《会计基础实务(第二版) 教学课件 ppt 作者 侯晓华 978-7-302-32105-7 学习情境五——对账和结账》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础实务(第二版) 教学课件 ppt 作者 侯晓华 978-7-302-32105-7 学习情境五——对账和结账（77页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、考点： 1、对账 2、财产清查 3、错账更正 4、结账,学习情境五 对账和结账,考点一 对账,对账核对账目 包括账证核对、账账核对、账实核对 1. 账证核对账簿与凭证核对,2. 账账核对账簿与账簿核对 1）总账中各有关账户的余额核对总账与总账 2）总账与所属明细账核对总账与明细账 3）总账与序时账簿核对总账与日记账 4）明细分类账簿之间的核对明细账与明细账 会计部门的财产物资明细账 财产物资保管或使用部门的明细账,3. 账实核对 账簿与实物核对 1）现金日记账库存现金实存数； 2）银行存款日记账银行对账单； 3）财产物资明细账财产物资实有数； 4）债权债务明细账对方单位的账面记录。,考点二 财
2、产清查概述 （概念、分类、意义、程序）,1.1 财产清查的概念 查什么货币资金 实物资产（原材料、产成品、固定资产） 往来款项（应收应付、预收预付） 怎么查盘点或核对（查实有数） 账簿记录数实有数 查完后怎么处理待处理财产损溢,1.2 财产清查种类（重要考点） 按照清查的范围分全面清查、局部清查 按照清查的时间分定期清查、不定期清查,1. 全面清查 对全部财产进行清查。 需进行全面清查的情况：（重要） （1）年终决算前； （2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系； （3）中外合资、国内联营； （4）开展清产核资； （5）单位主要负责人调离工作。,2. 局部清查 对流动性较大的财产进行清查，（现
3、 金、材料、在产品、产成品、债权债务等） 需进行局部清查的情况 ： （1）库存现金出纳员，每日终了时清点； （2）银行存款出纳员，每月与银行核对一次； （3）存货（材料、在产品、产成品）每月重点抽 查，对于贵重的财产物资每月清查盘点一次； （4）债权债务每年一至二次，,3. 定期清查按计划安排清查时间（年末、季 末、或月末） 1）定期清查的对象全面清查、局部清查 2）定期清查的目的保证会计核算资料的真实正确,4. 不定期清查根据需要进行的临时性的清查 1）不定期清查的对象全面清查、局部清查， 2）不定期清查的目的查明情况，分清责任。,1.3 财产清查的意义 ：,通过财产清查： （1）可以做到账
4、实相符，提高会计资料的准确性； （2）可以发现问题，采取措施，保护财产安全； （3）可以挖掘财产物资潜力，提高资金使用效果。 1.4 财产清查的一般程序先数量，后质量,2.1 库存现金的清查 实地盘点法 出纳员必须在场 填制“现金盘点报告表”，是原始凭证，由盘点人和出纳员共同签章,2.2 银行存款的清查 采用对账单法 （银行存款日记账对账单） 未达账项（取得凭证的时间不同） （1）企业已收，银行未收企业大于银行 （2）企业已付、银行未付企业小于银行 （3）银行已收、企业未收企业小于银行 （4）银行已付，企业未付企业大于银行 编制“银行存款余额调节表”，不是原始凭证 调节后余额表示企业可实际动用
5、的银行存款数,银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元,2.3 实物资产的清查 保管员必须在场 实地盘点法： 1）逐一盘点法 2）测量计算盘点法存量大，存放有规则 3）抽样盘点法价值小，数量多，不便逐一清点; 技术推算法 ： 填制“实存账存对比表”，是原始凭证,实存账存对比表,2.4 往来款项的清查 查询核实法 编制“往来款项清查结果报告表”，不是原始凭证,现金清查： 实地盘点法现金盘点报告表是原始凭证 银行存款清查： 对账单法银行存款余额调节表不是原始凭证 实物资产清查： 实地盘点法实存账存对比表是原始凭证 往来款项清查： 查询核实往来款项清查结果报告表不是原始凭证,3.1 财产清查结果处理
6、的要求 （1）分析原因 个人造成的损失，由个人赔偿，计入“其他应收款” 管理不善造成的损失，计入“管理费用” 自然灾害造成的非常损失，计入“营业外支出” （2）积极处理 （3）总结经验教训 （4）调整账簿记录,3.2 财产清查结果的处理步骤和方法 1. 审批前，根据结果编制会计分录，并将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议等机构批准 2. 审批后，进行转销：,审批前盘盈： 借：原材料 库存商品 库存现金 贷：待处理财产损溢,审批前盘亏： 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：原材料 库存商品 固定资产,审批后盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 营业外收入,审批后盘亏： 借：其他应收
7、款 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢,（一）现金清查结果的账务处理,批准核销时,借 待处理财产损溢 贷,营业外收入 其他应付款,批准核销 盘盈额,管理费用 其他应收款,盘盈额,发生盘盈时,借 待处理财产损溢 贷,盘亏额,现金,批准核销盘亏额,发生盘亏时,批准核销时,现金,例：对库存现金进行清查发现短款630元，经查是出纳多支付了货款，无法追回，由出纳员赔偿400元，其余作为管理费用。,发生短缺： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 630 贷：库存现金 630,批准处理： 借：其他应收款X出纳员 400 管理费用 230 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 630,例：对库存现金进
8、行清查发现长款1000元，经查是由于偿还欠款时少支付了对方。（若批准转为营业外收入）,发生长款： 借：库存现金 1000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000,批准处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷：其他应付款X公司 1000 （营业外收入） 1000,（二）存货清查结果的账务处理,批准核销时,借 待处理财产损溢 贷,管理费用,批准核销 盘盈额,管理费用 营业外支出 其他应收款,盘盈额,发生盘盈时,借 待处理财产损溢 贷,盘亏额,原材料等,批准核销盘亏额,发生盘亏时,批准核销时,原材料等,例：企业在财产清查中，盘盈库存商品1200元。,发生盘盈： 借：库存商品
9、 1200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1200,批准处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1200 贷：管理费用 1200,例：上述盘盈库存商品，经批准作冲减管理费用处理,例：企业财产清查时，盘亏库存商品890元，原材料200元。,发生盘亏： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1090 贷：库存商品 890 原材料 200,例：对上述盘亏库存商品、原材料作如下处理：库存商品中600元为定额内损耗，列为管理费用；另290元为保管不善，责成有关人员赔偿；原材料200元属于自然灾害造成，列为营业外支出。,批准处理： 借：管理费用 600 其他应收款XXX 290 营业外支出
10、200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1090,（三）固定资产清查结果的账务处理,批准核销时,借 待处理财产损溢 贷,以前年度损溢调整,批准核销 盘盈额,营业外支出,盘盈额,发生盘盈时,借 待处理财产损溢 贷,盘亏额,固定资产,批准核销盘亏额,发生盘亏时,批准核销时,固定资产,例：企业财产清查时，盘亏机器一台，账面原值8500元，已提折旧4000元。,发生盘亏： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 4500 累计折旧 4000 贷：固定资产 8500,例：上述机器经批准作为营业外支出处理。,批准处理： 借：营业外支出 4500 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 4500,【典型例
11、题】财产清查按清查的对象和范围分 为（ ）。 （2011年多选题） A.重点清查 B.定期清查 C.全面清查 D.局部清查 CD,【典型例题】对贵重物资一般要经常进行局部 清查，至少每月清查盘点1次。（ ） （判断题） ,【典型例题】财产清查时应本着先认定质量， 后清查数量、核对有关账簿记录等的原则进 行。（ ） （2009年判断题） ,【典型例题】一般而言，在以下情况中，需要 进行财产全面清查的有（ ）。 （2009年多选题） A.单位主要负责人调离工作 B.单位撤销、分立 C.单位改变隶属关系 D.开展清产核资 ABCD,【典型例题】库存现金的清查应采用的方法 是（ ）。 （2009年单选
12、题） A.对账单法 B.技术分析法 C.查询核实法 D.实地盘点法 D,【典型例题】“现金盘点报告表”由盘点人签章 后即可生效。（ ） （2009年判断题） ,【典型例题】会使本企业银行存款日记账账面 余额小于银行对账单余额的未达账项有（ ） （2009年多选题） A.企业已收，银行未收款 B.银行已收，企业未收款 C.银行已付，企业未付款 D.企业已付，银行未付款 BC,【典型例题】某企业2009年12月31日银行存款日记账账 面余额为217300元，开户行对账单所列存款余额为 254690元，经核对，发现未达账项如下：银行已收，企 业未收款42100元；银行已付，企业未付款5000元；企
13、业已收，银行未收款21600元；企业已付，银行未付款 21890元。则该企业可动用的银行存款实有数是（ ） 元。 （2010年单选题） A.217300 B.254690 C.254400 D.276290 C,【典型例题】为了确保银行存款账实相符，企 业应根据银行存款余额调节表及时登记入账。 （ ） （判断题） ,【典型例题】在财产清查中填制的“账存实存对 比表”不是（ ）。（2011年多选题） A.登记总分类账的直接依据 B.调整账簿记录的记账凭证 C.调整账簿记录的原始凭证 D.登记日记账的直接依据 ABD,【典型例题】在各种实物的清查过程中，实物 保管人员必须在场，参加盘点，但不宜单独
14、承 担财产清查工作。（ ） （2011年判断题） ,【典型例题】对固定资产的清查，应着重检查 使用情况、磨损情况、有无毁损和丢失以及折 旧的提取情况。（ ） （判断题） ,【典型例题】需要从数量和质量两个方面进行 清查的有（ ）。（2010年多选题） A.货币资金 B.原材料 C.产成品 D.应收账款 BC,【典型例题】“待处理财产损溢”账户借方核算 （ ）。（2011年单选题） A.发生待处理财产的盘亏或毁损数 B.财产盘盈数 C.发生待处理财产的盘盈数 D.结转已批准处理的财产盘亏数或毁损数 A,【典型例题】盘亏的存货，报经批准处理后进 行账务处理时，应该分别情况记入有关账户， 但不记入（ ）账户。（2011年单选题） A.管理费用 B.营业费用 C.营业外支出 D.其他应收款 B,【典型例题】财产清查中盘盈存货一批，价值 2000元，批准后应转入（ ）。 （2011年单选题） A.营业外收入 B.其他业务收入 C.管理费用 D.主营业务收入 C,【典型例题】由于管理不善导致存货盘亏一般 应不作为（ ）处理。（2011年多选题） A.营业外支出 B.管理费用 C.财务费用 D.其他应收款 ACD,【典型例题】为了记录、反映财产物资的盘 盈、盘亏和毁损情况，应当设（
