《基础会计学 教学课件 ppt 作者 曾璐 第8章 编制报表前的准备工作》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计学 教学课件 ppt 作者 曾璐 第8章 编制报表前的准备工作（57页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第8章 编制报表前的准备工作,一、编表前准备工作的意义 和内容,1、编表前准备工作的意义 为保证账实相符，编表前应进行存货的盘点； 遵循权责发生制，期末账项调整；,平时只登记收入、费用，期末应结转收入和费用至“本年利润”，以反映本期的损益； 检查账对不对。 2、编表前准备工作的内容 （P125）,二、期末账项调整,按权责发生制调整收入、费用,1、应计收入的账项调整 例如，银行存款利息，银行按季结算，但按权责发生制每月都应入账,P.126例8-1 第10月末，估算存款利息1 820元 借：应收利息 1 820 贷：财务费用 1 820,作为银行借款利息的抵减,P.126例8-2 第11月末，估算
2、存款利息1 580元 借：应收利息 1 580 贷：财务费用 1 580,P.126例8-3 第12月末，银行通知，第四季度银行存款利息为5 400元 借：银行存款 5 400 贷：应收利息 3 400 财务费用 2 000,财务费用,应收利息,银行存款,1 820,3 400,5 400,1 580,2 000,1 820,1 580,2、应计费用的账项调整 例如，银行借款利息，银行按季结算，但按权责发生制每月都应分摊入账,P.127例8-5 第10月末，计算借款利息15 000元 借：财务费用 15 000 贷：应付利息 15 000,P.127例8-6 第11月末，计算借款利息13 50
3、0元 借：财务费用 13 500 贷：应付利息 13 500,P.128例8-7 第12月末，银行通知，第四季度银行借款利息为45 000元 借：应付利息 28 500 财务费用 16 500 贷：银行存款 45 000,银行存款,应付利息,财务费用,28 500,15 000,15 000,45 000,13 500,13 500,16 500,3、预收收入的账项调整 例如，收到固定资产1年的租金，不应全部作为收到租金当月收入（计入各月）,P.128例8-8 收到一年租金240 000元 借：银行存款 240 000 贷：预收账款 240 000 各月转作租金收入 借：预收账款 20 000
4、 贷：其他业务收入 20 000,4、预付费用的账项调整 例如，支付5年保险费，不应全部作为当期费用，应分摊到各期,三、对账和结账,对账就是在有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对 包括三个方面内容： 账证核对 账账核对 账实核对,账账核对两项工作 1、总账平不平 编制总分类账余额试算平衡表，检查余额计算是否有误。 发生额平衡通过科目汇总表检查。,2、总账与明细账期末余额核对 例如 原材料总账余额：15 000（） 原材料明细账余额： 甲材料 2 000（） 乙材料 13 000（）,结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额,结账者，了结账务，以便编制报表 （日常语：算总账）
5、月结、季结、年终决算,结账程序 1、日常发生的业务全部入账； 2、财产盘盈、盘亏，往来款项的结算等可了的了； 3、按权责发生制，处理应计、预计；,4、计算各种成本、业务成果和财务成果，并结转； 5、划红线结示账户发生额和余额。,问题一：如何划红线？ 二月,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,本月合计,三月,本月合计,本季合计,十二月,本月合计,本季合计,本年合计,问题二：每月余额如何结转？ 上月有余额（设为借），下月记第一笔账前,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,借,月初余额,1,注意：若上月无余额，不必进行该项工作，直接挨红线记第一笔账,类似地，年度余额（设为借）结转,新账：,摘要,借方,
6、贷方,借或贷,余额,月,日,借,年初余额,1,1,四、财产清查,1、财产清查的意义 账实相符 2、财产清查的种类 全面清查与局部清查 定期清查与不定期清查 3、财产清查的方法 P135-138,一般方法： 查实存数可采用实地盘点、技术推算（如原煤、沙石）等方法； 查金额可采用账面价值（以账面价值为准）、评估确认等方法。,4、财产清查结果的账务处理 清查结果如何处理，须报经上级批准，不得自作主张，未批准前先在“待处理财产损溢”账户登记,第一步，调整账面，使账实相符。 一方该增加的增加，该减少的减少，另一方先在“待处理财产损溢”账户登记； 第二步，批准后，再冲转“待处理财产损溢”，在相关账户登记。
7、,P.139例8-10 查材料盘盈时，记 借：原材料 500 贷：待处理财产损溢 500,P.139例8-11 批准处理后，记 借：待处理财产损溢 500 贷：管理费用 500,P.139例8-12 查材料盘亏时，记 借：待处理财产损溢 2 000 贷：原材料 2 000,P.140例8-13批准后，记 借：管理费用 1 500 其他应收款 500 贷：待处理财产损溢 2 000,发生存货盘亏和毁损时，一般的处理办法： 定额内的盘亏，应增加管理费用； 责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿； 非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。,需要注意的是，企业发生
8、的非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣，其进项税额部分贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。,P.140例8-16 固定资产盘盈时，记 借：固定资产 30 000 贷：累计折旧 12 000 待处理财产损溢 18 000,P.141例8-17 批准后，记 借：待处理财产损溢 18 000 贷：营业外收入 18 000,固定资产出现盘亏，一般处理办法是： 自然灾害所造成的固定资产毁损净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出； 责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失； 丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。,注意： 盘亏的固定资产要将原已
9、抵扣的税额从进项税额中转出。,5、银行存款的清查（与银行对账） 企业银行存款账上的数字与银行记在该企业账户上的数字是通过银行给企业的对账单来核对的，有时两者不吻合。,原因：同一款项的收付业务，由于凭证传递时间的不同，一方已入账而另一方未入账（所谓“未达账项”）。 例如，企业已向客户开出支票付款，但银行尚未收到支票。,未达账项包括：,1、银行记了企业未记,2、企业记了银行未记,付出,收入,付出,收入,问题： 1、会计实务中如何检查未达账项？ 将银行对账单与企业银行存款账户逐笔勾对。双方账目上都有的划上“”，剩下的即未达账项。,2、如何检查银行存款对不对？ 由企业会计编制银行存款余额调节表，调节后余额相等即正确。 P.142例8-20,企业方：据对账单补记,银行方：据日记账补记,五、工作底稿,步骤： 1、编制调整前试算表 2、进行账项调整 3、编制调整后试算表,示例： P.145表8-10,
