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1、,本章涉及的主要问题：,北京财贸职业学院,税法的构成要素,增值税的征税范围、纳税人 及应纳税额的计算,企业所得税征税范围、纳税人,北京财贸职业学院,2007-10-8,第十章 税收法律制度,第二节 我国税收法律制度 的主要内容,第三节 税收征管法律制度,第一节 税法概述,北京财贸职业学院,2007-10-8,一、税收概述,二、税法概述,（一）税收的概念及特征,（二）税收的分类,（一）税法的概念,（二）税法的构成要素,10-1 税法概述,北京财贸职业学院,2007-10-8,税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，按照法定标准，无偿地取得财政收入的一种活动或手段。税收是国家参与社会产品和国民
2、收入分配和再分配的重要手段。,税 收 的 特 征,纳税义务主体必须依法纳税,国家无需向纳税人支付任何报酬或对价,以法律形式预先规定征税范围和征收比例，,强制性,无偿性,固定性,北京财贸职业学院,2007-10-8,税 收 分 类,按征税对象分类,流转税类,所得税类,财产税类,资源税类,特定行为目的税类,按照税收的征收权限 和收入支配权限分类,中央税,地方税,中央地方共享税,按照计税标准分类,从价税,从量税,复合税,北京财贸职业学院,2007-10-8,税法是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法纳税、依法治税的行为规则。税法可分为税收实体法和税收程序法。,税收实体法,征税对象,征收范围,税目,税
3、率,税收程序法,税务登记,发票管理,税务争议处理,征税主体,纳税主体,国家,自然人法人其他组织,物或行为,计算税额的尺度,征税的具体根据,从价、从量和复合计征,按期纳税和按次纳税,机构、财产所在；劳务、报关发生,法定减免；起征点 ；免征额,行政责任和刑事责任,生产、流通和分配环节,2007-10-8,10-2 我国税收法律制度主要内容,一、流转税,二、所得税,三、财产税,房产税,增值税,企业所得税,四、行为税,城市维护建设税,营业税,消费税,个人所得税,城镇土地使用税,契税,资源税,2007-10-8,增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的
4、货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款的一种流转税。,增 值 税 征 税 范 围,在中国境内销售货物或者提供加工、 修理、修配劳务以及进口货物的行为。,代销或销售代销货物；将自产、委托加工的货物用于非应税项目、投资及分配给股东或投资者无偿赠送给他人等。,一个经营行为含有应征营业税和增值税的内容时，该经营行为应纳增值税。,应纳增值税的企业同时经营应纳营业税的劳务时，应分别核算销售额,否则一并征收增值税。,2007-10-8,从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在180万元以下的。,从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。,从事货物
5、生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。,小 规 模 纳 税 人,年应税销售额超过小规模纳税人的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视为小规模纳税人。,纳税人按其经营规模的大小及会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人。,北京财贸职业学院,2007-10-8,零税率：0,低税率：13%,基本税率：17%,一般纳税人 增值税税率,商业企业以外的其他企业适用6%。,商业企业小规模纳税人适用的征收率为4%,小规模纳税人 增值税税率,北京财贸职业学院,2007-10-8,应纳税额=当期销项税额当期进项税额,当期销项税额=销售额增值税税率,一 般 纳 税 人,小 规 模
6、 纳 税 人,应纳税额=不含税销售额征收率,不含税销售额=含税销售额（1征收率）,应纳税额计算：,北京财贸职业学院,2007-10-8,北京市伟业软件技术开发咨询有限公司为增值税一般纳税人。2005年9月，该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。已知销售的货物适用17%的增值税税率。计算该企业9月份增值税应纳税额。,应纳税额=当期销项税额当期进项税额 应纳税额=10017%89（万元）,计算分析题,北京财贸职业学院,2007-10-8,应纳税额=不含税销售额征收率 不含税销售额=含税销售额（1征收率）,应纳税额=9（16%）6
7、%0.51（万元）,计算分析题,机械加工企业为小规模纳税人。2005年8月，销售产品一批，取得收入（含增值税）9万元。要求：计算该企业8月份应纳增值税税额。,北京财贸职业学院,2007-10-8,消费税是对从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或销售额与销售数量相结合征收的一种流转税，是在对部分消费品征收增值税的基础上，再次征收的一道税。,征收范围主要包括：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十几种商品。,消费税 征税范围,北京财贸职业学院,2007-10-8,消费税 税率,比例税率,定额税率,从价
8、定率征税的应纳消费税税额计算： 应纳税额=销售额税率,从量定额征税应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量消费税单位税额,复合计税方法征税的应纳税额的计算 应纳消费税=应税消费品销售数量单位税额 销售额税率,根据不同的应税消费品分别实行从价定率、从量定额和从量定额与从价定率相结合的复合计税方法。,营业税是指对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就起取得的营业收入额征收的一种流转税。,征 税 范 围,提供应税劳务,转让无形资产,销售不动产,提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐及服务,营 业 税 税 率,交通运输业、建筑业、邮电通信业、 文化体育业适用3%的税
9、率,服务业、转让无形资产、销售不动产 和金融保险业适用5%的税率,娱乐业适用20%的税率,营业税的计算公式为：应纳税额营业额税率,2007-10-8,企业所得税是以在中国境内的企业和其他取得收入的组织为纳税人，对其一定期间的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。,纳 税 人,企业,其他取得 收入的组织,个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人,企 业 分 类,依法在中国境内成立或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,依照外国（地区）法律成立但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业,居民企业,非居民企业,2007-10-8,企
10、 业 所 得 税 征 税 范 围,居民企业,非居民企业,来源于中国境内外的所得,在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系得所得,在中国境内未设立机构、场所,或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系时来源于中国境内的所得,北京财贸职业学院,2007-10-8,企 业 所 得 税 税 率,企业所得税的税率为25%,非居民企业在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得适用20%税率,企业所得税计算公式为： 应纳税额应纳税所得额
11、税率,应纳税所得额为： 收入总额不征税收入免税收入准予扣除 项目的金额允许弥补的以前年度亏损,2007-10-8,个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收一种税。包括居民纳税人和非居民纳税人。,个 人 所 得 税 应 税 项 目,工资薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得,北京财贸职业学院,2007-10-8,个 人 所 得 税 税 率,工资、薪金所得,个体工商户 承包、承租经营所得,稿酬所得,劳务报酬所得,其他各类所得,
12、5%至45%超额累进税率,5%至35%超额累进税率,20%税率并按应纳税额减征30%,20%税率;一次收入畸高的，可以实行加成征收,税率为20%,北京财贸职业学院,2007-10-8,利息、股息、 红利、偶然所得 和其他所得 按次计征,个 人 所 得 税 计算,工资、薪金所得 按月计算,应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数,个体工商户及 承包、承租 经营所得,稿酬所得 按次计征,劳务报酬所得 按次计征,应纳税额=应纳税所得额 适用税率-速算扣除数额,应纳税额=应纳税所得额适用税率（130%）,应纳税额=应纳税所得额 适用税率-速算扣除数,应纳税额=应纳税所得额 税率,2007-10-8,
13、财 产 税,城镇土地 使用税,房产税,依照房产余值计算，税率为1.2,依照房产租金收入计算，税率为12,以其实际占用的土地面积为计税依据 按照规定的税额计算征收的一种税。,行 为 税,城市维护 建设税,契税,资源税,以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的一种税税率依市；县、镇；和非市、县、镇分别适用7% 、5% 和1% 的税率,境内转移土地、房屋权属，由承受的单位和个人缴纳的一种税，税率为3%至5% 。,为调节资源开发过程中的级差收入以自然资源为征税对象的一种税。实行定额税率，从量定额征收,北京财贸职业学院,2007-10-8,10-3 税收征收管理法律制度,一、税务管理,二、税款征收,三、税务检查,四、违反税法的法律责任,2007-10-8,税 务 管 理,税务登记,账簿、凭证管理,纳税申报,税 款 征 收,代扣、代收税款,征收滞纳金,税收保全措施和税收强制执行措施,税收优先权、税务报告和代位权、撤销权制度,税收征管中的退税、补缴和追征,北京财贸职业学院,2007-10-8,税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务和扣缴义务人履行代扣、代缴、代收代缴义务的情况进行的监督检查。,北京财贸职业学院,2007-10-8,
