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1、8.1 概述 8.1.2 建设项目造价审计的内容与程序 8.2 设计概算审计 8.3 施工图预算(标底)审计,8.1 概述,8.1.1 建设项目造价审计的概念 1.建设项目审计的概念 2.建设项目造价审计的概念 3.建设项目造价审计的基本要素,8.1.1 建设项目造价审计的概念,1.建设项目审计的概念 2.建设项目造价审计的概念 3.建设项目造价审计的基本要素,1.建设项目审计的概念,建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，根据中华人民共和国审计法等法律法规和相关的技术经济标准，运用一定的审计技术方法，对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审计监督。,2.建设项目
2、造价审计的概念,建设项目造价审计是建设项目审计的核心内容和主要构成要素，是建设项目审计的内容之一。它主要是对建设项目从开工筹建到竣工验收全过程中发生的所有建设费用的真实性、合理性和有效性实施的审计监督。其审计的目标是“四算两价”(投资估算、设计概算、施工图预算、竣工决算、结算价和合同价)的真实性、合法性和有效性。,3.建设项目造价审计的基本要素,(1)审计主体 我国建设项目造价审计的主体由政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构三大部分组成。 (2)审计客体 审计的客体是指审计的对象，包含项目建设过程中的所有技术经济活动内容，从实体上来看，审计对象主要是指建设项目的主管部门、各地方或国家的政府
3、机关、建设单位、设计单位、施工单位、监理单位及其他社会中介机构等机构。 (3)审计范围 建设项目造价审计主要包括基本建设项目和技术改造项目两大主要部分。,(4)审计依据 建设项目造价审计依据主要由以下四个层次组成： 1)方针政策。2)法律法规和规章制度。3)相关的技术经济标准。4)其他重要审计依据。 (5)审计目标 工程造价的合理确定与控制主要是指“四算两价”(投资估算、设计概算、施工图预算、竣工决算、结算价和合同价)的合理确定与控制。,8.1.2 建设项目造价审计的内容与程序,1.建设项目造价审计的内容 2.建设项目造价审计的程序,1.建设项目造价审计的内容,由于一个建设项目只有在立项并且下
4、达计划后才能接受审计监督，因此，建设项目造价的审计主要从设计概算开始。在审计设计概算时，同时对投资估算的真实性、合法性和有效性进行一定的事后审计。因此，建设项目造价审计内容主要包括三个方面：设计概算审计、施工图预算(标底)审计和竣工结(决)算审计。在进行这三个方面审计时，可分析“四算两价”的真实性、合法性和有效性。,2.建设项目造价审计的程序,(1)审计准备阶段 主要包括编制审计计划、编制审计实施方案、收集审计资料和下达审计通知书四项工作。 (2)审计实施阶段 主要包括了解被审计项目情况并编写审计日记、内部控制制度测评、造价审计、取证并完成审计工作底稿与撰写审计报告五项工作。 (3)审计终结阶
5、段 审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。 (4)后续审计阶段 后续审计一般是指审计机关对被审计单位在审计工作结束后，为检查审计建议和处理决定的执行情况，或发现有隐瞒行为，或出现漏审、错审进行的跟踪审计。,1)确定审计项目，编制审计计划。 2)组成审计小组，做好审前调查，编制审计实施方案。 3)初步收集和熟悉审计资料。 4)下达审计通知书。,WP31.eps,表8-2 审计实施方案,表8-2 审计实施方案,表8-3 审计资料递交表,表8-3 审计资料递交表,表8-3 审计资料递交表,表8-4 审计通知书,1)进驻被审计单位，了解被审计项目的情况，开始编写审计日记
6、。 2)对建设项目的内部控制制度的健全性和符合性进行测试，评价建设项目的内部控制制度。 3)根据调整后的审计方案要求，采用一定的方法对建设项目造价进行审计。 4)恰当取证，并完成审计工作底稿。 5)撰写审计报告。,表8-5 被审计单位承诺书,表8-6 审计局审计日记,表8-7 审计局审计工作底稿,表8-8 对审计报告(征求意见稿)的意见回复单,表8-9 审计文书审阅程序表,1)结论类文件材料，主要是审计报告及审计业务会议记录、复核意见书、审计组的书面说明、被审计单位对审计报告的书面意见等审计报告形成过程中形成的文件材料、审计决定书及相关文件材料、审计移送处理书及相关文件材料等。 2)证明类文件
7、材料，主要是被审计单位承诺书、审计日记、审计工作底稿、审计证据等。 3)立项类文件材料，主要是上级审计机关或者本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案及审前调查记录等相关材料、审计通知书和授权审计通知书等。 4)备查类文件材料，主要是不能归入前三项的其他文件材料。,1)把原审计结论、处理决定中所提出的问题的落实执行情况列为后续审计的重要内容。 2)检查上一次审计时已审出的问题有无重犯的情况，特别要深查那些隐埋较深、上次审计时因某种原因(如时间仓促，人力有限，线索不够)未能见底的问题。 3)审计有无产生新问题。 4)检查上一次的审计质量和审计报告的质量。,8.1.3
8、 建设项目造价审计方法,1.审查书面资料的方法 2.实物证实的方法 3.审计调查的方法,1.审查书面资料的方法,(1)核对法 核对法是将会计记录及其相关资料中两处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以验明内容是否一致，计算是否正确的审计方法，其目的是查明证、账、表之间是否相符，证实被审单位财务状况和财务成果的真实、正确、合法。 (2)审阅法 审阅法是对凭证、账簿和报表，以及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读和审查，以检查经济业务是否符合法规，经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求。 (3)复算法 复算法是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一
9、种方法。,1.审查书面资料的方法,(4)比较法 比较法是通过相同被审项目的实际与计划、本期与前期、本企业与同类企业的数额进行对比分析，检查有无异常情况和可疑问题，以便跟踪追查提供线索，取得审计证据。 (5)分析法 分析法就是通过分解被审项目的内容，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系。 (6)逆查法 逆查法就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法。 (7)顺查法 顺查法就是按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。,1.审查书面资料的方法,(8)详查法 详查法就是对被审单位被审期内的全部证账表或某一重要(或可疑)项目所包括的全部账项进行全面、详细的审查。 (9
10、)抽查法 抽查法指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查；根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。,2.实物证实的方法,1)现场勘察法，是指审计人员通过对工程项目的内容实地勘察，检查工程内容的真实性的一种方法。 2)鉴定法，是指邀请有关专业人员运用专门技术对书面资料、实物和经济活动进行确定和识别的方法。,3.审计调查的方法,(1)观察法 观察法是审计人员亲临现场进行实地观察检查，借以查明事实真相，取得审计证据的一种调查方法。 (2)查询法 查询法指对审计过程中发现的疑点和问题，通过口头询问或质疑的方式问清事实真相并取得口头或书面证据的一种调查方法。 (3)函证法 函证法实际上也
11、是一种查询法，它是指审计人员通过给有关单位和个人发函，以了解情况取得证据的一种调查方法。,8.2 设计概算审计,8.2.1 概述 8.2.2 设计概算审计的内容 8.2.3 审计案例,8.2.1 概述,审计机关对国家建设项目概算执行情况进行审计时，应当检查概算审批、执行、调整的真实性和合法性。对于财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。,8.2.2 设计概算审计的内容,1.设计概算审计需要的资料 2.设计概算审计的主要内容,1.设计概算审计需要的资料,1)经有关部门批准的可行性研究报告及投资估算。 2)经上级部门批准的
12、有关文件。 3)工程地质勘测资料、经批准的设计文件。 4)水、电和原材料供应情况、交通运输情况及运输价格、地区工资标准、已批准的材料预算价格及机械台班价格。 5)国家或省市颁发的概算定额、概算指标、建筑安装工程间接费定额及其他有关取费标准、国家或省市规定的其他工程费用指标、机电设备价目表、类似工程概算及技术经济指标。 6)编制的概算书及相关资料。 7)其他审计需要的资料。,2.设计概算审计的主要内容,(1)审计设计概算编制的依据 主要是审计概算编制依据是否合法、编制依据的时效性以及编制依据的适用性。 (2)审计设计概算编制的深度 通常大中型建设项目的设计概算都有完整的编制说明和“三级概算”(建
13、设项目总概算书、单项工程概算书、单位工程概算书)，审计过程中应注意审计其是否是符合规定的“三级概算”，各级概算的编制是否按照规定的编制深度。 (3)审计设计概算内容的完整性 主要包括三个方面的内容。,1)审计概算编制的依据是否合法。 2)审计概算编制的依据是否具有时效性。 3)审计设计概算编制的依据是否适用。,1)审计建设项目总概算书。 2)审计单项工程综合概算和单位工程概算。 3)审计工程建设其他费用概算。,8.2.3 审计案例,1)工程概况内容不完整。 2)编制依据不完整。 3)编制内容不完整。 4)工程项目概算编制的内容不完整、不正确，主要表现在：概算造价内未包含旧房拆迁费及村民临时租房
14、费等前期费用。,8.2.3 审计案例,表8-10 项目名称：村旧城改造项目概算成本,8.2.3 审计案例,表8-10 项目名称：村旧城改造项目概算成本,8.3 施工图预算(标底)审计,8.3.1 施工图预算(标底)审计需要的资料 8.3.2 施工图预算(标底)审计的主要内容 8.3.3 审计案例,8.3.1 施工图预算(标底)审计需要的资料,(1)前期计划立项文件 包括发改局立项批文(或资金统筹部门计划)、经批准的项目概算或项目资金分配表、规划设计要点、规划设计许可证、项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、地质勘探报告等。 (2)预算(标底)计算依据 包括经审批的工程图样(全套：土建、
15、安装)、招标书(按招标规定内容提交)、工程预算书(加盖送审、编制单位公章)、设备预算价依据文件与证明、工程量计算书、材料分析表、材料预算价差调整及调整依据文件与证明等资料。,8.3.1 施工图预算(标底)审计需要的资料,(3)被审计单位承诺书 审计机关或审计人员自己必备的资料：各种专业的预算定额、取费标准、费用文件等计价依据；市造价站等造价主管部门发布的材料信息价文件；工程预算审计相关软件(如斯维尔计价与计量软件、审计署开发的AO或各级政府办公软件等计算机辅助审计系统)。,8.3.2 施工图预算(标底)审计的主要内容,1.审计施工图样、招标文件、合同条款和概算等资料 2.审计项目招标前的合法合
16、规性 3.审计预算工程量 4.审计工程单价 5.审计工程取费 6.审计综合评价与建议,1.审计施工图样、招标文件、合同条款和概算等资料,审计思路：审计施工图样是否完整，设计深度是否满足招标要求，是否有设计相关人员的签字及设计单位的盖章，是否经审图机构审查，设计文件是否有明显的错误；审计招标文件是否符合法规的要求，是否完整，招标文件中的合同条款是否合法、合理和公正；审计概算的组成是否完整，预算是否超出概算。,2.审计项目招标前的合法合规性,审计思路：审计项目预算内容是否完整，是否有肢解工程发包的嫌疑等。,3.审计预算工程量,审计思路：对于预算工程量，由于现在工程项目的招标都要求标底和报价采用工程量清单计价的方式，其工程量的审计作用正在淡化。但如果工程量相差太大，将给有经验的投标人不平衡报价的机会，从而使政府或业主造价得不到合理的控制。因此，对于预算工程量，主要还是以技术经济指标分析后，针对工程量及造价差异较明显的分项工程进行重点抽查审计。实际中很少采用全面审计的方法。,4.审计工程单价,审计思路：选用的定额是否正确，是否采用当地定额套用，如深圳地区工程项目是否套用
