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1、1,物流企业会计基础与实务,第四章 物流企业主要经济业务的核算,4. 物流企业主要经济业务的核算,2,第四章 物流企业主要经济业务的核算,主要内容： 第一节：物流企业经营业务核算的意义和内容 第二节：筹集资金及购置设备的核算 第三节：供应阶段的核算 第四节：经营服务阶段的核算 第五节：销售阶段的核算 第六节：利润形成与分配的核算,4. 物流企业主要经济业务的核算,3,第四章 物流企业主要经济业务的核算,【知识目标】： 明确资金筹集业务，设备购置、原材料采购、营运过程的核算内容； 明确利润形成和利润分配的内容； 掌握资金筹集核算、设备购置核算、原材料采购核算、营运过程的核算、财务成果的核算等应设
2、置的账户； 能够运用借贷记账法处理各项经济业务。 【技能目标】： 熟练运用借贷记账法处理资金筹集，设备购置、原材料采购、营运过程、利润和利润分配等经济业务的账务处理。,4. 物流企业主要经济业务的核算,4,第一节：物流企业经营业务核算的意义和内容,物流企业的三种类型： 运输型 仓储型 综合服务型 企业的资金依次经过资金的供应、资金的服务和资金的回收三个过程，最后是资金退出企业，当企业收回货币资金后，一部分资金会退出企业，其中包括偿还各项债务、上缴各项税金、向所有者分配利润等。,4. 物流企业主要经济业务的核算,5,物流企业的资金运动过程,4. 物流企业主要经济业务的核算,6,第二节 筹集资金及
3、购置设备的核算,一、筹集资金及购置设备的核算内容 （一）筹集资金的渠道 投资者的投资 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金 借款 银行信贷资金 非银行金融机构资金 企业自留资金,4. 物流企业主要经济业务的核算,7,一、筹集资金及购置设备的核算内容,（二）筹集资金的方式 银行贷款筹资 银行贷款按时间长短不同，分为短期、中期和长期贷款；按贷款是否需要担保为标准，分为信用贷款和抵押贷款。 2. 发行股票筹资 企业一方面可以通过股票上市，向社会公众募集资金，同时也可以实施职工持股，向企业职工募集资金。 3. 发行企业债券筹资 对于市场信誉较好，现有负债比率较低的企业，也可以申请发行企业债券
4、向社会募集资金。 4. 融资租赁筹资 融资租赁是以融通资金为目的,以融物为表现形式的一种经济活动。,4. 物流企业主要经济业务的核算,8,二、筹集资金核算所需要设置的主要账户,为了核算和监督企业的经济业务和投资人的投资，企业筹集资金核算应设置的账户有： “实收资本” “资本公积” “库存现金” “银行存款” “固定资产” “无形资产” “长期借款” “短期借款” “在建工程”等账户,4. 物流企业主要经济业务的核算,9,二、筹集资金核算所需要设置的主要账户,（一）“实收资本”账户(Capital) 1. 核算内容：本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”。
5、 2. 账户性质：所有者权益类账户 3. 账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,10,二、筹集资金核算所需要设置的主要账户,（二）“资本公积”账户 1. 核算内容：本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。本科目应当分别按“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。 2. 账户性质：所有者权益类账户 3. 账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,11,二、筹集资金核算所需要设置的主要账户,（三）“库存现金”账户 1. 核算内容：本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算
6、。 2. 账户性质：资产类账户 3. 账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,12,二、筹集资金核算所需要设置的主要账户,（四）“银行存款”账户 1. 核算内容：本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 2. 账户性质：资产类账户 3. 账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,13,二、筹集资金核算所需要设置的主要账户,（五）“无形资产”账户 1. 核算内容：本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 2. 账户性质：资产类
7、账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,14,二、筹集资金核算所需要设置的主要账户,（六）“长期借款”账户 1. 核算内容：本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 2. 账户性质：负债类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,15,二、筹集资金核算所需要设置的主要账户,（七）“短期借款”账户 1. 核算内容：本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。本科目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。 2
8、. 账户性质：负债类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,16,三、固定资产核算所需要设置的主要账户,（一）“固定资产”账户 1. 核算内容：本科目核算企业持有固定资产的原价, 本科目应当按照固定资产类别或项目进行明细核算。 2. 账户性质：资产类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,17,三、固定资产核算所需要设置的主要账户,(二)“在建工程”账户 1. 核算内容：本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。 2.账户性质：资产类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,18,应用案例：,1. 嘉城物流公司收到投资人张海投入资金200 00
9、0元，并已存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款 200 000 贷：实收资本-张海 200 000 2. 公司接收到投资人林强投资货车一辆，原价值120 000元，已提折旧20 000元，编制会计分录如下： 借：固定资产 120 000 贷：累计折旧 20 000 实收资本-林强 100 000 3. 公司接收到A公司投入的一项物流专利软件技术 100 000元，编制会计分录如下： 借: 无形资产 100 000 贷：实收资本-A公司 100 000,4. 物流企业主要经济业务的核算,19,应用案例：,4. 公司向银行借入临时借款60 000元，存入银行，借款期限为六个月，编制会计分录如
10、下： 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 5. 公司购入需要安装的仓储设备一台，货款23 000元，税款3 910元，均以银行存款支付，另以现金支付运杂费230元，编制会计分录如下： 借：在建工程 27 140 贷：银行存款 26910 现金 230,4. 物流企业主要经济业务的核算,20,第三节 供应阶段的核算,一、供应阶段核算内容 供应过程的核算主要包括支付材料价款及税款；归集采购费用；正确计算采购成本；办理与供应单位的结算等工作。 二、供应过程核算需要设置的账户 为了核算和监督供应过程的各项购进业务，应设置的账户有： “在途物资” “原材料” “包装物及低值易耗品”
11、“应付账款” “应付票据” “预付账款” “应交税费”等账户。,4. 物流企业主要经济业务的核算,21,二、供应过程核算需要设置的账户,（一）“在途物资”账户 1. 核算内容：本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 2. 账户性质：资产类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,22,二、供应过程核算需要设置的账户,（二）“原材料”账户 1. 核算内容：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 2. 账户
12、性质：资产类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,23,二、供应过程核算需要设置的账户,（三）“包装物及低值易耗品” 账户 1. 核算内容：本科目核算企业包装物和低值易耗品的计划成本或实际成本。本科目应当按照包装物和低值易耗品的种类进行明细核算。 2. 账户性质：资产类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,24,二、供应过程核算需要设置的账户,（四）“应付账款”账户 1. 核算内容：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。 2. 账户性质：负债类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业
13、务的核算,25,二、供应过程核算需要设置的账户,（五）“应付票据”账户 1. 核算内容：本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2. 账户性质：负债类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,26,二、供应过程核算需要设置的账户,（六）“预付账款”账户 1. 核算内容：本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 2. 账户性质：资产类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,27,二、供应过程核算需要设置的账户,（七）“应交税费”账户 1. 核算内容：本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税
14、费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。 2. 账户性质：负债类账户 3.账户结构：,4. 物流企业主要经济业务的核算,28,应用案例：,6. 用银行存款支付上月欠蓝天公司的包装物款11 000元，编制会计分录如下： 借：应付账款 11 000 贷：银行存款 11 000 7. 向万润公司购入包装物及低值易耗品，纸箱300个，每个3.0元；打包带400件，每件16元；塑料包装物100件，每件2.8
15、元，货款上月已预付4 000元，余款由银行存款支付。上述纸箱和打包带已验收入库，请结转其采购成本。编制会计分录如下： 借：包装物及低值易耗品-纸箱 900 -打包带 6 400 -塑料包装物 280 贷：银行存款 3 580 预付账款 4 000,4. 物流企业主要经济业务的核算,29,应用案例：,8. 公司从华润公司购入一批备件，价款26 000元，增值税进项税额4 420元，价款通过银行已支付，材料尚未到达，编制会计分录如下： 借：在途物资-华润公司 26 000 应交税金-应交增值税（进项税金） 4 420 贷：银行存款 30 420 9. 上述购入的备件已收到，并已验收入库，编制会计分录如下： 借：原材料 26 000 贷：在途物资-华润公司 26 000 10. 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位的材料款 23 000元，编制会计分录如下： 借：应付票据 23 000 贷：银行存款 23 000,4. 物流企业主要经济业务的核算,30,第四节 经营服务阶段的核算,一、经营服务阶段核算的内容 物流企业的经营服务阶段，包括服务成本的核算和服务费用的核算。 二、经营服务阶段核算所需要设置的账户 为核算和监督物流企业经营服务阶段的各项业务，应分别设置的账户有： “主营业务成本” “应付职工薪酬” “累计折旧” “管理费用” “财务费
