《审计基础与实务 教学课件 ppt 作者 江薇 项目一审计基础知识》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计基础与实务 教学课件 ppt 作者 江薇 项目一审计基础知识（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、项目一 审计基础知识,本项目的具体任务有三个： 任务一 了解审计的概念与职能 任务二 理解审计准则和审计依据 任务三 知悉审计人员的职业道德 和从业要求,任务一 了解审计的概念与职能,一、审计的产生与发展 1国家（政府）审计的发展历程 我国政府审计的发展大致可分为6个阶段：西周初初形成 阶段、秦汉时期最终确立阶段、隋唐至宋日臻健全阶段、 元明清停滞不前阶段、 “中华民国”不断演进阶段和新中国 振兴阶段。 2内部审计的发展历程 我国内部审计的发展是伴随政府审计的恢复和重建而产生 和发展起来的。 3注册会计师审计的发展历程 1980年12月23日财政部发布关于成立会计顾问处的暂 行规定。 1981
2、年1月1日，新中国第一家会计师事务 所上海会计师事务所成立。1988年11月15日，财政部领 导下的中国注册会计师协会下式成立。,任务1 了解审计的概念及职能,二、审计的概念 审计的最基本理论是审计的概念和审计的监督体系 1.审计的含义 审计是由专职的机构和人员，依照有关法律法规对被审计单位的财政收支、有关经济活动及会计资料的真实性、合法性和效益性等进行审查和鉴证，以确定或解除其经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。,从上述概念中可归纳出以下几个要点。 （1）审计的主体是专职的审计机构和人员。 （2）审计的客体（审计对象）是被审计单位的财政、
3、财务收入及有关的经济活动，以及为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。 （3）审计的依据是法律，包括法律、法规和法则等。 （4）审计的着眼点是被审计单位财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性。 （5）审计的目的是通过查错揭蔽来维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控。 （6）审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。,任务1 了解审计的概念及职能,2审计关系人 （1）审计主体。 （2）审计客体。 （3）审计委托或授权人。 3. 审计目标 审计目标是审计行为活动意欲达到的理想境地或状态，审计的本质目标是确保受托经济责任的全面有效履行。 （1）与各类交易和事
4、项相关的审计目标 由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。 完整性。准确性。截止。分类。,任务1 了解审计的概念及职能,（2）与期末账户余额相关的审计目标 存在。权利和义务。完整性。计价和分摊。 （3）与列报相关的审计目标 发生及权利和义务。完整性。分类和可理解性。准确性和 计价。 4.审计假设 （1）责任关系假设 （2）正当怀疑假设 （3）可确认假设 （4）独立性假设 （5）有效性假设 5.审计信息质量要求 （1）审计信息的可信性 （2）审计信息的真实性 （3）审计信息的相关性 （4）审计信息的有效性 （5）审计信息的公正性 （6）审计信息的可理解性（明晰性）,四、审计的性质 1
5、.独立性 2.权威性 3.公正性 五、审计的职能 经济监督 经济评价 经济鉴证,六、审计的种类 1.按审计主体分类，可将审计分为政府审计、民间审计、内部审计三类。 2.按审计的内容和目的分类，可将审计分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。 3.审计的其他分类 （1）按实施审计的时间分类,可分为事前审计、事中审计和事后审计。 （2）按审计的范围可分为全部审计和局部审计。 （3）按审行工作的执行地点分为报送审计和就地审计。 （4）按审计工作是否具有强制性可分为强制审计和委托审计。 （5）按审计是否预告可分为预告审计和突击审计。,任务二 掌握审计准则和审计依据,一、审计准则的含
6、义及作用和分类 1.审计准则的含义及作用 审计准则是由国家有关部门或审计职业团体制定颁布的，用以规范审计人员资格条件和执业行为，衡量和评价审计工作质量的尺度或标准。 2.审计准则的实施具有以下作用： 一是为审计人员提供了规范和指南； 是为审计组织管理部门评价审计工作质量提供了衡量标准； 是有利于维护社会公众和审计人员的合法权益； 是可以促进国际审计经验交流。,3.审计准则的分类 根据审计主体的不同及其作用范围的不同，审计准则可分为 （1）独立审计准则。又称为民间审计准则或注册会计师准则，通常由各国有影响的会计职业团体制定并公布，其目的是为注册会计师执行独立业务建立审计业务标准和提供指南。 （2
7、）国家审计准则。又称政府审计准则，通常由国家审计机关制定颁布，其目的是为政府审计人员执行业务建立标准和提供指南。 （3）内部审计准则。通常是由各国有影响的内部审计师团体制定并公布，其目的是为内部审计人员执行行业建立标准和提供指南。,二、我国的独立审计准则 1.我国独立审计准则的层次 （1）独立审计基本准则。 （2）独立审计具体准则与独立审计实务公告。 （3）执业规范指南。 2.独立审计准则的结构内容 1996年1月1日开始实施的独立审计准则包括：一般准则、外勤准则和报告准则三部分。,三、国家审计准则 1.国家审计基本准则 包括一般准则、作业准则、报告准则、处罚准则等。 2通用审计准则 审计指南
8、 四、内部审计准则 1内部审计基本准则 2内部审计具体准则 3内部审计实务指南,五、审计依据 1. 审计依据的含义：指审计人员对被审计事项进行判断和评价，据以提出审计意见，作出审计结论的客观标准。 2.审计依据的种类 按审计依据的来源分类 （1）外部制定的审计依据 （2）内部制定的审计依据 按审计依据的性质和内容分类 （1）法律、法规、政策。 （2）规章制度。 （3）计划、预算和经济合同。 （4）业务规范和技术经济标准。 按审计依据衡量对象分类 （1）财务审计依据 （2）经济效益审计依据 3.审计依据的特点 （1）层次性 （2）时效性（3）地域性（4）相关性,任务三 知悉审计人员的职业道德和从
9、业要求,职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿意接受的职业行为标准。所谓审计人员的职业道德是指审计人员职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等总称。 一、注册会计师的职业道德的基本要求 审计人员的职业道德的基本要求是对审计人员具备的职业道德所作的原则性要求。 1.独立原则。2.客观原则。3.公正原则。 2注册会计师专业胜任能力的要求 （1）不得从事不能胜任的的业务。 （2）对助理会计师和其他专业人员的责任。 （3）接受后续教育。,一、注册会计师的职业道德的基本要求 3注册会计师的技术规范 （1）不得对未来事项可实现程度作出保证。 （2）不得代行单位的决策职能。 4对客
10、户的责任 （1）按时按质完成审计业务。 （2）保密的责任。 （3）不能按服务成果的大小决定收费的高低。 5对同行的责任 （1）会计师事务所可以跨地区、跨行业执业。 （2）前任注册会计师应支持和配合后任注册会计师的工作。,（,二、国家审计人员职业道德 审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。 审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避。 审计人员在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实。 审计人员在执行职务
11、特别是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方。 审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。,二、国家审计人员职业道德 审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。 审计人员应当遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动。 审计人员参加继续教育、岗位培训，应当达到审计机关规定的时间和质量要求。 审计人员对其执行职
12、务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。 审计人员应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律。 审计人员应当认真履行职责，维护国家审计的权威，不得有损害审计机关形象的行为。,三、内部审计人员职业道德： 内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。 内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。 内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。 内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。 内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。 内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。 内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。,四、审计人员的从业要求 1敬业爱岗 2正直廉洁 3客观公正 4保守秘密 5好学进取,
