《财务会计实务 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材 全国商业职业教育教学指导委员会推荐教材 教学课件 ppt 作者 王碧秀 项目一，任务一 库存现金核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计实务 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材 全国商业职业教育教学指导委员会推荐教材 教学课件 ppt 作者 王碧秀 项目一，任务一 库存现金核算（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、项目一 出纳岗位会计,岗位导读：出纳岗位会计认知,一、出纳岗位责任 严格执行库存现金管理制度和银行结算制度 办理库存现金收支和银行、其他货币资金结算业务 负责库存现金和银行存款日记账登记 负责保管有关票证、印章和其他贵重物品,岗位导读：出纳岗位会计认知,二、出纳岗位会计核算内容 总原则：与货币资金相关的业务 主要内容： 营业款项的收支、往来账款的结算、费用的报销、工资的发放，其他与现金、银行存款相关的收支业务处理 现金日记账、银行存款日记账的登记与核对 现金、支票、收付款凭证的管理等,岗位导读：出纳岗位会计认知,三、货币资金含义及其内部控制 1.货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的
2、资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。 2. 内部控制主要内容： （1）严格岗位分工，执行授权批准制度； （2）加强现金和银行存款的管理，实行交易分开 ； （3）加强票据及有关印章的管理 ； （4）实施内部稽核，加强监督检查 。,任务一 库存现金核算,本任务学习目标,知识目标 了解库存现金管理的内容，熟悉库存现金账户设置、清查制度 掌握库存现金业务核算与现金日记账的登记 技能目标 能正确填制与库存现金业务相关的各种原始凭证，并据以编制记账凭证 能登记现金日记账,本任务主要政策依据,企业会计准则基本准则 中华人民共和国现金管理暂行条例及其实施细则 内部会计控制规范货币资金,一、库存现金管理
3、,1.库存现金的使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1 000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,2.库存现金限额管理 开户单位35天的日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支 一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定库存现金限额 超限额库存现金应于当日送存银行 3.现金收支的其他规定 现金收入应当于
4、当日送存开户银行 支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支） 现金管理应遵守“八不准”原则,二、现金业务工作过程与岗位对照,1.库存现金提取业务流程岗位对照 2.库存现金送存银行业务流程岗位对照 3.库存现金收款业务流程岗位对照 4.库存现金支出业务流程岗位对照,三、库存现金核算账户设置,名称：库存现金 性质：资产类 结构：借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的减少额；期末借方余额，反映库存现金的结存金额。 提示：企业内部各部门周转使用的备用金，不属于“库存现金”，应在“其他应收款”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算，不在“库
5、存现金”账户核算。,四、库存现金典型业务核算,1库存现金的提取 原始凭证：现金支票存根联 分录： 借：库存现金 贷：银行存款 举例：教材【例1-1-1】 提示：采用专用记账凭证的企业，只编制银行付款凭证,2库存现金的送存 原始凭证：进账单或现金送存单 分录： 借：银行存款 贷：库存现金 举例：教材【例1-1-2】 提示：采用专用记账凭证的企业，只编制现金付款凭证。,3库存现金的收支 收到现金业务分录： 借：库存现金 贷：相关科目 举例：教材【例1-1-3】 支付现金业务分录： 借：相关科目 贷：库存现金 举例：教材【1-1-4】,4库存现金的清查 清查类型：出纳自查与外部清查 清查方法：实物盘
6、点 原始凭证：库存现金清查盘点报告表 会计处理： 账户：“待处理财产损溢” 处理程序：分查明原因前后两个步骤,清查结果短缺 查明原因前，调整账实相符： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后，转销“待处理财产损溢”： 借：其他应收款人（应收现金短缺款） 应收保险公司赔款 管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 举例：教材【1-1-5】,清查结果溢余 查明原因前，调整账实相符： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因，转销“待处理财产损溢”： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款人或单位（应付现金溢余款） 营业外收入现
7、金溢余 举例：教材【1-1-6】,【重要链接】小企业会计准则规定，无法查明原因的现金溢余，批准后记入“营业外收入”科目；无法查明原因的现金盘亏，批准后记入“营业外支出”科目。,5备用金核算 备用金的管理制度：定额备用金制和实报实销制 定额备用金制实质：先拨后用，报销补足 账户设置：“备用金”或“其他应收款” 账务处理程序： 核准定额拨付款项：借：备用金或其他应收款 贷：库存现金 报销补足： 借：相关科目 贷：库存现金 收回定额：与拨付时相反 举例：教材【1-1-7】【1-1-8】,5备用金核算 实报实销：先借后用，报销结清 账户设置：“备用金”或“其他应收款” 账务处理程序： 借款时：借：备用金或其他应收款 贷：库存现金 报销收回多余款或补不足，核清备用金账户余额： 借：相关科目 贷：库存现金（补不足，收回多余记借方） 备用金或其他应收款（冲销）,任务实施,第一步，年初建账 第二步：根据经济业务原始凭证由制证会计编制记账凭证，出纳员根据经审核无误的记账凭证逐日逐笔登记现金日记账。 第三步：出纳月未结账。,
