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1、出纳实务,主编,正文,2,项目五,出纳凭证、账簿与报表,学 习 目 标,(1)能够填制与审核原始凭证和记账凭证。,(2)能够登记现金日记账和银行存款日记账。,正文,3,(3)能够结账、对账和更正错账。,(4)能够填制出纳报告表和备查簿。,任务一 出 纳 凭 证,任务案例,任务要求,分析企业收付业务,填制和审核相关的原始凭证,掌握不同经,正文,4,济业务中记账凭证的编制。,任务资料,企业的基本情况如下:,企业名称:兰亭进出口公司,企业地址:绍兴市中山路35号,企业电话:88752369,正文,5,企业性质:全民所有制企业,企业类型:中型企业,开户银行:中国工商银行绍兴城南支行,账 号:60008
2、86745,主要产品:甲产品、乙产品,记账方法:借贷记账法,正文,6,材料计价方法:按计划成本计价,该企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率 为25%,厂长:陈小明 会计主管:叶秋燕 出纳员:李华,兰亭进出口公司2010年11月30日的现金日记账余额为2 968. 54元,银行存款日记账余额为289 583.58元,12月份发生现金 、银行存款收付业务如下:,正文,7,业务1:12月1日,浙江顺风公司到该公司购买3tA材料,价款为1 890元,增值税税额为321.30元,收到一张转账支票,出纳人员 当即交存银行。,业务2:12月2日,出纳人员签发一张现金支票,到银行提取现金 2
3、 000元,备付差旅费。,业务3:12月3日,厂部办公室王良到南京开会预借差旅费2 000 元,持经领导批准的借款申请单到财务科领取差旅费,出纳人 员以现金支付。,正文,8,业务4:12月5日,供应科吴君持经领导批准的采购资金借款单 到财务科委托出纳人员办理银行汇票5 000元,准备去上海工 具厂购买工具。,业务5:12月8日,出纳人员自银行取得苏州新华工厂的一张信 汇凭证4 680元,系11月购买乙产品的贷款。,业务6:12月10日,职工邵明持经领导签字的费用报销单到财 务科报销独生子女幼托费300元,出纳人员以现金支付。,正文,9,业务7:12月13日,王良从南京出差回来,填制差旅费用报销
4、单 并经领导签字后到财务科报销差旅费1 530元,并退回多余款4 70元。,业务8:12月15日,供应科朱春化到江苏省常州市大华工厂购 买D材料,价款为1 800元,增值税税额为306元,款项尚未支付, 材料已验收入库。回厂后朱春化填制费用报销单,经领导签 字后到财务科办理付款转账结算手续。,业务9:12月18日,出纳人员自银行取得税收电子缴款凭证,上,正文,10,缴上月欠缴的增值税2 838.57元。,业务10:12月20日,供应科吴成持经批准的空白支票领用单到 财务科领取一张空白转账支票,支付火车站铁路运费(代垫武 汉动力机厂产品运费,预计金额为2 500元)。,业务11:12月20日,供
5、应科吴成带回代垫武汉动力机厂的产品 运费结算单及转账支票存根,共计支付运费2 500元。吴成填 制费用报销单,经领导签字后到财务科办理报销手续。,正文,11,业务12:12月21日,出纳人员到银行办理武汉动力机厂购买该 公司乙产品的货款、增值税及运费的委托收款邮划手续(产 品运费结算单、增值税专用发票抵扣联和发票联随附对方), 货款为35 000元,增值税税额为5 950元。,业务13:12月23日,出纳人员自银行取得委托收款凭证(收款通 知)第四联,系武汉动力机厂委托收款收妥入账,货款、增值税 及运费共计43 450元。,业务14:12月25日,出纳人员签发现金支票,到银行提取现金11,正文
6、,12,0 000元,备发工资。,业务15:12月25日,出纳人员发放全厂职工工资110 000元。,业务16:12月30日,出纳人员自银行取得中国工商银行已入账 利息传票,系银行划入本公司第四季度的存款利息收入1 450 元。,业务17:12月30日,出纳人员到银行购买一本空白转账支票工 本费、手续费为20元,以现金支付。,正文,13,理论知识,一、原始凭证概述,会计凭证简称凭证,是记录经济业务,明确经济责任,据以登记账簿 的依据。它们具有专门的格式、详细的内容和严格的填制要求。,会计凭证按其填制的程序和作用,可以分为原始凭证和记账凭证 两大类。原始凭证随着经济业务的不同而有不同的内容和格式
7、, 记账凭证则是用一定的格式来记录不同经济业务的凭据。,正文,14,(一)原始凭证的基本内容,原始凭证又称原始单据,是指在经济业务发生或完成时取得或者填制的, 用以记录、证明经济业务已经发生或完成,进行会计核算的原始资料。 因为原始凭证上记载着大量的经济信息,它又是证明经济业务发生的初 始文件,与记账凭证相比较,具有较强的法律效力,所以它是一种很重要的 凭证。虽然不同的原始凭证反映不同的经济业务内容,有不同的格式,但 都包含以下几个要素:,(1)原始凭证的名称。,(2)原始凭证的编号。,正文,15,(3)填制原始凭证的日期。,(4)填制和接受原始凭证的单位名称。,(5)有关的经济业务内容。,(
8、6)经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额总量。,(7)有关部门与人员的签名或盖章。,(8)凭证附件。,(二)原始凭证的种类,正文,16,1.按照来源的不同分类,(1)外来原始凭证。它是指在同外单位发生经济往来事项时,从外单位取 得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单以及企业 购买商品、材料时从供货单位取得的发货票等。,(2)自制原始凭证。它是指在经济业务事项发生或完成时,由本单位内部 经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算 单、出库单等。,2.按照填制手续的不同分类,正文,17,(1)一次凭证。一次凭证是指反映一项经济业务或同时记录若干项同类 性质经济
9、业务的原始凭证,其填制手续是一次完成的。各种外来原始凭 证都是一次凭证,大部分自制凭证也都是一次凭证。,(2)累计凭证。累计凭证是指在一定时期内(一般以一个月为限)连续发生 的同类经济业务的自制原始凭证,其填制手续是随着经济业务事项的发 生而分次进行的。如限额领料单是一种累计凭证。,(3)汇总原始凭证。汇总原始凭证是指根据一定时期内反映相同经济业 务的多张原始凭证,经汇总编制而成的自制原始凭证,用以集中反映某项 经济业务总括发生情况。汇总原始凭证既可以简化会计核算工作,又便,正文,18,于进行经济业务的分析和比较,如工资汇总表、现金收入汇总表、发料 汇总表等都是汇总原始凭证。,3.按照格式的不
10、同分类,(1)通用凭证。它是指由有关部门统一印制,在一定范围内使用的具有统 一格式和使用方法的原始凭证。如全国通用的增值税发票、银行转账 结算凭证等。,(2)专用凭证。它是指由单位自行印制,仅在本单位内部使用的原始凭证 。如前面提到的收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等。,正文,19,(三)原始凭证的填制要求,原始凭证是具有法律效力的证明文件,是进行会计核算的重要原始依据 。原始凭证的填制必须符合下列基本要求:,1.记录要真实,原始凭证必须如实反映所填写的经济业务,原始凭证上填制的日期、业 务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合,确保凭证内容真实、 可靠。,2.内容要完整,正文,2
11、0,原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全,同时必须由经办业务 的部门和人员签名或盖章,对凭证的真实性和正确性负完全的责任。,3.填制要及时,各种原始凭证一定要及时填写,并按规定的程序及时送交会计机构、会 计人员进行审核。,4.手续要完备,原始凭证上要有经办人员或部门的签章。单位自制的原始凭证上必须 有经办业务的部门和人员的签名或盖章,对外开出的原始凭证上必须加 盖本单位公章,从外部取得的原始凭证上必须盖有填制单位的公章,从个,正文,21,人处取得的原始凭证上必须有填制人员的签名或盖章。,5.书写要清晰、规范,填制原始凭证时对用笔有一定的要求:对需要套写的原始凭证用圆珠笔 书写,对一般单联
12、的原始凭证用钢笔填写,对重要的原始凭证须用碳素墨 水钢笔书写(如支票等),有些原始凭证是由计算机制作打印的(如增值税 专用发票)。大小写金额数字要符合规定,正确填写。小写金额用阿拉伯 数字逐个书写,不得写连笔字;在金额前要填写人民币符号“￥”,人民币 符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白;金额数字一律填写到角分, 无角分的,写“00”或“ ”。大写金额一律用正楷或行书字书写;大写,正文,22,金额前未印有“人民币”字样的,应加写“人民币”三个字,“人民币” 字样和大写金额之间不得留有空白;大写金额到元或角为止的,后面要写 “整”或“正”字,有分的,不写“整”或“正”字。,6.编号要连续,各种
13、凭证要连续编号,以便查考。如果凭证已预先印定编号,如发票、支 票等重要凭证,在写作废时,应加盖“作废”章,妥善保存,不得撕毁。,7.不得涂改、刮擦、挖补,原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单 位印章。原始金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更,正文,23,正。一般凭证如果发现错误,应当按规定方法更正。而有关现金、银行 存款收支业务的凭证,如果填写错误,不能在凭证上更正,应加盖“作废” 戳记,重新填写,以免错收或错付。,(四)出纳常用原始凭证的具体填制,出纳常用的原始凭证有现金支票、转账支票、收据、现金解款单、进 账单、费用报销单、托收承付结算凭证、委托
14、收款结算凭证、汇兑结 算凭证、银行汇票委托书等。,现以兰亭进出口公司(以下简称兰亭公司)为例说明各种出纳常用原始凭 证的填制方法。,正文,24,【例5-1】现金支票的填制。,2010年3月15日,兰亭公司因库存现金不足,准备到银行提取备用金5 000 元。,兰亭公司到银行提取现金时应先填制现金支票。现金支票分为支票正 本和存根两部分,支票正本部分是提取现金的凭证,支票存根部分是企业 入账的依据。,支票正本部分的填制:出票日期(大写)付款行名称和出票人账号收款 人(本单位)人民币大写、小写用途加盖单位财务专用章和法人代 表章。支票存根部分的填制:出票日期(小写)收款人金额(小写)用途(见图 5-
15、1)。,正文,26,正文,27,图5-1 现金支票,转账支票的填制方法与现金支票的填制方法基本相同,这里不再赘述。,【例5-2】收据的填制。,2010年3月16日,出纳人员收到业务员张明交来的多余备用金150元。,收到非销售业务的现金时,出纳人员应开具收据。收据一般为一式三联: 第一联为收据存根,第二联为代收款凭证,第三联交给付款单位。,收据的填制:时间交款单位收款方式人民币大写、小写收款事 由经办、出纳人员签名在第三联上加盖财务专用章并交给付款单 位(见图5-2)。,正文,28,收 款 凭 据 No. 000875,2010年3月16日,正文,29,正文,30,单位盖章: 开票人: 收款 人
16、:李华,图5-2 收款凭据,【例5-3】进账单的填制。,2010年3月17日,兰亭公司向南方公司销售一批甲产品,价值为22 340元, 收到南方公司签发的一张转账支票。,兰亭公司销售产品并收到购货单位的转账支票时应先填制进账单,然后 连同转账支票到开户银行办理进账手续。,进账单为一式三联:第一联为回单(收款人开户银行交给持票人的回单),正文,31,第二联为贷方凭证(收款人开户银行作贷方凭证),第三联为收账通知(收 款人开户银行交给收款人的收账通知)。,进账单的填制:时间出票人全称、账号、开户银行收款人全称、账 号、开户银行人民币大写、小写票据种类、张数(见图5-3)。,工商银行进账单(回单) 1,2010年3月17日,正文,32,正文,33,正文,34,正文,35,图5-3 进账单,【例5-4】费用报销单的填制。,费用报销单通常有差旅费报销单和一般费用报销单。,差旅费报销单的填制:出差事由填报日期往返时间、地点及交通工 具金额,同时要让报销人和相关领导签名或盖章(见图5-4)。,兰亭进出口公司 差旅费报销
