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1、2019/5/25,1,第三章 复式记账,第一节 会计科目 第二节 账户 第三节 借贷记账法,2019/5/25,2,第一节 会计科目,一、会计科目的含义 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，是账户的名称。通过设置会计科目，可以确定会计分类核算的具体项目，使得每一个会计科目名称都有明确的涵义，同时限定在该科目名称下的会计核算内容和范围，在微观上满足会计主体进行会计核算的需要，在宏观上保证会计报表逐级汇总之后会计核算指标口径上的一致。 账户是根据会计科目在账簿中开设的户头，它是用来纪录交易、事项的工具，具有一定的结构和格式。,2019/5/25,3,二、会计科目的设置要求 （一）统
2、一性与灵活性相结合 会计科目是对会计核算指标口径的规范，应当符合会计准则和会计制度的统一规定，以便于各指标的逐级汇总，提供国家和企业主管部门进行宏观管理所需要的会计信息。,第一节 会计科目,2019/5/25,4,（二）简明扼要，规范实用 会计科目的设置要尽可能的做到简单、确切、规范，科目的名称应含义明确，通俗易懂，内涵确切，外延清晰，使每一会计科目都能准确地反映交易、事项的内容，各科目之间不相互混淆，便于本单位会计人员进行账务处理，也便于外部人员正确地阅读和理解会计核算资料，从而充分发挥会计这一国际通用商业语言的作用。,第一节 会计科目,2019/5/25,5,（三）适应经济发展，保持相对稳
3、定 会计科目的设置要适应社会经济环境的变化和本单位经营方向的调整与业务规模的发展，例如一个企业在开办之初一般没有能力开展投资业务，所以也就暂时不用设置“长期股权投资”或“长期债权投资”会计科目。,第一节 会计科目,2019/5/25,6,三、会计科目的分类 （一）按经济内容分类 会计科目按其反映的经济内容不同分类是一种基本的分类方法，可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类等六类科目。 （二）按会计科目的级次分类 分为总账科目和明细科目。总账科目，也称一级科目，是提供总括的统驭的会计核算资料的科目；明细分类科目即明细科目，是提供详细的补充说明总账科目会计核算资料的科目，它可
4、以分成二级科目、三级科目等。,第一节 会计科目,2019/5/25,7,第二节 账户,一、账户的含义 账户是依据会计科目开设、对会计要素进行分类核算的工具。账户具有一定的格式和结构，可以对各项交易、事项进行连续、系统的纪录。任何一个账户都需要具备一个名称，会计科目就是账户的名称。,2019/5/25,8,会计账户按其提供指标的详细程度可分为,（1）总分类账户,总分类账户是对会计对象不同经济内容所作的总括分类，它是反映总括性核算指标的账户。,（2）明细分类账户,明细分类账户是对总分类账户所含内容所作的进一步分类，它是反映核算指标详细、具体情况的科目。对于明细项目较多的账户，可在总分类账户与明细分
5、类账户之间设置二级或多级账户。,总分类账户,明细分类账户,第二节 账户,2019/5/25,9,案 例,原材料,钢材,圆钢,角钢,直径为16毫米的圆钢,直径为32毫米的圆钢,二级科目（账户）,明细科目（账户）,总分类科目（账户）,2019/5/25,10,账户基本内容： （1）账户名称（2）日期 （3）凭证号数（4）摘要 （5）增加和减少金额及余额,期末余额 = 期初余额 + 本期增加额 本期减少额,第二节 账户,2019/5/25,11,账户的基本格式 账户名称(会计科目),第二节 账户,2019/5/25,12,账户的基本结构可以用一个简化的形式表示，由于它的形状像英文的大写字母“T”,因
6、而被称为T字形账户，也叫“丁”字账。如下表所示：,“丁”字形账户 左方 账户名称(会计科目) 右方,第二节 账户,2019/5/25,13,二、账户发生额及余额 1、账户的发生额 账户的发生额是指在一定的会计期间内，账户左右两方所登记的交易、事项增加或减少的金额，也称本期发生额，包括本期增加发生额和本期减少发生额。 本期增加发生额也称本期增加额，是指在一定会计期间内账户所登记的交易、事项增加金额合计。本期减少发生额也称本期减少额，是指在一定会计期间内账户所登记的交易、事项减少金额合计。,第二节 账户,2019/5/25,14,2、账户的余额 账户余额是指账户结存的金额，即到某一时点为止，账户左
7、右两方增加金额与减少金额相抵后的差额，包括期初余额和期末余额。 期初余额是指会计期间开始时的余额，如月初余额、季初余额、年初余额，上期期末余额就是本期期初余额。 期末余额是指会计期间结束时的余额，如月末余额、季末余额、年末余额，本期期末余额就是下期期初余额。,第二节 账户,2019/5/25,15,综上，通过账户记录的金额可提供期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额四个核算金额指标，它们的相互关系是： 期初 本期增加 本期减少 期末 余额 + 发生额 - 发生额 = 余额,第二节 账户,2019/5/25,16,第三节 借贷记账法,记账方法是指在账簿中登记各项交易、事项的方法。记账
8、方法包括单式记账法和复式记账法。 单式记账法是会计早期采用的一种简单的记账方法。采用这种方法，对发生的交易、事项，一般只在一个账户中进行登记，而且只着重记载现金的收付及人欠、欠人的会计事项。 复式记账法是相对单式记账法而言的。所谓复式记账，就是指对于任何一笔交易、事项，都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。,2019/5/25,17,一、什么是复式记账法？,是指对于发生的每一项交易、事项，都以相等的金额，同时在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记方法。,案例：1、从银行提取现金1000元,2、以银行存款偿还所欠货款50000元。,第三节 借贷记账法,20
9、19/5/25,18,二、复式记账有哪些优点？,1、设置完整的账户体系，全面反映交易、事项内容。 2、可以了解每一项交易、事项的来龙去脉。 3、通过试算平衡可以检查账户记录的正确性。,2019/5/25,19,什么是借贷记账法？,借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录反映会计要素增减变化及其结果的一种复式记账方法。,借贷记账法的基本内容,记账符号,账户结构,记账规则,试算平衡,三、借贷记账法,2019/5/25,20,记账符号,借,贷,资产增加,负债及所有者权益增加,资产减少,负债及所有者权益减少,费用增加,收入增加,费用减少,收入减少,利润增加,利润减少,资产余额,负债及所有者权益余
10、额,（人欠）,（欠人）,2019/5/25,21,借贷记账法,账户结构,资产类账户：,借方期末余额 =借方期初余额+借方本期发生额 贷方本期发生额,贷方期末余额 =贷方期初余额+贷方本期发生额 借方本期发生额,负债及所有者权益类账户：,2019/5/25,22,记账规则,1000,1000,20000,20000,18000,18000,15000,15000,50000,50000,10000,10000,2019/5/25,23,借贷记账法,试算平衡,总分类账试算平衡公式：,1、发生额试算平衡公式：,2、余额试算平衡公式：,2019/5/25,24,四、借贷记账法的应用,编制会计分录（编制
11、记账凭证）,过账登记账簿,试算平衡,2019/5/25,25,（一）会计分录,是对每一笔交易、事项列示其应借记或应贷记的账户名称及其金额的一种记录。,2019/5/25,26,案例：,从银行提取现金1000元备用。,编制会计分录的步骤：,现金,银行存款,资产,资产,+,借,贷,1000,1000,记账方向,应用账户,金额,2019/5/25,27,会计分录,简单会计分录,复合会计分录,一借多贷,一贷多借,多借多贷,例：企业销售产品一批，价款5000元，其中收到款项3000元存入银行，余款尚未收回。,银行存款,应收账款,主营业务收入,借：,贷：,3000,2000,5000,一借一贷,2019/
12、5/25,28,（二）过账,（1） 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000,现金,银行存款,2019/5/25,29,总分类账试算平衡表：,年 月 日 编号：,（三）试算平衡编制试算平衡表,2019/5/25,30,试算平衡的作用： 1、检查总分类账户记录的正确性和完整性。 2、作为编制资产负债表的基础资料。 3、概略地反映出企业本会计期间经济活动所导致的财务状况。,（三）试算平衡编制试算平衡表,2019/5/25,31,借贷记账法下的试算平衡，是根据“资产=负债+所有者权益”会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总试算和比较，检查、验证账户记录是否符合复式记账原理，有无影响借
13、、贷平衡的各种错账、漏账的方法。,（三）试算平衡编制试算平衡表,2019/5/25,32,这种平衡关系用公式表示即为： (1)全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 (2) 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计,上述的两个公式，可以作为借贷记账法下进行试算平衡的依据。根据公式(1)，可以进行本期全部账户的借方发生额与本期全部账户的贷方发生额的试算平衡；根据公式(2)，可以进行全部账户的期初余额与全部账户的期末余额的试算平衡。即：检查期初余额、本期发生额、期末余额三段平衡。,2019/5/25,33,借贷记账法试算平衡我们是通过编制“试算平衡表”进行的，也叫“科目发生额对照表”。
14、试算平衡表是根据本期全部账户期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额编制的。,（三）试算平衡编制试算平衡表,2019/5/25,34,假定金阳公司200X年8月1日各总分类账户期初余额如下： 库存现金 借方余额 7 000 短期借款 贷方余额 500 000 银行存款 借方余额 850 000 应付票据 贷方余额 83 000 应收账款 借方余额 700 000 应付账款 贷方余额 340 000 其它应收款 借方余额 16 000 应付利息 贷方余额 50 000 原材料 借方余额 50 000 实收资本 贷方余额 5 000 000 固定资产 借方余额 7 500 000 盈余公积 贷方余额 2 300 000 累计折旧 贷方余额 30 000 利润分配 贷方余额 900 000,2019/5/25,35,总分类账户试算平衡表,2019/5/25,36,2019/5/25,37,三、试算平衡表的作用,1、试算平衡表的编制根据是“资产=负债+所有者权益”的会计等式和“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，故可以用来检查总分类账户记录的正确性和完整性。 2、试算平衡表可以作为编制资产负债表的基础资料。 3、试算平衡表可以概略地反映出企业本会计期间经济活动所导致的财务状况。,
