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1、第十四章 帐务处理程序,第六节 日记总帐帐务处理程序,第一节 帐务处理程序的意义,第二节 记帐凭证帐务处理程序,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,第四节 科目汇总表帐务处理程序,第五节 多栏式日记帐帐务处理程序,第七节 会计电算化帐务处理程序,第一节 帐务处理程序的意义,帐务处理程序：也称会计核算形式、会计核算组织程序 指会计凭证、帐簿组织、会计报表、记帐程序和记帐方法相互结合的方式。 帐簿组织是指帐簿的种类、格式和各种帐簿之间的相互关系； 记帐程序和记帐方法是指凭证的整理、传递，帐簿的登记和根据帐簿编制会计报表的程序和方法。 由于各个单位的业务性质、规模大小各有不同，应当设置的帐簿的种类、格
2、式和各种帐簿之间的相互关系以及与之相适应的记帐程序和记帐方法也就完全不同。不同的会计凭证、帐簿组织、会计报表、记帐程序和记帐方法相互结合在一起，就构成了不同的帐务处理程序。,一、帐务处理程序的意义,第一节 帐务处理程序的意义,减少会计人员的工作，节省人力物力,二、制订帐务处理程序应遵守的原则,第一节 帐务处理程序的意义,要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经济业务的繁简、多少相适应,要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效率，节省核算费用,要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料，满足投资者、债权人、主管部门、国家经济管理部门和本单位等内外部信息使用者
3、的需要,要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健全岗位责任制,三、帐务处理的一般程序 1.填制或取得原始凭证，必要时根据原始凭证编制原始凭证汇总表，作为原始记录； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记帐凭； 3.根据记帐凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记日记帐，作为序时记录； 4.根据记帐凭证按经济业务所涉及的帐户，登记分类帐，作为分类 记录； 5.根据分类帐编制总分类帐户本期发生额对照表及明细分类帐户本 期发生额明细表，进行帐项的试算； 6.根据总分类帐户本期发生额对照表、明细分类帐户本期发生额明 细表及其他有关资料编制会计报表，作试算后报告。,第一节 帐务处理程序的意义,帐务
4、处理的一般程序如图所示,经济业务,记帐凭证,总分类帐本期发生额对照表及明细分类帐明细表,成本计算,原 始 凭 证,财务会计报告,日记帐,分类帐,第一节 帐务处理程序的意义,四、会计循环 会计循环指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计报表止的一系列会计处理程序，也就是周而复始地进行会计核算工作程序，这个程序通常称为会计循环。 帐务处理一般程序是在传统会计循环的理论与实践的基础上建立起来的。会计循环是西方国家采用的做法，我国则以帐务处理程序表示会计循环的做法。,第一节 帐务处理程序的意义,会计循环的步骤是： 1.分析经济业务，登记普通日记帐，其格式如表14.1所示。 2.将普通日
5、记帐的记录过入分类帐 3.计算分类帐户的发生额和余额，编制调整前的试算表 4.调整有关总分类帐户的记录，继续编制工作底稿 5.结转有关分类帐户的记录，完成工作底稿的编制工作 6.编制会计报表 7.在普通日记帐中作出调整和转帐分录，并过入有关分类帐户。我国实 际工作中则是编制调整结转事项的记帐凭证并登记入帐，进行月终结帐 8.结帐并编制结帐后的试算表,第一节 帐务处理程序的意义,表14.1 普通日记帐,第一节 帐务处理程序的意义,表14.2 工作底稿 编制单位： 年 月 日,第一节 帐务处理程序的意义,期终结帐前应调整的帐项一般有： 1.属于应计费用的帐项； 2.属于预付费用的帐项； 3.属于应
6、计收入的帐项； 4.属于预收收入的帐项； 5.其他帐项等五种类型。 具体做法是： 利用工作底稿的调整栏，分别作出各项调整分录。,第一节 帐务处理程序的意义,普通日记帐帐务处理程序,原 始 凭 证,汇总 原始 凭证,普通日记帐 （分录簿）,日记总帐,财务会计报告,核对,明细分类帐,第一节 帐务处理程序的意义,五、帐务处理程序的分类 根据会计处理技术的不同： 1.手工帐务处理程序 记帐凭证帐务处理程序 汇总记帐凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序 多栏式日记帐帐务处理程序 日记总帐帐务处理程序 2.电算化帐务处理程序,第一节 帐务处理程序的意义,第二节 记帐凭证帐务处理程序,一、记帐凭证帐务处
7、理程序的特点 直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。 记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最基 本的一种帐务处理程序，其他各种帐务处理程序，都 是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。,二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种 2.记帐凭证帐务处理程序设置的帐簿 现金日记帐、银行存款日记帐、转帐日记帐一般都采用三栏式。 总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。 明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式 或者多栏式,第二节 记帐凭证帐务处理程序,三、记帐凭证帐务处理程序的工作步
8、骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 帐凭证； 2.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐、外币存款日记帐； 3.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证 （原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐； 4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类帐； 5.月末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对； 6.月末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。,第二节 记帐凭证帐务处理程序,总分类帐,财务会计报告,核对,原 始 凭 证,汇总 原始 凭证,明细分类帐,核对,四、记帐凭证帐务处理程序的优缺点及
9、适用性 1.优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记 录和反映了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。 2.缺点：由于总分类帐是直接根据记帐凭证逐笔登记 的，登记总分类帐的工作量大（这种帐务处理程序登记总分 类帐的工作量最大）。 3.适用：适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型 经济单位。,第二节 记帐凭证帐务处理程序,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点 定期（5天或10天）将全部记帐凭证按收款凭证、付款凭证和转帐凭证分别归类编制成汇总记帐凭证，然后根据汇总记帐凭证汇总登记总分类帐。 二、汇总设置的记帐凭证和帐簿 1.汇总记帐凭证帐务处理程序设置的记帐
10、凭证 除设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证，以后者作为总分类帐登记的直接依据。 2.汇总记帐凭证帐务处理程序设置的帐簿,1.汇总收款凭证的编制方法 按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总收款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。,表14.3 汇 总 收 款 凭 证 借方科目： 19 年 月份 第 号,会计主管： 记帐： 稽核： 填制：,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,三、汇总记帐凭证的编制,2.汇总付款凭证的编制方法 按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务
11、。,表14.4 汇 总 付 款 凭 证 贷方科目： 19 年 月份 第 号,会计主管： 记帐： 稽核： 填制：,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,3.汇总转帐凭证的编制方法 按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。,表14.5 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目： 19 年 月份 第 号,会计主管： 记帐： 稽核： 填制：,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,注意：由于汇总收款（付款、转帐）凭证上的科目对应关系是， 一个借方（贷方）科目与一个或几个贷方（借方）科目相对应，因 此，在汇总记帐凭证帐务处理程序下，为了便于编制汇总收款（付 款、转帐）凭证，所有收款（付款、
12、转帐）凭证只能按一个借方 （贷方）科目与一个或几个贷方（借方）科目相对应来填制。也就 是说，只能编制一借一贷和一借（贷）多贷（借）的收款（付款、 转帐）凭证，而不能编制一贷（借）多借（贷）的收款（付款、转 帐）凭证。否则，就无法编制汇总记帐凭证。,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,四、汇总记帐凭证帐务处理程序总帐的登记方法 1.在汇总记帐凭证帐务处理程序下，总分类帐的登记是在月末根 据汇总收款凭证的合计数，记入“现金”和“银行存款”总分类帐的 借方，以及其他有关帐户的贷方； 2.根据汇总付款凭证的合计数，记入“现金”和“银行存款”总 分类帐的贷方，以及其他有关帐户的借方； 3.根据汇总转帐凭证
13、的合计数，记入总分类帐中汇总转帐凭证设 证帐户的贷方，以及其他有关帐户的借方。,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,五、汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,总分类帐,财务会计报告,核对,原 始 凭 证,汇总 原始 凭证,明细分类帐,核对,六、汇总记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用性 1.优点：可以简化总帐登记工作量，而且根据对方科目汇总编 制汇总记帐凭证，还可以反映帐户之间的帐户对应关系，了解经济业务的来龙去脉。 2.缺点：如果经济业务比较零星，同一贷方科目的转帐凭证为数不多时，那么，由于增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工作量，简化总帐的登记工作量作用就不明显；另
14、外，转帐凭证根据每一贷方科目进行分类、汇总，而不是按照经济业务的性质进行分类、汇总，不利于对日常核算工作进行合理的分工。 3.适用：在手工会计下它适合于规模较大、经济业务较多的中型经济单位。,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,第四节 科目汇总表帐务处理程序,一、科目汇总表帐务处理程序的特点 定期（5天或10天）将全部记帐凭证编制成科目汇总表，然后根 据科目汇总表汇总登记总分类帐。 二、科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证同记帐凭证帐务处 理程序 2.科目汇总表证帐务处理程序设置的帐簿,三、科目汇总表的编制方法 根据记帐凭证，按照相同的科目归类，定
15、期（5天或10天）汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。,表14.6 科目汇总表 （格式一） 年 月,第四节 科目汇总表帐务处理程序,表14.7 科目汇总表 （格式二） 年 月 日至 月 日,第四节 科目汇总表帐务处理程序,注意：为了便于手工编制科目汇总表，所有记帐凭证一般应是一 个借方科目同一个贷方科目相对应。每一张收款凭证只应填列一个贷方 科目；每一付款凭证只应填列一个借方科目；每一转帐凭证只应填列一 个借方科目和一个贷方科目，并且要复写两份，一份作为借方科目汇总 的转帐凭证，另一份作为贷方科目汇总的转帐凭证。但是，如果对于一 借（多借）多贷（一贷）记帐凭证和能分清帐户对应关系的多借多贷的 记帐凭证，只要将相应的记帐凭证复写若干份（与该记帐凭证所涉及的 总帐科目数相等）也能较顺利地进行科目汇总，这样不太会增加记帐凭 证的编制工作量。当然也可以采用单式记帐凭证，便于科目汇总。,第四节 科目汇总表帐务处理程序,四、科目汇总表帐务处理程序的工作步骤,第四节 科目汇总表帐务处理程序,总分类帐,财务会计报告,核对,原 始 凭 证,汇总 原始 凭证,明细分类帐,核对,科目汇总表,五、科目汇总表帐务
