《基础会计 教学课件 ppt 作者 孔德军 沈艾林 第三章 账户与复式记账》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计 教学课件 ppt 作者 孔德军 沈艾林 第三章 账户与复式记账（76页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、基础会计,第三章 账户与复式记账,掌握会计科目的概念、分类 掌握账户的概念、基本结构及开设方法 理解会计科目与账户之间的关系 掌握借贷记账法的概念和基本内容,【知识学习目标】,【能力训练目标】,能根据经济业务设置会计科目 能运用借贷记账法编制会计分录 能根据借贷记账法的记账规则和会计等式进行账户试算平衡,第一节 会计科目和账户,一、会计科目 （一）会计科目的概念 会计科目是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，也是账户的名称。设置会计科目是会计核算方法之一，也是会计核算的基础。,会计要素,分类,会计科目,库存现金,短期借款,实收资本,满足会计核算需要,提供分类系统会计信息,（一）会计科目的
2、概念,会计科目 设置要求,统一性,灵活性,稳定性,（二）会计科目设置要求,会 计 科 目,反映资产要素具体内容 库存现金、银行存款、应收账款等,反映负债要素具体内容 短期借款、应付账款、长期借款等,反映所有者权益要素具体内容 实收资本、盈余公积等,反映产品生产过程中发生的各种成本费用。生产成本、制造费用等,反映各项收入和费用 主营业务收入、管理费用等,二、会计科目分类,会计科目表,会计科目表,会计科目表,会 计 科 目,会 计 要 素,二、会计科目分类,会 计 科 目,总分类科目 或一级科目,明细分类科目,二级 明细科目,三级 明细科目,按提供信息 详细程度,进 一 步 分 类,根据会计核算、
3、经营管理需要,一般由国家统一会计制度规定,二、会计科目分类,总分类科目 又称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类核算的科目。如“原材料”、“固定资产”、“应收账款”等科目。,明细分类科目 又称明细科目，是对总分类科目所包含的内容所作的进一步分类的科目。明细科目可以分设多级，根据需要设置二级、三级以至更多的级次。二级明细科目又称子目，三级以及更细的明细科目称细目。,会计科目分类举例,二级明细科目,三级明细科目,原材料,原料及主要材料,辅助材料,燃料,元钢,角钢,煤,汽油,润滑油,油漆,一级科目,会计科目编号,为了表明会计科目的性质及其所属的类别和关系，并方便会计电算化，必须对会计
4、科目进行统一编号。,会计科目编号由企业会计准则应用指南统一规定，常用的方法是数字编号法，一般用四位数，每一位数字都有其特定的含义。,1001表示库存现金 2001表示短期借款,企业不应当随意打乱科目编号,会计科目设置示例,会计科目设置示例,返回,（一）会计账户的概念 会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来记录会计要素增减变化情况及其结果的一种载体。设置账户是会计核算的一种专门方法,三、账户,会计科目,会计账户,库存现金,原材料,短期借款,库存 现金,原材料,短期 借款,登 记 经 济 业 务,一个完整的账户结构，一般应包括以下内容： 账户的名称，即会计科目； 日期和凭证号数，即
5、用来说明账户记录的日期及依据； 摘要，即经济业务的简要说明； 反映增加和减少的金额及其余额。,三、账户,（二）账户与科目的关系,联系：账户和会计科目所反映的经济内容是相同的，会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目来设置的。,区别：会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务，账户有结构，可分类、连续记录发生的经济业务。,（三）账户的基本结构及格式,账户中用来登记增加额和减少额的两个部分构成了账户的基本结构。,一个完整的账户结构，一般应包括以下内容： 账户的名称，即会计科目； 日期和凭证号数，即用来说明账户记录的日期及依据； 摘要，即经济业务的简要说明； 反映增加和减少的金额及其余额。 在教学中，
6、为了便于授课和学习，通常采用一种简化的格式来表示，即“T”型账户，,（三）账户的基本结构及格式,“T”形账户,账户名称,左方,右方,左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于记账方法和账户性质。,会计账户基本结构简化格式,会计账户金额要素,原材料,上期结转来的金额,本期增加方的金额 合计,本期减少方的金额合计,期末结余的金额 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,会计账户的设置,设置总分类账户：把总分类科目按照编码顺序依次写在总分类账簿账页上，使总分类科目与账页结合起来形成总分类账户。,设置明细分类账户：把各明细分类科目写在相应格式的明细分类账簿的账页上，使明细分类科
7、目与账页结合起来形成明细分类账户。,结合明细账户的核算内容，确定应采用的账页格式，如三栏式、数量金额式或多栏式等。,返回,总分类账户开设举例,三栏式账页,明细分类账户开设举例,三栏式账页,明细分类账户开设举例,数量金额式账页,第二节 复式记账,一、复式记账法 （一）记账方法 所谓记账方法，就是按一定的原理和规则，使用一定的符号，利用文字和数字，在账户中登记经济业务的技术方法。在会计发展史上，记账方法有单式与复式之分，即单式记账法和复式记账法。,单式记账法,复式记账法,对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行单方面记录。,记账方法,复式记账法,复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金
8、额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录。,经济业务 以库存现金 1500元支付 水电费,1500,1500,复式记账法理论依据,经济 业务,理论依据：资金运动内在规律,双方同增,右 方 增 减,双方同减,左 方 增 减,至少引起两个项目发生变化,借贷记账法,借贷记账法，是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,借贷记账法的记账符号,借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，左方为借方，右方为贷方。,增加,增加,减少,减少,由具体账户的性质决定,借贷记账法账户结构,资产+费用=负债+所有者权益+收入,等式左边账户,等式右边账户,增加,增加,减少
9、,余额,余额,确立账户结构理论依据,减少,资产类账户结构,本期增加额 ,本期减少额 ,本期借方发生额 ,期末余额 ,期初余额 ,借方 资产类账户 贷方,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,反映期末资产实有数额,权益类账户结构,本期减少额 ,本期借方发生额 ,期末余额 ,期初余额 ,借方 权益类账户 贷方,反映期末负债、所有者权益实有数额,成本类账户结构,本期成本增加额 ,本期成本转出额 ,本期借方发生额 ,期末余额 ,期初余额 ,借方 成本类账户 贷方,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,反映期末在产品成本数额,损益类收入账户结构,本期减少额 及转出额 ,本期借
10、方发生额 ,期末结转后没有余额,借方 收入类账户 贷方,=,收入,损益类费用账户结构,本期减少额 及转出额 ,本期增加额 ,本期贷方发生额 ,期末结转后没有余额,借方 费用类账户 贷方,=,费用,记账规则,有借必有贷账户登记方向,记 账 规 则,借贷必相等账户登记金额,50000,50000,有借必有贷,借贷必相等,试算平衡,试算平衡是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。,发生额试算平衡法,余额试算平衡法,理论依据,记账规则,会计等式,发生额试算平衡,平衡公式,全部账户借方 发生额合计,全部账户贷方 发生额合计,=
11、,针对全部总分类账户,余额试算平衡,平衡公式,全部账户期初（末） 借方余额合计,全部账户期初（末） 贷方余额合计,=,针对全部总分类账户,试算平衡表,在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在月末通过编制“试算平衡表”来进行的。,会计人员在月末，结出所有账户本期发生额及余额后，将其过入试算平衡表，并分别计算出“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”借、贷方各自的合计数，验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。,试算平衡只是一种基本方法,试算平衡,重记、漏记、错记账户、记反方向不影响平衡,必须结合其他方法进行检查,注意,账户的对应关系,运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两个以
12、上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，就是账户的对应关系。存在着对应关系的账户，称为对应账户。,账户的对应关系,50000,50000,该笔业务中，“原材料”和“银行存款”账户之间存在对应关系，“原材料”和“银行存款”账户互为对应账户。,会计分录,经济 业务,登记账户的名称,登记账户的方向,登记账户的金额,确认,确认,确认,以一定格式书写出来，称为会计分录。,实际工作中，会计分录编写在记账凭证上,会计分录的格式与书写要求,借：原材料圆钢 50 000 贷：银行存款 50 000,先借后贷，贷方写在借方下面一行，文字、金额都要错开一到两个字节； 先写借、贷，再写账户名称，最后写金额；
13、金额后不要写计量单位； 若有明细分类账户，应在总分类账户后依次划杠书明。,应记方向,应记账户,应记金额,会计分录的编写步骤,收到亨 达公司 前欠货 款20000 元存入 银行。,写出完整会计分录,确定登记金额,确定记账方向,分析增减变化,会计分录的种类,简单会计分录是指一笔会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。,复合会计分录是指一笔会计分录中，有两个以上账户的分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的分录。,会计分录的种类,向北辰公司购进原材料16000元， 通过银行存款支付10000元，其余暂欠。,借：原材料 10000 贷：银行存款 10000 借：原材料 6000
14、 贷：应付账款 6000,借：原材料 16000 贷：银行存款 10000 应付账款 6000,不能将不同性质经济业务合并编制复合分录,简单会计分录,复合会计分录,昌南公司7月份发生下列经济业务： 2日，投资人兴发公司投入新设备一台，价值80 000元。 8日，以银行存款支付上月未交税费款13 000元。 10日，第一车间生产A产品领用原材料35 000元。 12日，收到亨达公司前欠的货款20 000元，存入银行。 17日，职工高洋出差预借差旅费1 500元，以现金支付。 25日，向银行借入短期借款20 000元，直接归还前欠北辰公司货款。 28日，购入原材料65 000元，用银行存款支付。,
15、借贷记账法运用示例,借贷记账法运用示例,要求： 开设总分类账户并登记期初余额； 根据7月份经济业务编制会计分录； 根据会计分录登记各账户； 期末进行试算平衡。,开设总分类账户,开设总分类账户,开设总分类账户,反映了账户的登记以及结算,编制会计分录,7月2日 借：固定资产 80 000 贷：实收资本兴发公司 80 000 7月8日 借：应交税费 13 000 贷：银行存款 13 000 7月10日 借：生产成本A产品 35 000 贷：原材料 35 000 7月12日 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000,7月17日 借：其他应收款高洋 1 500 贷：库存现金 1 500 7月25日 借：应付账款 20 000 贷：短期借款 20 000 7月28日 借：原材料 65 000 贷：银行存款 65 000,编制会计分录,编制试算平衡表,返回,根据各账户登记结果,一、总分类
