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1、- 13 - 学习体会 施永玉11月下旬，我和我的同事小吴一同参加了中国财税管理咨询网举办的为期3天的“2008年企业年终财务分析与全面预算管理方案设计及年终所得税汇算清缴操作实务高层研讨会”。全会共分三段讲解，每天一讲，分别是：所得税汇算清缴与新纳税申报表解读，国际规范企业预算管理方案设计实例演练，财务分析和财务实用教程。这次培训我觉得很有必要，只是时间太短，因为时间的限制教师不能按课件内容一一讲解，大多一带而过，听众想在三天内想尽快消化课程内容远远不够，还要凭借日常学习及实践积累。下面我将自己体会和领导和同事们汇报一下：学习第一讲，所得税汇算清缴与新纳税申报表解读体会：这一讲包括：A、税收
2、规范与会计规范的总体差异分析。B、新企业所得税法的主要特点。C企业所得税汇算清缴应特别注意的事项。D、企业所得税汇算清缴的有关要求。E、企业所得税汇算清缴涉及的主要纳税调整事项。新的企业所的税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并于2008年1月1日实施。新企业所的税法明确了4条：内资、外资企业适用统一的企业所得税税法。统一并降低企业所得税税率。新税法企业所得税率25%。统一和规范税前扣除办法和标准。统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税优惠体系。新的企业所的税法草案有以下特点：、将新得税率确定为25%，在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞
3、争力和吸引外商投资。对现行税收优惠政策进行了整合，确定了税收优惠的主要内容。按照国际上的通行做法，采取了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，结合我国的实际情况，采取了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。将收入总额界定为“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入”，同时，对“不征收收入”也作了明确规定。第一讲与我公司财务实务密切的事项是：一、企业所得税汇算清缴应特别注意的事项1、 关注本纳税年度已发生成本费用、支出的发票问题。就是在报销前发票要仔细检查，不合格坚决退回。2、 本年度应确认的收入、收益问题。按权责发生制确定成本和收
4、入。权责发生制是指：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。3、 应计提、应摊消的成本费用问题。这块问题我公司明年可能着手做。4、 会计利润与应纳税所得税差异的备查记录问题。5、 会计人员及企业发生的相关变动会计及相关资料移交的完整问题。这一点特别重要，当今会计人员流动快，移交工作仓促有可能造成资料短缺。6、 相关税务审批或备案手续的办理。就是说会计人员必须及时了解税务信息，注意法律时间的限制。 二、企业所得税汇算清缴涉及的主要纳税调整事项。 产生纳税调整的原因是：会计和税法存在差异。分析如下：、
5、会计利润的确认和计量充分选择权责发生制，应纳税所得额的确认和计量则为部分选择。会计利润不存在扣减某一收入后进行计量和确认的情况，应纳税所得额则存在扣减不征收收入、免税收入进行计量和确认的问题。以前年度亏损不影响当年的利润但可能影响当年的应纳税所得额。在计算会计利润时，无论是否能提供完整、准确、合法的凭证，企业均应以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量；在计算应纳税所得额时，则存在企业不能提供完整、准确、合法的设税凭据时，税务机关可以采取合理的方法核定或调整其应纳税所得额。在税收相关规定中存在按一定的方法预计应纳税所得额的情况。以前年度损益调整不影响调整当年的会计利润但可能影响调整当年
6、的应纳税所得额。应纳税所得额可能在企业经营之前则被税务机关确认。调整事项分7类：收入类，扣除类，资产类，准备类，预计利润，特别纳税调整，其他类。具体是：、超过税前扣除标准涉及的事项。、不合法支出涉及的事项。、会计处理的期限与税收处理的期限不一致的事项。、不合法票据列支或发票事项处理不当涉及的事项。、弥补亏损涉及的事项。、营业收入、成本确认涉及的事项。、会计差错、变更涉及的事项。、债务长期挂帐涉及的事项。、因税收审批或备案涉及的事项。、因退货或冲减营业收入涉及的事项。、税收对某些行业按预计利润预征所得税涉及的事项。、因资产的各项减值准备、预计负债等涉及的事项。、各种视同销售行为涉及的事项。、因公
7、允价值变动损益涉及的事项。、不征收收入、减税、免税收入、税收优惠涉及的事项。、税务机关征管不当涉及的事项。、因境外所得抵免涉及的事项。学习第二讲，国际规范企业预算管理方案设计实例演练体会： 首先老师从介绍预算的起源和学术界存在主张预算管理和反预算管理两个学术派别开始讲起，之后从支持预算管理立场出发，循序渐进地给学员介绍了传统预算管理到全面预算管理的发展过程。美国人杰克.韦尔奇是反预算学说代表人物，他的观点是：预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标。也可比作原来成本是瘦驴，现在是（实行预算管理
8、后）大象。原来很多人不会花钱，现在通过作预算会给自己花钱了。甚至是作了预算花不完，就是没完成预算。不由自主得发出：财务管理要把我们指向何方？传统预算管理是意义上的分钱管理。如：财政预算。但是，企业不是国家，效仿国家预算是不对的。企业最重要的是挣钱，在有钱的基础上再考虑分钱。更高层次的预算管理是全面预算管理，是动员整个公司所有系统努力挣钱，安排研发、成本支出预算。编制预算管理的方法有：增量预算法-营销预算；2杠杆预算法固定成本预算。3。弹性预算法。4。零基预算-可控费用预算。强调预算“圣经”色彩，就是说预算是刚性的，不能任意修改。或是说如果相信上帝，你就看圣经，但不能和上帝对话，讨论圣经可不可以
9、修改。国华系统发电主业财务管理大约从2001年左右开始推行全面预算管理，国华杰地公司2004年开始，不管从哪个时期开始作预算工作，感到虽然预算管理有缺陷，如，无预算能不能支出，或如上述瘦驴变大象问题，但几年来预算管理理念人人尽知，每当花一笔钱时，首先就要想想有没有这笔支出预算。多年来全面预算管理给我们带来的十大转变：1） 从现实管理向未来管理转变。2） 从感觉管理向数据管理转变。3） 从即兴决策向理性决策。4） 从无责任管理向全面预算管理。5） 资源分配从“无序”向“有序”转变。6） 从责任管理向承诺管理转变。7） 从开环运营向闭环运营转变。8） 从三线管理向一线管理转变。9） 从个性治理向制
10、度治理转变。10） 从事后管理向过程管理转变。现在本公司预算管理基本进入成熟模型，如：建立了全面预算管理架构图，成立了预算管理委员会，制定了详细的预算说明书等。但是全面预算管理还没到尽头，特别是在可控费用预算方面，哈佛大学教授发明的零基预算-ABB方式，是人们不能在可控费用上讨价还价了。另外，预算管理方法也在不断更新中。对本公司来说，如果内部控制管理和预算管理两架车能并架齐驱，财务管理一定能上更高层次。学习第三讲，财务分析和财务实用教程体会。财务分析方法有：比较分析法；结构比重分析法；趋势分析法；因素调节分析法。基于我公司主要是提供劳务服务经营特点，从重要性和必要性出发，财务成本费用分析多采用
11、比较分析法，就是用报告期和基期比较，分析差异原因。如果将来市场开发顺利，公司经营业务多元化，财务分析也可以用另外方法，如：用趋势分析法评价一段时间经营轨迹，寻找经营规律，及时发现苗头改变，推测偏差演变，警示未来结果。又如用因素调节分析法分析，解开交织数据，揭开浪费死角，追寻幕后行为，判断企业盈利能力。总之，我们所处知识经济时代，经济发展、金融形势给我们带来的变革是无法想象的。从2006年会计38个准则变化到2007年税制改革，给财务人员的知识水平提出了很高要求，单纯的会计知识已不能满足工作需要。一方面需要拓展知识面，另一方面要不断更新专业知识。现在，我每周都在外面上课，勇于进取、乐观向上、丰富
12、人生是我理想的人生观。 2008.12.下面是赠送的合同范本，不需要的可以编辑删除！教育机构劳动合同范本 为大家整理提供，希望对大家有一定帮助。一、_ 培训学校聘请_ 籍_ (外文姓名)_ (中文姓名)先生/女士/小姐为_ 语教师，双方本着友好合作精神，自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。二、合同期自_ 年_ 月_ 日起_ 年_ 月_ 日止。三、受聘方的工作任务(另附件1 )四、受聘方的薪金按小时计，全部以人民币支付。五、社会保险和福利：1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 )2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_ 至_ 的来回机票(金额不超过人民币_ 元整)或教师凭机票报销_
13、 元人民币。六、聘方的义务：1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。2.对受聘方提供必要的工作条件。3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。4.按时支付受聘方的报酬。七、受聘方的义务：1.遵守中国的法律、法规，不干预中国的内部事务。2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定，接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意，不得兼任与聘方无关的其他劳务。3.按期完成工作任务，保证工作质量。4.遵守中国的宗教政策，不从事与专家身份不符的活动。5.遵守中国人民的道德规范和风俗习惯。八、合同的变更、解除和终止：1.双方应信守合同，未经双方一致同意，任
14、何一方不得擅自更改、解除和终止合同。2.经当事人双方协商同意后，可以变更、解除和终止合同。在未达成一致意见前，仍应当严格履行合同。3.聘放在下述条件下，有权以书面形式通知受聘方解除合同：a 、受聘方不履行合同或者履行合同义务不符合约定条件，经聘方指出后，仍不改正的。b 、根据医生诊断，受聘放在病假连续30天不能恢复正常工作的。4.受聘方在下述条件下，有权以书面形式通知聘方解除合同：a 、聘方未经合同约定提供受聘方必要的工作条件。b 、聘方未按时支付受聘方报酬。九、本合同自双方签字之日起生效，合同期满后即自行失效。当事人以方要求签订新合同，必须在本合同期满90天前向另一方提出，经双方协商同意后签订新合同。受聘方合同期满后，在华逗留期间的一切费用自理。十、仲裁：当事人双方发生纠纷时，尽可能通过协商或者调解解决。若协商、调解无效，可向国家外国专家局设立的外国文教专案局申请仲裁。本合同于_ 年_ 月_ 日在_ 签订，一式两份，每份都用中文和_
