会计学 教学课件 ppt 作者 朱玲 (12)

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1、责任编辑：朱玲 出版日期：2010年8月 IDPN: 308-2010-13 课件章数：13,作者 ：周虹,会计学,第 4 章 企业主要经济活动的核算 会计计量系统案例（一）,学习目标 1.理解商业企业的资金运动核算过程。 2.了解商业企业主要账户的设置和用法。 3.熟悉并掌握商业企业筹办过程的账务处理。 4.熟悉并掌握商业企业供应过程的账务处理。 5.熟悉并掌握商业企业销售过程、其他业务活动、投资 活动以及营业外活动的账户处理。 6.理解并能运用商业企业账项调整、利润结转和分配过 程的账务处理。 7.加深对会计循环的学习和实践应用。 8.加强对会计借贷复式记账法的理解和使用,4.1 融资筹办

2、过程 .,4.1.1 融资筹办过程的主要账户设置 一、筹集资金活动的主要账户 1.股权资金筹集的主要账户 实收资本 2.债务资金筹集的主要账户 短期借款、长期借款 二、筹建期间其他活动的主要账户 管理费用,4.1.2 融资筹办过程的主要业务核算 服装公司在2008年12月的前几天里发生了一系列有关融资和筹建过程的经济活动，财务部如实地将各项活动运用会计语言的形式加以记录。 【例4.1】（1）12月1日，服装公司由三个投资者分别注资成立，注册资本600万元，像前面所讨论的一样，投资者陈天以银行转账方式，投入货币资金220 万元；投资者王文将一项商标权总共作价120万元投入；投资者赵宇则用一套办公

3、用房作价260万元出资。,服装公司获得上述三种资产增加的同时，所有者权益相应增加，所涉及的所有者权益类账户是其中的“实收资本”账户。因此借方登记三项资产，贷方登记“实收资本” 。分录显示如下： 借：银行存款 220 0000 无形资产 1200 000 固定资产 260 0000 贷：实收资本 陈天 2 200 000 实收资本 王文 1 200 000 实收资本 赵宇 2 600 000,（2）12月2日，公司通过银行账户支付工商注册和税务注册等相关费用2500元。 借：管理费用 2500 贷：银行存款 2500 （3）12月3日，向银行借款获得批准，举借两笔借款用于经营周转使用，一笔是三个

4、月期的借款300000元，另外一笔是三年期的借款2000000 元。 借：银行存款 2300000 贷：短期借款 300000 长期借款 2000000,（4）12月4日，从银行提取现金15 000 元，以备公司的各种零星开支所需。 借：库存现金 15 000 贷：银行存款 15 000 （5）12月5 日，用银行账户支付购买一项专利权的价款，总计400 000 元。 借：无形资产 400 000 贷：银行存款 400 000 （6）12月6日，以库存现金支付咨询调查费100元、交际应酬招待费300元、文件打印费50元、电话通信费150 元。 借：管理费用 600 贷：库存现金 600,（7）

5、12 月7日，支付员工培训费用2000 元和筹建人员工资30 000 元，以银行存款支付。 借：管理费用 32 000 贷：银行存款 32 000 （8）12月8日，为公司生产管理需要，购买一项非专有技术，通过银行转账方式支付价款280 000 元。 借：无形资产 280 000 贷：银行存款 280 000 （9）12月9日，为了开业后的顺利经营，公司派出采购部管理人员去货源地出差。现在采购部管理人员出差回来，报销差旅费1 400 元，公司付现。 借：管理费用 1 400 贷：库存现金 1 400,4.2 商品购进过程的核算,4.2.1 商品购进过程的主要账户设置 一、商品物资计量的主要账户

6、 1.在途物资 2.库存商品 二、增值税的相关账户“应交税费应交增值税” 三、赊购或预付行为的主要账户 1.应付账款 2.应付票据 3.预付账款,四、其他相关账户 其他应收款 “其他应收款”账户核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。这个账户属于资产类账户，借方登记企业发生的其他各种应收、暂付款项；贷方登记企业收回或转销的各种应收、暂付款项。账户期末一般为借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。,4.2.2 商品购进过程的主要业务核算 一、商品采购成本

7、的计算 买价； 采购过程中发生的运杂费； 运输途中发 生的合理损耗； 材料入库之前发生的挑选整理费； 按规定计入存货采购成本的各种税金； 其他费用 二、固定资产成本的计算 固定资产是企业用于生产经营活动的长期资产，目的为了使用它来参与企业的生产经营活动。 固定资产的取得成本，包括企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的所有合理的、必要的支出,三、批发企业商品购进过程举例 （10）12 月10 日，采购部门的员工秦宇预支差旅费2000 元，付现。 借：其他应收款 秦宇 2000 贷：库存现金 2000 （11）12 月11日，向外地大溪地工厂购入秋装外套1000 件，每件200元；礼服（包含

8、配饰）600 件，每件500元。增值税税率17 。所有款项都用银行存款付清，货物尚未到库。 借：在途物资 秋装外套 200 000 礼服 300 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款585 000,（12）12月12日，公司用银行存款支付上述秋装外套和礼服的外地运杂费共计8 000元，假设每件秋装外套和每件礼服的重量基本相当，每件重500克。采用商品的重量比例作为标准分配运杂费。 借：在途物资 秋装外套5000 礼服3000 贷：银行存款8000 （13）12月12日，在经营服装的同时向外地太平洋公司购入珠宝首饰200件，发票已经到达，上面注明每件500元，价款

9、共计100 000 元，增值税税额17 000 元（100 000 17 ） ，太平洋公司代我服装公司垫付了首饰的运杂费500 元，所有款项尚未支付，首饰已经运出，尚未到库。 借：在途物资 首饰100 500 应交税费 应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款 太平洋公司117 500,（14）12月13日，采购部门的职工秦宇出差回来报销差旅费1600 元，交回现金400元。 借：管理费用 1 600 库存现金 400 贷：其他应收款 秦宇2 000 （15）12月14日，公司签发并承兑一张商业汇票，用来购入棕榈泉公司出售的2 000 件风衣，每件150元，增值税税率17 。假设没有

10、发生相关进货费用，风衣尚未到库。 借：在途物资 风衣300 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 51 000 贷：应付票据 棕榈泉公司351 000 （16）12月15日，公司用银行存款支付给外地的长滩公司的风衣订货款200 000 元。 借：预付账款 长滩公司200 000 贷：银行存款200 000,（17）12月16日，长滩公司发来风衣1 000 件，尚未到库。风衣每件270元，价款共计270 000 元，运杂费2 000 元，保险费1 000 元，增值税进项税45 9000 元，冲抵原来预付款后不足部分用银行存款支付。 借：在途物资 风衣 273 000 应交税费 应交增值税（进

11、项税额） 45 900 贷：预付账款 长滩公司 200 000 银行存款 118 900 （18）12月18日公司偿还之前赊购太平洋公司的帽子款12 200 元，用银行存款支付。 借：应付账款 太平洋公司 12 200 贷：银行存款 12 200,（19）12月18日，公司购买一台不需要安装的设备，用银行存款支付买价200 000 元和增值税34 000，并用现金支付运杂费500元、用银行存款支付保险费15 000 元、装卸费2 500元、场地整理费1 500 元、包装费2 000 。设备已经运到，投入使用。 借：固定资产221 500 应交税费 应交增值税（进项税额） 34 000 贷：库存

12、现金500 银行存款255 000 （20）12月19日，用银行存款支付行政管理部门半年的保险费2 400 元。 借：其他应收款2 400 贷：银行存款2 400,（21）12 月20日本月购入的所有商品都已经验收入库，结转各种商品的实际采购成本。,结转在途部分的商品采购成本进入在库商品的成本，一方面增加“库存商品”的成本，作为资产类账户，借记这个增加金额；另一方面减少“在途物资”的金额，作为资产类账户，贷记这个减少金额。分录表达如下： 借：库存商品 秋装外套 205 000 礼服 303 000 首饰 100 500 风衣 573 000 贷：在途物资 秋装外套 205 000 礼服（含配饰

13、） 303 000 首饰 100 500 风衣 573 000,4.3 商品销售过程和其他损益活动的核算,4 .3.1 商品销售过程核算 一、商品销售过程的主要账户设置 （一）销售损益计量的主要账户 .主营业务收入 .主营业务成本 .营业税金及附加 .销售费用,（二）赊销或预收行为的主要账户 .应收账款 .应收票据 .预收账款 （三）其他账户 .其他应付款 .应付职工薪酬,二、商品销售收入和费用的确认 我国的会计准则（2006）为收入的确定规定了这样一些条件： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

14、收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。 收入和费用彼此之间有着至关重要的关联。费用的发生究其根本，是为了收入的实现。因此根据收入和费用配比的要求，在实现收入的会计期里，我们相应的应该确认该收入的实现所耗费的成本费用。,三、商品销售过程的主要业务核算 介绍完相关知识点之后，我们继续例4.1 用服装公司的案例来阐释。 （22）12 月21 日，向海蓝公司销售风衣1 000 件，每件售价300元，增值税税率为17 。服装公司收到全部的货款和增值税销项税，存入银行。 借：银行存款351 000 贷：主营业务收入300 000 应交税费 应交

15、增值税（销项税额） 51 000,（23）12月22日，服装公司出售100件首饰给南加州公司，单位售价1 000 元，增值税税率17 。当前没有收到货款。 借：应收账款 南加州公司117 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 17 000 （24）12 月22日，服装公司收到凯德公司付来的订购礼服400件的订货款200 000 元， 存入银行。 借：银行存款200 000 贷：预收账款 凯德公司200 000,（25）12 月23日，公司向凯德公司发出所订的礼服400件，每件售价700元，增值税税额47 600 元。抵扣原来的预收款后，向凯德公司收取差额部分款项。款项全部收妥存入银行。 借：预收账款 凯德公司200 000 银行存款127 600 贷：主营业务收入280 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 47 600 （26）12 月23 日，服装公司为了扩大声誉和销路，用银行存款支付了广告费3 000 元。 借：销售费用3 000 贷：银行存款3 000,（27