《审计基础与实务（第2版） 教学课件 ppt 作者 978-7-302-27620-3(2) 学习情境十 生产与存货循环审计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计基础与实务（第2版） 教学课件 ppt 作者 978-7-302-27620-3(2) 学习情境十 生产与存货循环审计（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、学习情境十 生产与存货循环审计,任务一 生产与存货循环控制测试,任务二 生产与存货循环实质性程序,认识生产与存货循环的内部控制 以风险为起点的生产与存货循环的控制测试 生产与存货循环控制测试工作底稿示例,学习情境十 生产与存货循环审计,任务一 生产与存货循环控制测试,一、认识生产与存货循环的内部控制 1、生产与存货循环涉及的主要业务活动,学习情境十 生产与存货循环审计,任务一 生产与存货循环控制测试,一、认识生产与存货循环的内部控制 2、生产与存货循环内部控制的内容 （1）存货的内部控制 （2）成本会计制度的内部控制,学习情境十 生产与存货循环审计,任务一 生产与存货循环控制测试,二、以风险为
2、起点的生产与存货循环的控制测试 1、计划和开始生产的风险、控制和控制测试 2、发出原材料的风险、控制和控制测试 3、在生产阶段间转移商品的风险、控制和控制测试 4、转移产品至产成品仓库的风险、控制和控制测试 5、记录生产的产品的风险、控制和控制测试 6、保管存货和维护存货主文档的风险、控制和控制测试,学习情境十 生产与存货循环审计,任务一 生产与存货循环控制测试,三、生产与存货循环控制测试工作底稿示例 P232,学习情境十 生产与存货循环审计,任务一 生产与存货循环控制测试,一、生产与存货循环实质性分析程序 1、 根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业的了解，确
3、定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值。 2、 根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额。 3、 比较存货余额与预期周转率。 4、 计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较。 5、 通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。 6、 形成结论，即实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据，或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。,学习情境十 生产与存货循环审计,任务二
4、 生产与存货循环实质性程序,二、存货的审计 1、存货的审计目标 (1) 确定被审计单位的存货在资产负债表日是否确实存在。 (2) 确定被审计单位在特定期间发生的存货收发业务是否记录完毕，没有遗漏。 (3) 确定被审计单位资产负债表中的存货是否确实为被审计单位拥有。 (4) 确定被审计单位的存货计价是否符合实际，余额是否正确。 (5) 确定存货跌价准备的计提是否合理，会计处理是否正确。 (6) 确定存货项目在财务会计报告上的列报是否恰当。,学习情境十 生产与存货循环审计,任务二 生产与存货循环实质性程序,二、存货的审计 2、存货的实质性程序 3、存货监盘 （1）制定监盘计划 （2）存货监盘程序,学习情境十 生产与存货循环审计,任务二 生产与存货循环实质性程序,
