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1、项目十二,结 账,项目目标,了解会计结账的概念 掌握会计结账的方法 掌握不同账户的结账方法,任务1 理解结账的概念,结账是指在一定时期(月份、季度、年度)内所发生的全部经济业务登记入账的基础上,期末按照规定的方法计算出该期账簿记录的发生额合计数和余额,并将其余额结转下期或者转入新账以及划出结账标志的程序和方法。,结账程序,(1)首先查明本期内日常发生的经济业务是否过账完整、无遗漏,不得提前过账,也不得延后过账。 (2)将本期所有的转账业务,编制记账凭证,记入有关账簿,以调整账簿记录。 (3)结算总账和明细账有关账户发生额和余额,并将期末余额结转下期,作为下期的期初余额。,结账的内容,结账的内容
2、包括: 一是结清各种损益类账户,并据以计算确定本期利润; 二是结清各资产、负债和所有者权益账户,分别结出本期发生额合计和余额,任务2 结账方法,一、月结 (一)日记账月结 现金、银行存款日记账应按日结出余额,日结可自然进行,既可逐笔结余额,也可每隔五笔结一次余额,每日的最后一笔应自然结出当日余额,不必另起一行。,(二)明细账月结,(三)总账月结 业务较多的总账账户,平时也可每隔五天结一次余额,月末结出月末余额,一般月末可不结计“本月合计”,结出月末余额后,只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线,表示“本月记录到此结束”。但如果需要结计“本月合计”及本年累计发生额的账户,其结账方法与上述明细
3、账所述结账方法相同。,二、季度结账 季度结账是在每季度终了时进行的结账。通常在每季度的最后一个月月结的下一行,在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”,同时结出借、贷方发生总额及季末余额,并在这一行下面划一条通栏单红线,表示季结的结束。,三、年度结账 (一)各账户封账 年终结账时,各账户按上述方法进行月结的同时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在该行下面划通栏双红线,表示“年末封账”。,(二)结转新账 结转下年时,凡是有余额的账户,都应在年末“本年累计”行下面划通栏双红
4、线,在下面摘要栏注明“结转下年”字样,不需编制记账凭证,但必须把年末余额转入下年新账,并在新账账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样,在余额栏内填写上年结转的余额。,(三)年度结账后,总账和日记账应当更换新账,明细账一般也应更换。但有些明细账,如固定资产明细账等可以连续使用,不必每年更换。 (四)凡涉及债权债务及待处理事项的账户,填写“上年结转”时,还应在摘要栏填写组成金额的发生日期及主要经济业务内容说明,一行摘要栏写不完的,可以在次行摘要栏继续填写,最后一行的余额栏填写上年度余额。,(五)结账如何划线。结账划线的目的,是为了突出本月合计数及月末余额,表示本会计期的会计记录已经截止或结束,并将
5、本期与下期的记录明显分开。根据会计基础工作规范规定,月结划单红线,年结划双红线。划线时,应划通栏红线。,任务3 不同账户结账方法,一、损益类账簿的结账 损益类账簿应于期末结计本期发生额和全年累计发生额、并用通栏红线区分,年结后需要划通栏双红线 。,二、现金日记账和银行存款日记账的结账 为了加强对货币资金的管理,现金、银行存款日记账需按日结计本日发生额,按月结计本月发生额,但不需结计本年累计发生额;应按日结出余额,日结可自然进行,既可逐笔结余额,也可每隔五笔结一次余额,每日的最后一笔应自然结出当日余额,不必另起一行。 每月终了在日结的基础上,结计出本月借贷方发生额合计及余额,填在下一行的借贷方金
6、额栏,在摘要栏内用红字居中书写“本月合计”字样,并在下面划通栏单红线; 年末结账时,在最后一个月的“本月合计”行下面划通栏双红线。,三、多栏式明细账结账 成本费用类科目的明细账,可以只按借方发生额设置专栏,贷方发生额由于每月发生的笔数很少,可以在借方直接用红字冲记,结账时本期发生额应为蓝字金额本期合计数。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下,贷方设一总的金额栏,再设一余额栏。,四、总分类账户的结账 总分类账户月结时,只需在账户的最后一条记录下划通栏单红线即可;年结时,先在该年最后一条记录下划通栏单红线,然后结计出借贷方本年发生额合计数,记入下行借贷方金额栏,并在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在下面划通栏双红线。,