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1、第六章 会计凭证 第一节 会计凭证的种类和意义 一、会计凭证的意义 （一）会计凭证的概念 会计凭证是指记录经济业务，明确经 济责任，登记账簿的依据的书面证明。,（二）会计凭证的意义 1、通过会计凭证的填制和审核，及时反映经济业务的完成情况； 2、通过会计凭证的填制和审核，发挥会计的监督作用，检查经济业务的正确性、真实性和合法性； 3、通过会计凭证的填制和审核，明确经济责任， 加强岗位责任制； 4、登记账簿的依据。,二、会计凭证的种类(按其填制的程序和作用) 1、 原始凭证 2、 记账凭证 第二节 原始凭证 一、 原始凭证的概念 原始凭证在经济业务发生时或完成时取得或填制的，用于证明经济业务的主
2、要内容或完成情况，明确经济责任的书面证明。（有法律效力）,一次凭证：如发货票、收据、领料单； 累计凭证：如限额领料单； 汇总原始凭证：如收料汇总表。,二、 原始凭证的种类,(一) 按取得来源的不同,(二) 按填制的方法不同,外来的原始凭证：如发货票、收据等； 自制的原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、 产品入库单、产品出库单等。,三、原始凭证的基本内容 1.凭证的名称。 2.填制凭证的日期。 3.填制凭证单位的名称或填制人姓名。 4.接受凭证单位的名称。(经济业务的来龙去脉） 5.经济业务的内容 6.填制凭证有关人员签章,编号,徐州市百货大楼股份有限公司,发货票,购货单位,年 月 日,品名
3、规格,单位,数量,单价,金额,总计人民币（大写）,会计（签章）,复核（签章）,制单（签章）,四、原始凭证的填制要求 1.填写及时,记录真实。（反映的经济业务真实性） 2.明确经济责任。（经办人签字和部门盖章） 3.内容完整。 4.书写要规范。 用蓝黑墨水，圆珠笔填写；不能用红笔。 如支票用碳素墨水填写 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾 、佰、仟、万、亿、整、 零、元、角、分。 小写：￥112 .13 小写：￥104 .00 小写：￥2613 .90 小写：￥107000.53,大写： 人民币壹佰壹拾贰元壹角叁分,大写：人民币壹佰零肆元整,大写：人民币贰仟陆佰壹拾叁元玖角整,大写：人民币壹
4、拾万零柒千元伍角叁分,五、原始凭证的审核 (一)审核真实性 1.经济业务双方单位要真实； 2.经济业务发生的日期、地点必须是真实的； 3.经济业务的内容必须是真实的。 （如经济内容、数量、单价、金额等),(二) 审核合法性 1.违反财务制度规定的不予办理； 2.对于不真实、不完整的外来原始凭证应退回重填 或不予办理。 (三) 审核完整性 1.摘要、数量、单价、金额、合计填写是否正确； 2.大小写金额是否相等； 3.公章是否齐全； 4.手续是否齐全。,请问：,监督中发现不真实、不合法的原始凭证； 记载不准确、不完整的原始凭证如何处理？,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告,退回，要求其按规定
5、补充、更正,第三节 记账凭证 一、记账凭证的概念 记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以确 定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。 二、记账凭证的种类 (一) 按用途和填制方法分为 收款凭证：登记现金和银行存款增加的记账凭证。 付款凭证：登记现金和银行存款减少的记账凭证。 转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务。,(二) 按格式分为 1. 专用记账凭证：如收、付、转凭证。 2.通用记账凭证：不分收、付、转业务，均使用一种格式的记账凭证。 3. 复式记账凭证和单式记账凭证。,单式记账凭证：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。,复式记账凭证：在一
6、张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。,举例： 某企业10月15日售出产品一批，售价20000元，增值税销项税额3400元， 收到款项存入银行。 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税 3400,单式记账凭证（一） 借 项 记 账 凭 证 19年10月15日 记字1016 1/3,单式记账凭证（一） 贷 项 记 账 凭 证 19年10月15日 记字1016 2/3,单式记账凭证（一） 贷 项 记 账 凭 证 19年10月15日 记字1016 3/3,三、记账凭证的内容 1. 凭证名称 2. 日期和编号（每个月第一笔经济业务
7、是第一号) 3. 摘要（反映经济业务的内容） 例：购买材料的名称、规格、数量、单价等。 4. 会计分录（账户、方向、金额） 5. 附件：原始凭证的张数 6. 有关人员的签章,四、记账凭证的填制 填制方法：先判别，后填制。 判别：看经济业务（即分录）是否涉及到货币资金科目。 有货币资金科目（现金或银行存款） 在借方填收款凭证。 在贷方填付款凭证。,没有货币资金科目填转账凭证,例: 1996年8月3日,售出原煤100吨,85元吨，款已收存银行。 借：银行存款 8500 贷：主营业务收入 8500,附件 2 张,会计主管 记账 审核 出纳 制单 杨华,例：1996年8月8日，用现金支付商品搬运费20
8、0元。 借：销售费用 200 贷：库存现金 200 填付字第号 总字第2号凭证,附件 1 张,会计主管 记账 审核 出纳 制单 郭 华,例3：1996年8月31日，分配本月应付工资费用5,000元， 其中：生产工人工资4000元； 车间管理人员工资600元； 行政管理部门工资400元。 借:生产成本 4000 制造费用 600 管理费用 400 贷:应付职工薪酬 5000 填转字第1号 总字第3号凭证,转 账 凭 证 总字第 3 号 1996 年 8 月 31 日 转字第 1 号,附件 1 张,会计主管 记账 审核 出纳 制单 李 佳,*特例：1.复合分录折开填列 在多“借”的情况下，借方既有
9、货币资金科目，又有非货币资金科目时。 如：1996年8月31日，张三出差回来报销差旅费80元，交回 现金20元（前借100元）。 借: 库存现金 20 管理费用 80 贷：其他应收款张三 100, 借： 库存现金 20 贷:其他应收款张三 20 收字第2号 总字第4号凭证。,附件 1 张,会计主管 记账 审核 出纳 制单 范加伟, 借：管理费用 80 贷：其他应收款 80 转字第2号 总字第6号,转 账 凭 证 总字第 5 号 1996 年 8 月 31 日 转字第 2 号,附件 1 张,会计主管 记账 审核 出纳 制单 李 佳,例3:1996年8月31日，从银行提取现金5000元，备发工资。
10、 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000,附件 1 张,会计主管 记账 审核 出纳 制单 杜明,2.一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账凭证， 编分号。例如：8月31日，结转有关支出类账户的余额。,借：本年利润 27300 贷：主营业务成本 20000 销售费用 1500 营业税金及附加 500 管理费用 4000 财务费用 100 营业外支出 1000 所得税费用 200 总字10号 转字第5号 可以拆成两个复合的会计分录，编分号，见下页。,借：本年利润 22000 贷：主营业务成本 20000 销售费用 1500 营业税金及附加 500 总字10号 转字第5号1/2 借：本
11、年利润 5300 贷：管理费用 4000 财务费用 100 营业外支出 1000 所得税费用 200 总字10号 转字第5号2/2,转 账 凭 证 总字第 10 号 1996 年 8 月 31 日 转字第 5 号,附件 张,会计主管 记账 审核 出纳 制单 于 明,1,2,转 账 凭 证 总字第 10号 1996年8月31日 转字第 5 号,附件 张,会计主管 记账 审核 出纳 制单 汪 欧,2,2,说明: 1.日期。当日 经济业务发生日期 月末（结转时） 2.编号。一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经济 业务序时编总号，按总号顺序装成册。 如： 总 1 号 收1号 总 2 号 付1号 总
12、 3 号 转1号 分三类序时编号，分三类装订成册。 如： 收1 付1 转1 收2 付2 转3 收3 付3 转3 ,3.附件：发料汇总表（如领料单15张另存）附件一张。 4.会计分录编写要正确。 5.“”过账符号。 五、记账凭证的审核 1.审核经济内容是否与原始凭证相符； 2.审核会计分录是否正确； 3.审核有关手续是否完备(是否签章）。,第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递,会计凭证传递是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位 有关人员及部门之间的传递程序和传递时间。,例:材料验收入库,装订,归档,仓 库 填收料单 （1式3份） 留1份,供应科1份 （采购部门）,财务科1份,材料核算员 填“记账凭证”,审核员,记账员,主管,例如:材料验收入库,二、会计凭证的保管 1.重要性：重要的经济档案和历史资料。 2.要求：安全完整,便于查询。 记账凭证每月重新编号,本月最后一号写个 “全”字，如:总字2全号。 同附件一起，定期（一天、十天、一个月） 装订成册。每册凭证上装封面，并且按册 编序号,一册一号。, 封面上写明：企业名称、凭证名称、日期及张数。 附件过多或重要的可以单独装订成册保存，在记账凭证上写明 “附件另存”。 重要的单据，如支票簿、发票严加保管。 专人保管会计档案，如果需要调阅，要严格办理手续。 3.保管期限 企业:15年或更长。 4. 销毁手续,
