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1、项目三 会计凭证的填制与审核,任务3.1 原始凭证的填制与审核,1,项目目标,能力目标.,能对记账凭证进行汇总，熟练编制记账凭证汇总表,能根据各种不同的原始凭证正确判断出相应的经济业务事项，并能对原始凭证进行审核,会规范的整理和装订会计凭证,会根据工作任务要求查阅相关资料,能准确规范的填制原始凭证,能根据企业基本经济业务的原始凭证，运用借贷记账法熟练编制记账凭证,项目目标,知识目标.,了解会计凭证的传递程序与方法,理解原始凭证和记账凭证的概念，明确其基本分类,掌握会计凭证的整理与装订要求,熟悉会计凭证的保管规定,掌握原始凭证的内容和填写要求,掌握记账凭证的种类、内容及填制要求,任务3.1 原始
2、凭证的填制与审核,认知会计凭证的意义和种类，明确原始凭证的内容、分类，掌握原始凭证的填制要求与审核方法，能结合企业具体情况规范填制与审核原始凭证。,【知识准备与业务操作】,任务3.1 原始凭证的填制与审核,会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明，是会计资料的重要组成部分。 会计凭证按填制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两类。,1.原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生和完成情况的原始凭据，是会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据。,任务3.1 原始凭证的填制与审核,【小思考】 购销合同、费用预算、财
3、务计划、融资协议、派工单等是否属于原始凭证？能否作为记账的原始依据？,3.1.1 原始凭证的概念及种类,任务3.1 原始凭证的填制与审核,2.原始凭证的种类,3.1.1 原始凭证的概念及种类,原始凭证,（1）按来源分类： 自制原始凭证 外来原始凭证,（2）按填制方法分类： 一次凭证 累计凭证 汇总凭证,（3）按格式和使用范围分类： 通用凭证 专用凭证。,（1）按来源分类,自制原始凭证 是指经济业务发生或完成时由本单位内部有关人员填制的，在本单位内部使用的原始凭证。,外来原始凭证 是指经济业务发生或完成时从外单位或个人取得的原始凭证。,如“增值税专用发票”、 “收账通知单”、出差时取得的车船票等
4、,如保管人员填制的“收料单”、职工出差预借差旅费时填制的“借款单”等。,自制原始凭证,由本单位内部业务部门和人员填制，执行和完成某项经济业务所使用的原始凭证，如借款单、收料单、领料单、产品入库单、工资计算单等,外来原始凭证,是在经济业务发生时，从其它单位或个人取得的原始凭证，如企业购买材料取得的购货发票，银行代为支付费用的付款结算凭证，采购员出差购买的车船票等，,税务监制章,一次凭证。 是指在经济业务发生时，一次性填制完成的原始凭证。如“收料单”、“领料单”等。,累计凭证。 是指在一定时期内用来连续反映不断重复发生的若干项同类经济业务的原始凭证。如“限额领料单”。,汇总凭证。 又称原始凭证汇总
5、表。是指将一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制完成的原始凭证。如“发料汇总表”。,一次原始凭证,一次原始凭证即一次凭证，一般在一张原始凭证上只填写一笔经济业务，凭证一次填写完成。如发货票、银行结算凭证、借款单等。大部分原始凭证都是一次凭证。一次凭证使用灵活方便，便于分类保管，但数量较多。,税务监制章,累计原始凭证,累计原始凭证，即累计凭证，在一张凭证上连续登记一定期间内发生的相同经济业务的凭证，它可以随经济业务的发生分次填写凭证，并随时计算出累计数。累计原始凭证能简化填制手续，减少凭证张数，便于同计划、定额对照，实施预算控制。如限额领料单,汇总原始凭证,汇总原始凭证，即汇总凭证
6、，是根据若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总表、工资结算汇总表等。汇总凭证可以简化编制记账凭证和登记账簿的手续，同时可为经营管理提供所需总量指标。,（3）按格式和使用范围分类,通用凭证。是指由有关部门统一印制，在全国或某地区、某行业、某部门使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。,专用凭证。是指为满足本单位内部管理的需要，由本单位内部自行设计、印制，仅在本单位内部使用的具有特定内容和专门用途的原始凭证。,如借款单、领料单、差旅费报销单等。,如全国统一使用的异地银行结算凭证、商业汇票，税务部门统一印制的发票等,原始凭证按格式、使用范围不同,通用凭证，在全国或某行业、某
7、部门以统一格式使用的原始凭证，如全国统一的异地结算银行凭证，税务部门统一印制格式的发票等。,专用凭证，企业等单位为满足本单位内部管理的需要自行设计、制定、使用的原始凭证。如借款单、差旅费报销单等。,原始凭证按用途不同可分为,2.证明凭证,1.计算凭证,3.通知凭证,1.计算凭证，是指根据有关原始凭证和会计核算资料计算后编制的原始凭证，如制造费用分配表、产品成本计算单、工资计算单等。,3.通知凭证，命令、指示、要求进行某项经济业务的凭证，如罚款（扣款）通知单、工资标准执行单等,2.证明凭证，用来证明某项经济业务实际发生情况的凭证，如产品入库单、领料单、固定资产报废单，需要上级批准的经济业务的批准
8、文件，根据有关决定处理经济业务的有关会议决定或记录等。,原始凭证的分类归纳,1. 原始凭证的基本内容,任务3.1 原始凭证的填制与审核,3.1.2 原始凭证的填制,（1）原始凭证名称,（2）原始凭证编号,（3）填制原始凭证的日期,（4）接受原始凭证的单位名称,（5）经济业务的内容,（6）填制单位和经办人员的签名盖章,（7）原始凭证补充项目,原始凭证的基本内容,试试看：能否在以下原始凭证中找出相应的基本内容？,（4）书写要清楚、规范,（3）手续要完备,原始凭证 的填制要求,（1）记录要真实,（2）内容要完整,2. 原始凭证的填制要求,（5）编号要连续,（6）不得涂改、刮擦、挖补,（7）填制要及时
9、,大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币 符号“￥”与阿拉 伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号 “”，有角无分 的，分位写“0”，不得用符号“”,大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。, 原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要
10、清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。,原始凭证的填制的其他要求,（）凡需填大小写金额的凭证，大小写金额必须相等；购入实物的原始凭证，须有第三者的检验证明手续；从个人取得的原始凭证，需有个人的签名或盖章。 （2）一式多联的原始凭证，必须用双面复写纸（自带复写功能的除外）套写，其中只能用一联作为报销凭证；原始凭证作废，应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （3）经上级批准的经济业务或会议决定的事项，应将批准文件或会议会议决定作为原始凭证的附件，如有关文件、决定需要单独存档，则复印后与凭证一起入帐。 （）（）（）见课本。,3.几种常见原始凭证的填制方法,（1）支票的填写方法
11、,（2）.借款单的填制,3,15,2009,销售科,刘德华,柒佰元整,到天津开选购会,黎明,王江,刘德华印,5,￥700.00,3.几种常见原始凭证的填制方法,3.几种常见原始凭证的填制方法填,领 料 单 领料部门：甲车间 2011年3月20日 仓库发料第18号 核算：李明 主管：王江 发料：李海 主管：张红 领料：李友林,1840,合计,640,80,8,8,只,56,铜棒,12,金属,1200,2,600,600,kg,6,铁丝,68,金属,实发,请领,金额,单价,数量,计量 单位,规格,材料 名称,材料 编号,材料 类别,定单号,产品批量,生产用,用途,二财会留存,（3）领料单的填制方法
12、,3.几种常见原始凭证的填制方法,（4）收料单的填制方法,3.几种常见原始凭证的填制方法,（5）增值税专用发票的填制方法,3.几种常见原始凭证的填制方法,（6）收据的填制方法,3.几种常见原始凭证的填制方法,（7）普通发票的填制方法,3.几种常见原始凭证的填制方法,（8）银行进账单的填制方法,3.几种常见原始凭证的填制方法,（9）限额领料单的填制方法,（4）原始凭证的完整性,（3）原始凭证的合理性,原始凭证 的审核,（1）原始凭证的真实性,（2）原始凭证的合法性,（5）原始凭证的正确性,（6）原始凭证的及时性。,3.1.3原始凭证的审核,【重要规定】 为了规范原始凭证的内容，明确相 关人员的经
13、济责任，防止利用原始凭 证进行舞弊，会计法对原始凭证 错误更正作了明确规定： 第一，内容更改的原始凭证即为 无效凭证，不能作为填制记账凭证或 登记会计账簿的依据。 第二，原始凭证记载的内容有错 误的，应当由出具单位重开或更正， 更正工作必须由原始凭证出具单位进 行，并在更正处加盖出具单位印章。 重新开具原始凭证也应当由原始凭证 开具单位进行。 第三，原始凭证金额出现错误 的，应当由出具单位重开，不得在原 始凭证上更正。,【小思考】 原始凭证填错了，你知道什么可以在原来的原始凭证上直接更正，什么不得在原凭证上直接更正吗？,3.1.3原始凭证的审核,原始凭证审核,1合法性的审核 （）多计或少计收入
14、、支出、费用、成本； （2）擅自扩大开支范围，提高开支标准； （3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金； （4）巧立名目，虚报冒领，违反规定出借公款公物； （5）套取现金，签发空头支票； （6）不按国家规定标准、比例提取费用； （7）私分公共财物和资金； （8）擅自动用公款、公物请客送礼； （9）不经批准，购买自制属于控制的商品。,原始凭证审核的内容,原始凭证审核,.技术性审核 要认真贯彻会计经济核算，落实厉行节约，反对浪费，提高经济效益的原则，通过凭证审查，发现是否有违反制度、不按规定办事的行为，有无虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为，计划预算是否科学合理，内部财物管理、各项支出手续是否严密
15、，相关人员是否签字认可等等。,原始凭证审核的内容,.完整性审核 （）未写接收单位，或名称不符； （2）数量和金额计算不正确； （3）有关责任人员没有签字或盖章； （4）凭证联次不符； （5）有污染、抹擦、刀刮和挖补等。,原始凭证审核,原始凭证审核的内容,对不符合会计法规、制度要求违反原则的事项，应区别情况分别处理。,（）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告,（）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。,原始凭证经过认真严格审核，符合要求的，应及时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件一起存档。,（二）原始凭证的审核
16、后处理,（二）原始凭证的审核后处理,（二）原始凭证的审核后处理,（二）原始凭证的审核后处理,对审核后结果的处理（归纳）,（一）对于完全符合要求的 及时编制记账凭证 （二）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的 退回有关经办人，补充完整、更 正或重开 （三）对于不真实、不合法的 不予接受、拒绝执行、扣留，并 向单位领导报告。,审核下列凭证有哪些错误（一）,刘德华,审核下列凭证有哪些错误（二）,领 料 单 领料部门：甲车间 2009年3月20日 仓库发料第18号 核算：李明 主管：王江 发料：李海 主管：张红 领料：李友林,二财会留存,审核下列凭证有哪些错误（三）,税务监制章,本支票付款期十天,审核下列凭证有哪些错误（四
