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1、一、财务报表的编制基础 本行原根据中华人民共和国财政部1992年颁布的企业会计准则、1993年颁布的金 融企业会计制度(以下合称“原会计准则和制度”) 及本行适用的财政部其他相关规定和文件 (以下合称“原会计准则和制度”)编制本行会计报表；同时将短期外币债券、长期外币债券投 资以及长期股权投资按照2006年颁布的企业会计准则的有关规定进行核算。 本行自2009年1月1日起，执行财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则基本准 则和38项具体会计准则、随后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及本行 适用的财政部其他相关规定和文件(以下合称“企业会计准则”)。本行依据企业会计准则的相
2、 关规定，制定了编制财务报表需遵循的（包括本附注三所列重要会计政策及会计估计在内） 的会计政策及会计估计。编制符合企业会计准则的财务报表，需要管理层以历史经验以 及其他在具体情况下确信为合理的因素为基础，做出有关判断、估计和假设。这些判断、估 计和假设会影响到会计政策的应用以及资产负债和收入、支出的列报金额。实际结果可能跟 这些估计有所不同。这些估计及相关的假设会持续予以审阅。会计估计修订的影响会在修订 当期以及任何会产生影响的以后期间内予以确认。附注三、30列示了对财务报表有影响的判 断，以及很可能对以后期间产生重大调整的估计。 本行执行企业会计准则后，对以下事项仍执行特殊会计政策： 外国政
3、府贷款转贷业务 外国政府贷款转贷是指财政部将其代表我国政府借入的贷款委托中国进出口银行（以下 简称进出口银行）再贷给国内债务人，并由进出口银行负责贷款资金的提取和支付、本息和 费用回收以及对外偿付等的活动。 按照不同的还款责任，本行的转贷款业务分为以下三类： 第一类项目：由省级财政部门或国务院有关部门作为借款人，并承担还款责任的项目； 第二类项目：由项目单位作为借款人并承担偿还责任，省级财政部门或国务院有关部门 提供还款保证的项目； 第三类项目：由项目单位作为借款人并承担偿还责任，省级财政部门或国务院有关部门 不提供还款保证的项目。此类项目由进出口银行独立评审，自愿转贷，自担风险并作为对外 最
4、终还款人。 按照财政部财债字【2000】71号文件有关规定，第三类项目作为本行自营贷款按照权责 发生制纳入表内核算；第一、二类转贷款属于代理业务，按照收付实现制原则在表外核算。 第一、二类转贷款业务的损益按照对应科目每月逐项结转至本行利润表内，主要包括本行从 事代理业务收取的手续费收入、转贷业务的利息收入、支出和转贷业务产生的汇兑损益。本 行在资产负债表日按照结转的累计净收益或净亏损金额在其他流动资产项下的“代理转贷业 务资金往来”或其他流动负债项下的“代理转贷业务资金往来”项目中予以反映。 一般准备金 本行的一般准备金，用于弥补未识别的可能性损失。具体计提比例或数额按照主管政府 部门的政策要
5、求确定。 财务报表附注 Notes to Financial Statements 70 ANNUAL REPORT 2009 THE EXPORT-IMPORT BANK OF CHINA 退休福利义务 按照主管政府部门的政策要求，本行对退休或内退员工的补充退休福利和内部退养福利 的义务，采用收付实现制核算。 2009年度财务报表为本行首份按照企业会计准则编制的年度财务报表。在编制 本财务报表时，2008年度的相关比较数据已按照企业会计准则第38号首次执行 企业会计准则及企业会计准则解释第1号的要求进行追溯调整，追溯调整涉及 的主要内容包括： 金融工具的会计核算 本行衍生金融产品基于本行资产
6、负债管理及客户经营的需要，主要包括远期外汇合约、 货币掉期、利率掉期、交叉货币利率掉期以及远期利率协议等。 (1) 衍生金融工具在原会计准则和制度下，本行的远期外汇合约及货币掉期在交易日按照 合约规定的远期交割金额在表内分别确认远期应收和远期应付款项，对于初始掉期产生的表 内各货币敞口，在资产负债表日按期末汇率折算成人民币时产生的差额，在表内确认为“其 他应收款”；其他衍生金融工具交易未交割的合约金额均在资产负债表外列示，相关损益在 衍生金融工具到期交割时计入当期损益。 根据企业会计准则的规定，本行所有衍生金融工具按公允价值入账。 (2) 金融资产在原会计准则和制度下，短期债券投资按照成本与市
7、价孰低予以列报，长期 债券投资按照成本扣除减值准备后的余额列报，对子公司、联营企业及合营企业以外的长期 股权投资按照成本扣除减值准备后的余额列报。 根据企业会计准则的规定，将各类金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产)、贷款和应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产。对以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产按照公允价值调整账面价值。 金融资产减值准备 在原会计准则和制度下，本行对于贷款按照贷款五级分类拨备率计提贷款减值准备；对 于应收款项按照账龄分析法计提坏账准备；对于
8、各项投资，采取个别认定方法将可收回金额 低于账面价值的差额确认为资产减值准备。 根据企业会计准则的规定，本行对于以摊余成本计量的持有至到期投资、贷款和应收款 项，依据账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失。 对于单项金额重大的金融资产进行单独减值测试。对于具有类似信用风险特征的金融资 产按照资产组合方式进行减值测试。 所得税费用和递延税项 在原会计准则和制度下，本行选用应付税款法对所得税费用进行会计处理。 根据企业会计准则的规定，本行根据资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时 性差异确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。 71 ANNUAL REPORT 2009 T
9、HE EXPORT-IMPORT BANK OF CHINA 财务报表附注Notes to Financial Statements 二、遵循企业会计准则的声明 本行编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本行的财务状况、 经营成果和现金流量等有关信息。 三、重要会计政策和会计估计 本行 2009 年度财务报表所载财务信息根据下列依据企业会计准则所制订的重要会计政策 和会计估计编制。 1. 会计年度： 本行会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2. 记账本位币 本行以人民币作为记账本位币。外币业务采用分账制核算。 3. 记账原则：以权责发生
10、制为记账基础。 4. 计价原则：本行会计报表中，除衍生金融工具、以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产/负债及可供出售金融资产等以公允价值计量外，其余均以历史成本为计价原 则。持有待售的非流动资产，按公允价值减去预计费用后的金额，以及符合持有待售条件时的 原账面价值，取两者孰低计价。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 5. 外币折算 （1）外币交易的折算 本行外币交易以交易发生日即期汇率或与其近似的汇率折算成记账本位币计量。外币交 易产生的汇兑收益或损失计入当期损益。 在资产负债表日，对外币货币性项目按资产负债表日的即期汇率折算成记账本位币，除 分类为可供出售金融资产
11、的货币性证券外，其他项目产生的折算差额计入当期损益；以历史 成本计量的非货币性外币项目按初始交易日的汇率折算；以公允价值计量的非货币性外币项 目以公允价值确认日的汇率折算成人民币，后者所产生的汇兑差异按公允价值变动的核算方 法可以计入权益或当期损益中。 （2）外币财务报表的折算 本行在编制财务报表时，将外币财务报表折算为人民币。外币资产负债表中资产、负债 类项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按业 务发生时的即期汇率折算；利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 上述折算产生的外币报表折算差额，在所有者权益项目下以“外币报表折算差额”单独列
12、 示。外币现金流量采用现金流量交易发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在 现金流量表中单独列示。 6. 现金及现金等价物： 本行的现金包括库存现金、存放中央银行备付金、活期存放同业款项和合同期限在三个 月以内的拆放同业及定期存放同业款项。 72 ANNUAL REPORT 2009 THE EXPORT-IMPORT BANK OF CHINA 财务报表附注 Notes to Financial Statements 7. 金融资产： （1）金融资产的分类和计量 本行的金融资产于初始确认时分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可
13、供出售金融资产。对金融资产的分类取决 于本行对持有的意图和持有能力。金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融 资产相关交易费用计入其初始确认金额。 a 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和初始确认 时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产是指满足下列 条件之一的金融资产：取得该金融资产的目的是为了在短期内出售；属于进行集中管理的可 辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该
14、组合进行管 理；衍生金融工具也被分为此类。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有已 实现和未实现的损益均计入当期损益。 在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产期间取得的利息，确认为利息收入。 b 持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本行有明确意图和能力 持有至到期的非衍生金融资产。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后 续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。 除因发行人信用状况的严重恶化引起的出售或重分类外，本行将尚未到期的某项持有至 到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金
15、额，相对于该类投资在出售 或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本 会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。 c 贷款和应收款项 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资 产。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、发生 减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。 d 可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述 金融资产类别以外的金融资产。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。其折溢价 采用实际
16、利率法进行摊销并确认为利息收入或费用。除减值损失及外币货币性金融资产的汇 兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动作 为资本公积的单独部分予以 确认，直到该金融资产终止确认或发生减值时，在此之前在资本公积中确认的累计利得或损 失转入当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利息收入，计入当期损益。 （2）金融资产的终止确认 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬已转移时，终止确认该金融资产。 73 ANNUAL REPORT 2009 THE EXPORT-IMPORT BANK OF CHINA 财务报表附注Notes to Financial Statements （3）公允价值的确定 金融工具应按公允价值计量。本行对存在活跃市场的债券投资等金融工具（不含衍生金 融产品），一般直接参考活跃市场中的报价，活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪 商、行业协会、定价服务机构等获得的，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易价格。 对不存在活跃市场报价的债券投资等金融工具以及衍生金融产品，采用估
