《财务管理 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 ppt 作者 郝福锦 金慧娟 任务九 财务预算和控制管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 ppt 作者 郝福锦 金慧娟 任务九 财务预算和控制管理（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、任务九 财务预算和控制管理,一、财务预算的含义和作用,1、财务预算的含义 财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 2、财务预算的作用,二、财务预算的编制方法 1、固定预算和弹性预算编制方法 （1）固定预算方法 固定预算方法简称为固定预算，也称为静态预算，是指在编制预算时，根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。,【例9-1】某企业生产A产品，预计月销售量为100台，预计销售价格5000元，预计销售成本为收入的6
2、0%，按上述资料编制销售利润预算表。如下表所示： 销售利润预算表 单位：元,（2）弹性预算方法 弹性预算方法简称为弹性预算，也称为变动预算或滑动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能适应多种情况预算的一种方法，具有伸缩性。,弹性预算的编制步骤： 首先，选定业务量的计量标准； 第二，确定合理的业务量范围 ； 第三，确定成本费用与业务量之间的数量关系 。,列表法 列表法是指以表格的形式，把业务量在范围内划分出若干个不同的水平，然后分别计算出各业务量水平下的预算成本。 公式法 公式法是指在成本进行性态分析的基础上，通过确定成本模型中的固定成本和单
3、位变动成本来进行预算的编制。,2、增量预算和零基预算 （1）增量预算方法 增量预算方法简称增量预算，是指以基期的成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及相关成本费用影响因素的变动情况，通过调整原有成本水平而编制出预算的一种预算方法。 增量预算方法的实施是基于三项基本假设：即企业现有的各种业务活动都是维持企业正常生产经营所必须的；第二，原来的各项费用支出都是合理而必须的；第三，增加的预算开支是合理的。,（2）零基预算方法 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往的成本费用水平，一切从零开始，以实际可能发生的各项经营活动为出发点编制的预算。 分析讨论成本项目； 划分不可避免
4、成本项目和可避免成本项目 ； 根据生产经营需要和企业资金的情况，分配预算资金,三、财务预算的编制 1、销售预算 销售预算一般是全面预算的起点，生产、材料、成本费用的预算都要根据销售预算来进行。 2、生产预算 生产预算是按照以销定产的原则，根据销售预算中预计的销售量编制的，是对预算期生产规模的一种预测，是所有日常业务中唯一只使用实物量来计量的预算，为进一步编制成本预算提供了数量依据。,3、直接材料预算 生产预算编制好后，就可以在此基础上编制直接材料预算。直接材料预算是指为规划一定预算期内因生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种业务预算。,4、直接人工预算
5、直接人工预算是指用来预测预算期内直接人工工时的消耗水平和人工成本水平的一种预算。直接人工预算是以生产预算为基础编制的，根据预计生产量和每单位产品预计消耗的人工工时，计算出生产出预计生产量所需要的人工工时，再乘以每人工工时所需的成本，就可以得到预算期内的直接人工成本。,5、制造费用预算 制造费用预算是指为了规划一定预算期内除了直接材料和直接人工以外发生的生产费用的水平而编制的一种业务预算。制造费用预算以生产预算为基础编制，参考前期制造费用的实际支出、管理部门提出的成本降低率要求来完成。,6、产品成本预算 产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算基础上编制的一种业务预算，
6、反映了预算期内产品的生产成本水平。,7、销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是指以预算期内为商品的销售和日常经营管理所发生的各项费用支出为依据编制的一种价值预算。 8、现金预算 现金预算是以日常业务预算为基础编制的，反映预算期内现金收入和支出情况的一种预算。现金预算还可以根据企业对现金库存的要求，反映企业现金不足的筹集和归还。,四、预计财务报表的编制,财务预算中的财务报表主要包括预计利润表和预计资产负债表 。 1、预计利润表的编制 预计利润表与实际利润表的格式基本相同，也是以货币形式来反映预算期内企业经营活动的成果的一种预算。预计利润表的编制基础主要是销售预算、制造费用预算、产品成本预算和销
7、售及管理费用预算 。,2、预计资产负债表的编制 预计资产负债表是总括反映企业预算期内的资产负债情况的一种财务预算。预计资产负债表是在期初资产负债表的基础上编制的，参考销售预算、生产预算和现金等预算，来反映预算期企业财务情况的稳定性和流动性。,五、财务控制 1、财务控制的含义和种类 （1）财务控制的含义 财务控制是指利用财务反馈的信息，按照一定的程序和方式实现对影响企业财务信息的活动的一种控制。 （2）财务控制的分类 按控制的对象分类 财务控制按控制的对象分，可分为收支控制和现金控制。,按控制的手段分类 按财务控制的手段分，可分为绝对控制和相对控制 。 按控制的时间分类 按控制的时间分类，财务控
8、制可分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。 按控制的主体分类 按控制的主体分，财务控制可分为所有者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。,2、财务控制的要素 （1）控制环境 控制环境是指对企业财务控制的建立和实施有重大影响的各种环境因素的统称。 （2）目标设定 （3）事件识别 （4）风险评估 风险评估是指管理层对会影响企业目标实现的内部和外部风险进行分析、评估的过程。,（5）风险应对 风险应对是指管理层面对企业的可能发生的风险是规避风险还是转移风险或接受风险，或者是采取措施减少风险。 （6）控制活动 （7）信息与沟通 （8）监控,3、财务控制的方式 （1）授权批准控制 授权批准
9、控制通常是在财务活动发生之前，按照既定的程序对授权的正确性、合法性、合理性进行审核。 （2）职务分离控制 职务分离控制是指对处理某种经济业务所涉及的职责分派给不同的人员，使每个人的工作都是对其他有关人员的工作的一种自动的检查。,（3）全面预算控制 全面预算控制是以全面预算为手段对企业财务收支和现金流量所进行的控制。 （4）财产保全控制 财产保全控制是最传统的财务控制方法，是为确保企业财产的安全完整，防止财产流失、浪费而采取的一系列控制手段。 （5）独立检查控制 独立检查控制是指由业务执行者以外的人员对已执行的业务的正确性所进行的验证，又称内部稽核。,（6）业绩评价控制 业绩评价，是指将实际业绩
10、与其他标准，如前期业绩、预算和外部基准尺度进行比较；将不同系列的数据相联系，如经营数据和财务数据，对功能或营运业绩进行评价。,六、责任中心 责任中心是一个责权利相统一的实体，既享有上级领导赋予的权力，又要承担相应的责任。 1、成本中心 （1）成本中心的含义 成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。 （2）成本中心的类型 成本中心包括技术性成本中心和酌量性成本中心。,技术性成本是指发生的数额通过技术分析可以相对可靠的估算出来的成本 。 酌量性成本是否发生以及发生数额的多少都是由管理人员的决策所决定的，主要包括各种管理费用和部分间接成本项目。,（3）成本中心的特点 成本中心只考核成本费用不考核收
11、益。 成本中心只对可控成本负责。 成本中心控制和考核的是责任成本。 （4）成本中心的考核指标 成本(费用)变动额=实际责任成本(费用)-预算责任成本(费用) 成本(费用)变动率=成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）100%,【9-2】啸天公司的一个生产车间生产甲产品，是一个独立核算的成本中心。预算产量为2000件，单位成本为60元；实际产量2200件，单位成本55元。就算该成本中心的成本变动额和成本变动率。 成本变动额=220055-220060=-11000（元） 成本变动率= 计算结果表明，该成本中心的成本降低额为11000元，降低率为8.33%。,2、利润中心 （1）利润中心的含义
12、利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的区域，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 （2）利润中心的类型 利润中心的类型包括自然利润中心和人为利润中心两种。 自然利润中心指可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。 人为利润中心指可以在企业内部按照内部转移价格出售产品，取得内部销售收入。,（3）利润中心的成本计算 （4）利润中心的考核指标 当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是边际贡献总额，。 当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标包括：利润中心边际贡献总额；利润中心负责人可控利润总额；利润中心可控利润总额。,利润中心边际贡献总额=利
13、润中心销售收入总额-利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-利润中心负责人不可控固定成本,【例9-3】啸天公司的二车间是一个人为利润中心。本期的实现的内部销售收入为200000元，销售变动成本130000元，该利润中心负责人可控固定成本为20000元，中心负责人不可控的固定成本为15000元，请计算该利润中心的各项指标。 利润中心边际贡献总额=200000-130000=70000（元） 利润中心负责人可控利润总额=70000-20000=50000（元） 利润中心可控利润总额=
14、50000-15000=35000（元）,3、投资中心 （1）投资中心的含义 投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。 （2）投资中心的考核指标 投资利润率 投资利润率=利润投资额100,【例9-3】啸天公司某部门的投资额为30000元，部门边际贡献为4500元，计算该投资中心的投资利润率。 投资利润率=450030000100%=15%,剩余收益 剩余收益是指投资中心获得的利润，扣减其投资额(或净资产占用额)按规定(或预期)的最低收益率计算的投资收益后的余额，是一个绝对数指标。其计算公式为： 剩余收益=利润-投资额(或净资产占用额)规定或预期的最低投资收益率 或剩余收益=息税前利润-总资产占用额规定或预期的总资产息税前利润率,【例9-4】接上例，计算该投资中心的剩余收益。 当前剩余收益=4500-3000010%=1500（元） 追加投资后剩余收益=（4500+1000013%）-（30000+10000）10%=1800（元）,
