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1、1 目录目录 内容摘要2 关键词2 Abstract2 Key words2 一、企业内部审计的作用一、企业内部审计的作用 3 二、我国企业内部审计存在的问题二、我国企业内部审计存在的问题 3 （一）企业对内部审计工作缺乏正确的认识重视不够 3 （二）少数企业内部审计工作没有切实开展起来 4 （三）审计观念和审计手段落后 4 （四）内部审计的职能定位不明确 4 （五）企业内部审计人员整体素质偏低 5 三、案例三、案例 5 （一）浦东金桥事件的案例资料 5 （二）公司内部审计出现的问题及原因分析 6 1、公司管理不佳，内部审计未能遵循相互制衡原则。6 2、内部控制缺乏强制执行措施。6 3、注册会
2、计师外部审计失当，导致财务人员造假行为得逞。7 四、完善公司内部审计的对策四、完善公司内部审计的对策 7 （一）转变观念提高认识，加强内部审计工作 7 （二）明确内部审计工作思路 8 （三）加强对企业内部审计人员的培训 8 （四）严格执行审计决定。9 （五）拓宽内部审计领域，实现内部审计内窖的突破。9 （六）加强内部审计与公司治理的结合 10 五结语五结语 10 参考文献11 2 从案例浅谈当前企业中内部审计存在的问题与对策从案例浅谈当前企业中内部审计存在的问题与对策 内容摘要内容摘要现代企业制度要求内部审计在企业的内部控制过程、风险管理、提供管理咨询服务 等方面发挥作用。本文采用规范研究和案
3、例分析相结合的方法，以内部审计理论为基础，分 析了内部审计在企业中的重要作用以及企业现存的内部审计模式，有针对性地提出了完善 企业内部审计的对策，探讨了如何通过建立适应现代企业制度的内部审计机构，改善内部审 计工作的问题。 关键词关键词内部审计；问题；对策 Enterprises from the case of the current problems of internal audit and Countermeasures Abstractthe modern enterprise system of internal audit in the enterprises internal
4、control processes, risk management, providing management consulting services to play a role. In this paper, specification and case analysis of a combination of methods, based on the theory of internal audit, internal audit of the important role in the enterprise and corporate existing internal audit
5、 model, puts forward a sound internal audit measures discusses how to adapt to the modern enterprise system through the establishment of internal audit institutions, to improve the internal audit work. Key words internal audit; problem; Strategy 内部审计是根据组织的内在需要而设立的。作为企业的自我约束机制，已 成为现代企业制度的重要组成部分，是企业健全
6、内部控制、严肃财经纪律、改 善经营管理、提高经济效益的重要手段1。我国内部审计自成立以来，虽然在 完善企业经营管理中起到了重要的作用，但是由于起步较晚，在实际工作中仍 然面临着许多问题，严重影响了内部审计职能的发挥。因此，积极探讨完善和 促进我国企业内部审计发展的对策，具有十分重要的意义。 3 一、企业内部审计的作用一、企业内部审计的作用 由于内部审计人员熟悉企业经营环境并了解企业经济活动及其过程，因此 有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，检查企业对下属各部门 的管理控制效果，验证各下属部门经营层和财务负责人是否有效履行受托的经 济责任职能，评价下属各部门经营财务信息的真实性和完整
7、性，评价企业内部 控制系统的设计及运行是否良好。有效的内部审计可以通过事前预测把关、阶 段监督检查、事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息。具体来讲， 内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用。内部审计通过对企业经济活动 及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照 审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；企业内部经 营活动涉及各方面和各部门，采购、销售、工程项目、投融资等经济业务都需 要有效的控制制度来协调。内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分， 受企业最高管理层的直接领导，通过检查内部控制的执行，评估控制风险，提 出改进建议，从而达
8、到对企业的生产经营活动实行有效控制的目的；内部审计 人员可以利用对国家政策、法规和企业经营流程比较熟悉的优势，在现代企业 管理中发挥参谋作用。利用内部审计接触面广的特点，把下属单位或有关部门 普遍存在的问题、意见及时、客观地反馈给领导，提出合理的审计建议，发挥 上下之间沟通信息的作用，从而达到完善和提高企业管理效果的目的。 二、我国企业内部审计存在的问题二、我国企业内部审计存在的问题 （一）企业对内部审计工作缺乏正确的认识重视不够（一）企业对内部审计工作缺乏正确的认识重视不够 当前我们不少企业对内部审计工作重要性和作用的认识还很不够，内部审 计工作在企业管理中发挥的作用还很有限。特别是有一些企
9、业领导对内部审计 4 工作的重要性认识不足，从而出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简 并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，认为内部审 计机构是可有可无的部门, 没有给予足够的重视和支持。这使得许多内部审计 机构势单力薄，很难发挥作用。 （二）少数企业内部审计工作没有切实开展起来（二）少数企业内部审计工作没有切实开展起来 目前，有的企业内部审计制度不健全，程序不规范，内审监督作用没有充 分发挥；有的企业内部审计职责不明，定位不清，工作基础较为薄弱或形同虚 设，企业没有开展内部审计工作，或者无机构和人员，或者有机构无人员，或 者有机构和人员但无工作。我国内部审计是在政府
10、的推动下建立和发展起来的， 其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤 其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识 指导下，企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国 家安插在企业的“线人” 。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现， 我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。 （三）审计观念和审计手段落后（三）审计观念和审计手段落后 现代企业中的内部审计重点应当致力于公司治理与控制，关注企业风险， 但当前多数企业内部审计工作还停留在传统的财务收支审计阶段，审计手段单 一，方法落后。内部审计机
11、构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权 限。但在某些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不 支持，不配合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计作用的发 挥。 5 （四）内部审计的职能定位不明确（四）内部审计的职能定位不明确 我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监 督导向”型的“检查系统” ，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分强 调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会解 决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，不利于企业改善经 营管理和提高经济效益。 （五）企业内部审计人员整体素质偏低（五
12、）企业内部审计人员整体素质偏低 内部审计是一项政策性强、专业技术高的工作。内部审计人员不仅要具有 较高的政治觉悟, 坚定的立场, 有效的工作方法, 业务上还要通晓财经法规知 识, 熟练掌握审计理论与实务, 会计理论与实务, 金融知识, 还必须熟练掌握 信息技术, 并具有较强的综合分析能力及文字表达能力, 沟通与协调能力。当 前相当一部分内部审计工作人员政治素质不高, 工作懈怠, 业务素质较差, 缺 乏必要的审计能力和技巧, 现代化审计技术手段掌握得也不够, 不适应内部审 计工作的要求, 严重影响了内部审计工作的质量和效果, 在许多企业，审计部 门成了闲置人员暂时挂靠的地方。不少内审人员是从财务
13、部门分离出来的，专 业单一，知识结构不尽合理，缺乏经营管理的相关知识和经验。在一定程度上 影响审计工作的质量和效果。 三、案例三、案例 （一）浦东金桥事件的案例资料（一）浦东金桥事件的案例资料 每年的1月正是上海JQCHKJGQ开发股份有限公司内部审计与制作年报的时间。 6 与过去不同的是，PDJQ在2003年春节前夕的内部审计与稽核过程中，在银行年 度对账的过程中发现了一件引起轰动的事情，子公司上海JQCHKJGQ房地产发展 有限公司约1500万左右的银行存款不翼而飞。2003年1月30日，上海JQCHKJGQ房 地产发展有限公司某财务负责人涉嫌挪用公款，遭拘捕。该犯罪嫌疑人从1999 年前
14、就开始通过更改会计凭证等方式挪用公司资金，至今数额已达1500万元左 右，在遭逮捕前，犯罪嫌疑人已有两月之久没到公司上班，或许正是这引起了 公司的怀疑。涉案金额1500万元只是公司的初步估算，目前还不能判断具体的 损失金额，PDJQ及下属于公司JQ房地产发展有限公司对El前情况讳莫如深。 （二）公司内部审计出现的问题及原因分析（二）公司内部审计出现的问题及原因分析 浦东金桥在审计问题披露之前曾是一家很有名的上市公司，其财务监督系 统相互制筏，在业内管理经验方面享有盛名，然而就是这家闻名遐迩的公司却 出现大量资金不翼而飞而内审部门却毫无发觉的现象，不得不令人深思。现分 析事件发生的原因： 1、公
15、司管理不佳，内部审计未能遵循相互制衡原则。、公司管理不佳，内部审计未能遵循相互制衡原则。 我国现在很多企业虽然设置了内部审计部门，但是大多都只作为摆设，未 能很好地发挥内部审计职能，缺乏相互制衡的部门对其进行监督。本例中，浦 东金桥的子公司财务人员连续四年挪用公款，其内部审计部门居然未能查出， 另外，每年年报时，母公司也要表报合并财务报表，但是也没能发现其舞弊行 为，这足以说明了母子公司的内部审计部门都未发挥自己的职能，且母公司的 内审部门未能很好地对子公司相应部门进行监督。 2、内部控制缺乏强制执行措施。、内部控制缺乏强制执行措施。 货币资金作为企业中非常重要的一项流动资产，其内部控制的具体
16、措施也是 十分严格的，按照我国内部审计准则的规定，出纳员收到现金后登记现金日记 7 账，然后交会计人员登记现金总账及其他账户即钱帐要分管，每天下班之前要 核对现金总账及明细账，日清月结，当天超过库存限额的现金由出纳人员送存 银行，不能坐支现金，没有经过审批并签章而要求付款的，出纳人员不予支付。 浦东金桥现金1500万居然能被财务人员挪用，很显然，公司并没有很好地去执 行国家内部审计的规定，内部审计部门也没有对财务人员的执行情况进行有力 的监督。 3、注册会计师外部审计失当，导致财务人员造假行为得逞。、注册会计师外部审计失当，导致财务人员造假行为得逞。 资料显示，该犯罪嫌疑人从1999年前就开始通过更改会计凭证等方式挪用 公司资金，这在四年间，居然没有一家会计师事务所查出其作假的凭证，不得 不让人怀疑检查者的素质。其造假手法非常简单，注册会计师只要认真执行分 析性复核程序或者向银行等发询证函，便可以轻易发现浦东金桥的造假问题， 但是，注册会计师却未查出任何问题。事后发现，浦东金桥的会计账目非常混 乱，按照审计准则，注册会计师是不能表示意见的
