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1、1,物流企业会计基础与实务,第七章 物流企业会计报表,2,第七章 物流企业会计报表,主要内容： 第一节：财务报表概述 第二节：资产负债表 第三节：损益表 第四节：会计报表的报送与审核,3,第七章 物流企业会计报表,【知识目标】： 了解财务报表的编制目的； 掌握财务报表的不同分类； 理解财务报表的编制要求； 掌握资产负债表的格式和内容； 掌握损益表的格式和内容； 【技能目标】： 能够理解掌握财务报表的概念和分类，并能够熟练编制资产负债表和损益表。,4,第一节 财务报表概述,一、财务报表的概念 财务报表是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。企业的
2、财务报表是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。 二、财务报表的编制目的 企业编制财务报表的主要目的是为财务会计报告使用者进行决策提供会计信息。 财务报表的使用者通常包括投资者、债权人、政府机构、企业管理人员、职工和社会公众等。,5,第一节 财务报表概述,三、财务报表的组成和分类 （一）财务报表的组成 一套完整的财务报表至少应包括下列组成部分： 资产负债表 损益表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注,6,三、财务报表的组成和分类,（二）财务报表的分类 1. 按财务报表反映的经济内容不同将财务报表分为 资产负债表 损益表 现金流量表 2. 按照财务报表报送的对象分
3、为 对外报送的会计报表 对内报送的会计报表 3. 按照财务报表编制的时间分类可将财务报表分为 中期报表 年度报表 4.会计报表按编制的主体不同，可分为 单位会计报表 合并会计报表 汇总会计报表,7,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的概念 资产负债表是总括地反映企业某一特定日期财务状况的报表，它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的。 通过资产负债表可以获得以下信息： 1. 流动资产的实有情况，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。 2. 非流动资产实有情况的信息包括固定资产、无形资产等。 3. 流动负债的信息包括短期借款、应收及预付款项等。 4. 非
4、流动负债的信息包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 5. 所有者权益的信息包括实收资本、盈余公积和未分配利润的信息等。,8,一、资产负债表的概念与作用,（二）资产负债表的作用 1. 了解企业经济资源的种类及分布 2. 评价企业的偿债能力 3. 衡量企业的财务风险 4. 预测企业的发展前景 二、资产负债表的结构与内容 资产负债表一般由表首、正表和补充资料三部分内容构成。 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，根据我国企业会计制度的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。,9,三、资产负债表的编制方法,（一）根据总账账户的期末余额直接填列 属于这一类项目的有：应收票据、固定资产原价、应收利
5、息、累计折旧、短期借款、应付工资、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 （二）根据有关总账账户的期末余额合计填列 资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。 （三）根据总账有关明细账户的期末余额分析填列 （四）根据有关总账的期末余额减去其备抵数后的差额数填列,10,第三节 损益表,一、利润表的概念与作用 （一）损益表的概念 损益表是总括反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，是会计报表中的一张基本报表。 损益表可以提供以下几方面的信息： 1. 企业一定时期内取得的全部收入，包括营业收入、投资收益和营业外收入。 2. 企业在一定时期内发生的全部费用和支出，
6、包括营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出。 3. 全部收入和全部支出相抵后可计算出企业一定时期内实现的利润总额。 （二）利润表的作用 1. 反应企业利润形成的过程 2. 评价企业的盈亏状况 3. 预测企业未来的盈利状况,11,二、损益表的结构与内容,损益表的结构与内容 损益表是由表头、正表和附注三部分组成的。 损益表的结构通常有单步式和多步式两种 其主要编制步骤如下： 第一：主营业务利润的计算(Gross Profit) 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 第二：营业利润的计算(Profit from operation) 营业利润=主营业务利润+其他业
7、务利润-营业费用-管理费用-财务费用 第三：利润总额的计算(Profit before Tax) 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 第四：净利润的计算(Net Income) 净利润=利润总额-所得税,12,三、损益表的编制方法,损益表中金额分为“本月数”和“本年累计数”两栏。“本月数”栏反应各项目的本月实际数，应根据有关账户的本期发生额的实际数填列；“本年累计数”栏内的数字，反应各项目自年初至本期末的累计数，应根据上月本表的“本年累计数”与本月本表的“本月数”之和填列。,13,第四节 会计报表的报送与审核,一、会计报表的报送 企业在报送财务会计报告之前，必须由本
8、单位会计主管人员和企业负责人进行认真的复核。 基层企业财务会计报告报送的单位一般包括：上级主管部门、财税部门、开户银行、投资人等。另外，国家财政、审计、税务、人民银行、证券监管等部门应依照有关法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。 财务会计报表的报出应在规定的时限内，根据企业会计制度的规定，月度会计报表应于月份终了后6天内报出，期中会计报表应于年度中期结束后60天内报出，年度会计报表应于年度终了后4个月内报出。,14,第四节 会计报表的报送与审核,二、财务会计报表的审核 审核财务会计报表的编制是否符合会计制度的有关规定，如报表的项目和指标是否填列齐全、报表的种类和份数是否是按规定报送的等。 审核财务会计报表的内容是否真实可靠，是否是按照会计核算的一般原则进行确认和计量的。 审核各项指标的完成情况。 三、会计报表汇总 汇总财务会计报表是根据所属各企业财务会计报告和汇编单位本身的财务会计报表加以整理和汇总而成的，以反应各级汇总单位所属企业整体的财务状况和经营情况。,15,本章复习思考题,1. 财务会计报告有什么作用? 2. 编制会计报表的目的是什么？ 3. 会计报表有哪些种类？ 4. 资产负债表的作用是什么？ 5. 损益表的作用是什么？,16,谢谢！,
