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1、学习任务四 筹集资金业务的会计核算,学习导入 1、你认为筹集资金业务主要指什么？ 2、你认为这样处理正确吗？ 3、股东个人借款投资和企业借款在会计处理上有什么区别？ 4、你认为正确的处理方法应该是怎样的？,学习任务四 筹集资金业务的会计核算,相关知识 一、资金筹集业务的会计核算任务 资金筹集是企业财务活动的起点，筹资活动是企业生存、发展的基本前提。 投资人出资所有者权益 债权人借入负 债 二、应设置的主要账户 实收资本、资本公积 库存现金、银行存款、固定资产、无形资产 短期借款、长期借款,三、主要经济业务的会计核算举例 【例1】东方公司收到B公司投入的设备一台，设备价值 500 000元，设备
2、已投入使用。 【例2】东方公司收到A公司投入的流动资金2 200 000元，占该公司20%的股份，该公司股份总额为10 000 000元，款项存入银行。 【例3】东方公司收到C公司投资的土地使用权，价值50 000元。 【例4】东方公司由于临时资金的需要，向工行申请借入流动资金300 000元，借款期6个月，年利率6%，申请已获批准，借入款项已存入银行。 【例5】东方公司为建造厂房向银行借入固定资产贷款1 000 000元，期限2年，利率8%，按年付息，借款已批，存入银行。 【例6】东方公司偿还到期的短期借款本金100 000元。,学习任务四 筹集资金业务的会计核算,技能训练 请根据教材有关资
3、料，完成资金筹集业务的有关会计核算训练 先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评,学习任务四 筹集资金业务的会计核算,学习任务五 供应过程的会计核算,学习导入 1、你认为供应过程的业务主要指什么？ 2、你认为这样处理正确吗？ 3、你认为正确的处理方法应该是怎样的？ 4、材料采购成本应包括哪些内容呢？,学习任务五 供应过程的会计核算,一、供应过程核算的任务 用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。主要涉及购货和付款两个方面的核算。,相关知识,学习任务五 供应过程的会计核算,二、材料及其采购成本 买价 运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但不包括差旅费） 运输途中的合
4、理损耗 入库前的挑选整理费用 购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税人） 其他费用 三、应设置的主要账户 材料采购(在途物资)、原材料、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费应交增值税（进项税额）,四、主要经济业务的会计核算举例 【例1】东方公司为一般纳税人，3月5日从甲公司购入A材料一批，发票买价50 000元，增值税8 500元，甲公司代垫运杂费1,000元，所有款项均未付，材料尚未验收入库。 【例2】3月8日，东方公司将上述材料验收入库。 【例3】3月15日，东方公司用银行存款归还甲公司上述购A材料货款。 【例4】3月18日，根据购货合同规定，东方公司向本地乙公司预付货
5、款50 000元，采购B材料。 【例5】3月23日，东方公司将上述B材料购买入库，发票买价40 000元，增值税6 800元，乙公司将剩余的货款退还到该公司存款户头。 【例6】前期商业汇票10 000元到期，东方公司通过银行支付票款。,学习任务五 供应过程的会计核算,学习任务五 供应过程的会计核算,五、购进固定资产的核算 （一）账户设置 固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费应交增值税（进项税额） （二）主要业务处理举例 【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000元，增值税85 000元，所有款项均已
6、用银行存款支付。 【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用100 000元。 【例3】6月12日，上述设备安装完毕，交付使用。,技能训练 请根据教材有关资料，完成供应过程业务的有关会计核算训练 先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评,学习任务五 供应过程的会计核算,学习任务六 生产过程的会计核算,学习导入 1、你认为生产过程的业务主要指什么？ 2、你认为这样处理正确吗？为什么？ 3、你认为电费的处理还有其他哪些方式呢？ 4、产品的生产成本应包括哪些内容呢？,学习任务六 生产过程的会计核算,一、生产过程会计核算的任务 进行生产费用的核算 有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧； 有
7、关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料； 有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费； 其他纯货币支出，如水电费；等等。,相关知识,学习任务六 生产过程的会计核算,确定产品的制造成本 制造成本法下，产品制造成本项目主要包括： 直接材料费 直接人工费 制造费用,注意它们之间的区别,学习任务六 生产过程的会计核算,二、生产过程核算所需设置的账户 设置反映生产过程进行情况的账户 “生产成本”账户 “制造费用”账户 涉及的其他相关账户：“库存商品”、“原材料”、 “应付职工薪酬”、“累计折旧”账户等。,学习任务六 生产过程的会计核算,三、生产过程基本经济业务的核算 （一）生产过程费用的核算有两个内容 一是
8、归集和分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如材料、工资、福利费、折旧费、修理费等； 二是按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。,学习任务六 生产过程的会计核算,（二）生产过程费用的归集及分配 材料费用的归集和分配应按材料耗用的地点和部门进行归集,材料,生产车间生产产品,生产车间一般耗用,原材料减少 材料使用地点、用途 成本归属,生产成本产品,制造费用,借：生产成本产品 （生产产品耗用材料） 制造费用 （车间一般耗用材料） 贷：原材料材料,思考：如果是销售部门和行管部门耗用材料，应该计入到哪个账户里呢？,学习任务六 生产过程的会计核算, 职工工资费用的归集和分配应按
9、职工的工作岗位和部门进行归集,应付职工薪酬,生产车间生产工人工资,生产车间管理人员工资,管理部门管理人员工资,销售部门销售人员工资,基建部门基建人员工资,企业应付工资 工人工作地点、岗位 成本归属,生产成本产品,制造费用,管理费用,销售费用,在建工程,能比照材料核算列出会计分录吗？,学习任务六 生产过程的会计核算, 制造费用的归集和分配 制造费用的归集 制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。它不是生产产品的直接费用。 制造部门管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。实际工作中，是通过“制造费用”科目进行归
10、集的。,学习任务六 生产过程的会计核算,制造费用的分配 分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。 分配的公式：,在实际工作中通过“制造费用”明细账资料汇总而来,例子见教材,学习任务六 生产过程的会计核算,间接投入 的费用,归集,分配,分配,分配, 固定资产的折旧 回忆什么是固定资产？,固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值在会计上称为固定资产折旧，它是产品成本的主要组成部分。,会计上用“累计折旧”账户进行反映和核算,学习任务六 生产过程的会计核算,“累计折旧”账户 它是“固定资产”的抵减账户，是专门用来反映固定资产已磨损的价值并调整固定资产原始价值的账户。,学习任务六 生产过程的会
11、计核算,固定资产净值 = 固定资产原值 固定资产折旧,账户是资产性质,累计折旧,生产使用的机器设备,非生产使用的固定资产,固定资产折旧 设备用途 成本归属,折旧费的计提的核算：,制造费用,管理费用,学习任务六 生产过程的会计核算,借：制造费用 （车间用固定资产） 销售费用 （销售部门用固定资产） 管理费用 （管理部门用固定资产） 贷：累计折旧,例子见教材,注意：借方不能是生产成本账户,学习任务六 生产过程的会计核算,计算并结转完工产品的生产成本,直接投入 的费用,直接材料费,直接人工费,间接投入 的费用,直接,学习任务六 生产过程的会计核算,四、主要经济业务的会计核算举例 【例1】3月1日，东
12、方公司生产车间领用A材料15 000元，用于生产甲产品，领用B材料12 000元，用于生产乙产品。 【例2】3月8日，东方公司生产车间一般消耗A材料5 800元。 【例3】3月15日，东方公司用银行存款支付生产车间水电费4 200元。 【例4】3月18日，车间维修用现金支付1 700元。 【例5】3月31日，计提本月生产甲产品工人工资10 000元，乙生产工人工资5 000元，车间管理人员工资2 300元。 【例6】月末计提本月生产车间用固定资产折旧费16 000元。 【例7】月末按生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。 【例8】月末甲产品全部完工，验收入库，结转其生产成本。,学习任务六 生
13、产过程的会计核算,技能训练 请根据教材有关资料，完成生产过程业务的有关会计核算训练 先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评,学习任务六 生产过程的会计核算,学习任务七 销售过程的会计核算,学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？,相关知识 一、销售过程的会计核算任务 销售过程是企业生产经营活动的最后阶段。制造企业通过产品销售，收回货币资金，以保证企业再生产的进行。销售阶段既是资金收回阶段也是资金耗费阶段。 销售阶段的主要任务是：考核销售计划的执行情况，监督销售税金的及时
14、缴纳，确定企业的销售收入、销售成本和销售利润或亏损。,学习任务七 销售过程的会计核算,二、销售过程的会计核算,学习任务七 销售过程的会计核算,购买方,企业,产品,现金、票据等,两个需要考虑的方面： 第一是资金的收回，即销售收入。 第二是与销售收入配比的销售成本、销售税金以及销售费用等资金的耗费。,三、 所需账户的设置 主营业务收入、其他业务收入 主营业务成本、其他业务成本 销售费用、营业税金及附加 应收账款、应收票据、预收账款、应交税费、银行存款 库存商品、原材料,学习任务七 销售过程的会计核算,四、 销售过程业务核算规律：,学习任务七 销售过程的会计核算,借方科目根据结算情况选择,销售的账务
15、处理： 借：银行存款（现销业务） 应收账款（普通赊销业务） 应收票据（赊销业务商业汇票结算） 预收账款（预收业务） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）,成本结转的账务处理： 借：主营业务成本（其他业务成本） 贷：库存商品（原材料）,销售费用的处理： 借：销售费用 贷：银行存款等 销售税费的处理： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交营业税 应交城建税 应交教育费附加,学习任务七 销售过程的会计核算,五、主要经济业务的会计核算举例 【例1】销售给A公司甲产品，开具的增值税专用发票上注明价款40 000元，增值税额6 800元，款未收。该批产品的成本为30
16、 000元。 【例2】收到上述货款，存入银行。 【例3】以银行存款支付本月广告费2 000元。 【例4】销售给B公司H材料，开具的增值税专用发票上注明价款 3 000元，增值税额510元，收到现金。该批材料的成本为2 000元。 【例5】计提本月应交城市维护建设税700元和教育费附加300元。 【例6】前期商业汇票10 000元到期，通过银行转账收回销货款。 【例7】根据销货合同规定，预收M公司购买乙产品货款60 000元，已存行。 【例8】将上述乙产品发往M公司，开具的增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税额8 500元，余款退还M公司。该批产品的成本为40 000元。,学习任务七 销售过程的会计核算,技能训练 请根据教材有关资料，完成销售过程业务的有关会计核算训练 先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评,学习任务七
