《财务会计 教学课件 ppt 作者 李金茹 刘喜波 主编 课件 学习情境十 负债的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计 教学课件 ppt 作者 李金茹 刘喜波 主编 课件 学习情境十 负债的核算（34页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、学习目标,学习任务,课后习题,学习情境十 负债的核算,学习目标,学习任务,认识负债,短期借款的核算,应付账款的核算,债务重组的核算,预收账款的核算,应付票据的核算,应付职工薪酬的核算,应交税费的核算,其他流动负债的核算,长期借款的核算,应付债券的核算,借款费用的核算,任务一 认识负债,一、负债的特点 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债通常具有以下几个基本特征： （1）负债是由于企业过去的交易或事项而产生的。务 （2）负债是企业承担的现时义务。 （3）负债的发生往往伴随着资产或劳务的取得，或者费用或损失的发生；并且负债通常需要在未来某一特定时日，用资
2、产或劳务来偿付。,任务一 认识负债,二、负债的分类 负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。 1流动负债 流动负债是指预计在一年或超过一年的一个正常营业周期中清偿的债务。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。 2非流动负债 非流动负债，是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。 非流动负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。与流动负债相比，非流动负债具有偿还期限较长、金额较大、还本付息方式多等特点。,任务二 短期借款的核算,一、借入短期借款的核算 借：银行存款 贷：短期借款 二、短期借款计息的核
3、算 借：财务费用 贷：应付利息 三、支付短期借款利息的核算 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 四、偿还短期借款的核算 借：短期借款 贷：银行存款,任务三 应付账款的核算,一、发生应付账款的核算 借：原材料 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 甲公司 二、偿还或转销应付账款的核算 偿还：借：应付账款 甲公司 贷：银行存款 转销 借：应付账款 贷：营业外收入 应付账款 附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减当期财务费用。,任务四 预收账款的核算,一、向购货单位预收款项的核算 借：银行存款 贷：预收账款 二、发
4、货的核算 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额） 三、预收款多退少补的核算 多退：借：银行存款 少补：借：预收账款 贷：预收账款 贷：银行存款 此外，在预收账款核算中值得注意的是，企业预收账款情况不多时，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。,任务五 应付票据的核算,一、支付银行承兑汇票手续费的核算 借：财务费用 贷：银行存款 二、企业开出并承兑商业汇票的核算 借：原材料 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 三、应付票据到期的核算 借：应付票据 贷：银行存款 应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 贷：短期借
5、款 如果上述商业汇票为商业承兑汇票，汇票到期时企业无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款,任务六 应付职工薪酬的核算,认识职工薪酬 职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。职工薪酬的具体内容主要包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （2）职工福利费。 （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （4）住房公积金。 （5）工会经费和职工教育经费。 （6）非货币性福利。 （7）其他职工薪酬，如因解除与职工的劳动关系给予的补偿（又称辞退福利）。,任务六 应付职工薪酬的核算,一、职工
6、工资、奖金、津贴和补贴的核算 （1）通过银行转账方式，发放职工工资时 借：应付职工薪酬 工资 贷：银行存款 （2）结转代扣款项时 借：应付职工薪酬 工资 贷：应交税费 应交个人所得税 其他应付款 养老保险费 住房公积金,任务六 应付职工薪酬的核算,一、职工工资、奖金、津贴和补贴的核算 （1）通过银行转账方式，发放职工工资时 借：应付职工薪酬 工资 贷：银行存款 （2）结转代扣款项时 借：应付职工薪酬 工资 贷：应交税费 应交个人所得税 其他应付款 养老保险费 住房公积金 （3）分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬 工资,任务六 应付职工薪酬
7、的核算,二、职工福利费的核算 （一）职工福利费 （1）计提生活困难补助时 借：生产成本 贷：应付职工薪酬 职工福利 （2）发放困难补助时 借：应付职工薪酬 职工福利 贷：银行存款 （二）辞退福利 （1）计提辞退福利时 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 辞退福利 （2）支付辞退福利时 借：应付职工薪酬 辞退福利 贷：银行存款,任务六 应付职工薪酬的核算,（三）非货币性福利 非货币性福利可以是实物福利、服务性福利、优惠性福利及有偿休假性福利等。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 计提房产的折旧时，编制会计分录如下：
8、 借：应付职工薪酬 非货币性福利 贷：累计折旧 计提生产人员、研发人员非货币性福利时 借：生产成本 研发支出 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 支付租金时，编制会计分录如下： 借：应付职工薪酬 非货币性福利 贷：银行存款,任务六 应付职工薪酬的核算,三、工会经费与职工教育经费的核算 （1）天津胜达股份有限公司计提工会经费、教育费附加时 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬 工会经费 职工教育经费 （2）天津胜达股份有限公司支付职工培训费时 借：应付职工薪酬 职工教育经费 贷：银行存款,任务六 应付职工薪酬的核算,四、社会保险费与住房公积金的核算 （1）
9、天津胜达股份有限公司计提社会保险、住房公积金时 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬 社会保险费 住房公积金 （2）天津胜达股份有限公司缴纳社会保险费时 借：应付职工薪酬 社会保险费 其他应付款 贷：银行存款 （3）天津胜达股份有限公司缴纳住房公积金时 借：应付职工薪酬 住房公积金 其他应付款 贷：银行存款,任务七 应交税费的核算,一、应交增值税的核算 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 （一）一般纳税人应交增值税
10、的核算 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目： “进项税额”借方栏目，反映购进货物或接受应税劳务负担的增值税。 “销项税额”贷方栏目，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税。 “出口退税”贷方栏目，反映出口销售准予退还增值税的税额。 “进项税额转出”贷方栏目，反映货物改变用途而应转出的进项税额。 “已交税金”借方栏目，反映本月实际缴纳的增值税。,任务七 应交税费的核算,1增值税的进项税额 增值税的进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。企业所支付的增值税进项税额能否在销项税额中抵扣，应视具体情
11、况而定。 准予从销项税额中抵扣的进项税额： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 （3）购进免税农产品，按照买价13%的扣除率准予抵扣的进项税额。 （4）经批准使用的运费结算单据所列运费金额和7%的扣除率计算的进项税额。,任务七 应交税费的核算,不得从销项税额中抵扣的进项税额： （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 （
12、5）（1）项至（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 借：原材料 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款,任务七 应交税费的核算,2增值税进项税额转出 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：原材料 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 3增值税的销项税额 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额） 4增值税的缴纳 借：应交税费 应交增值税（已交税金） 贷：银行存款,任务七 应交税费的核算,（二）小规模纳税人应交增值税的核算 小规模纳税人是指年销售额在规定的数额以下，会计核算不健全的纳税义务人，其购进货物的进项税额不进行抵扣，而是计入购进货物的
13、成本。小规模纳税人销售货物或提供劳务的应纳税额，实行简易征收的办法，按照销售额的一定比例计算缴纳。 应纳税额=销售额征收率（征收率为3%） （1）购进材料时 借：原材料 贷：银行存款 （2）销售产品时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税,任务七 应交税费的核算,二、应交消费税的核算 借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费 应交消费税 150 000 三、应交营业税的核算 借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费 应交营业税 150 000 四、其他应交税费的核算 1应交城市维护建设税 借：营业税金及附加 52 990 贷：应交税费 应交城市维护建设税 52
14、990 2应交教育费附加 借：营业税金及附加 22 710 贷：应交税费 应交教育费附加 22 710,任务八 其他流动负债的核算,一、应付股利的核算 （1）分配股利时 借：利润分配 应付现金股利 贷：应付股利 （2）支付现金股利时 借：应付股利 贷：银行存款 二、其他应付款 （1）计提应付租金时 借：管理费用 贷：其他应付款 （2）支付租金时 借：其他应付款 管理费用 贷：银行存款,任务九 长期负债的核算,一、长期借款取得的核算 借：银行存款 贷：长期借款 本金 二、计提长期借款利息的核算 借：财务费用 贷：应付利息 三、偿还利息的核算 借：应付利息 贷：银行存款 四、偿还长期借款本金的核算
15、 借：长期借款 本金 贷：银行存款,任务十 应付债券的核算,一、发行债券的核算 借：银行存款 贷：应付债券 面值 利息调整 二、利息计算及利息调整摊销的核算 借：财务费用 应付债券 利息调整 贷：应付债券 应计利息 三、债券到期还本付息的核算 借：应付债券 面值 应计利息 贷：银行存款,任务十一 借款费用的核算,一、借款费用的确认原则 借款费用的确认原则有两种即费用化和资本化。 费用化是指借款费用在发生当期根据其发生额确认财务费用，计入当期损益。 资本化是指将发生的借款费用计入相关资产的成本，通过该资产价值在未来期间的分摊，分期计入利润表。 企业会计准则规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认财务费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用状态或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。相当长时间是指为资产的购建或者生
