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1、学习情境三,复 式 记 账,知识目标,明确复式记账原理。 掌握借贷记账法的基本内容。 掌握平行登记的方法。,能力目标,能够运用借贷记账法对经济业务进行横向记录。 能够运用平行登记对经济业务进行纵向记录。,学习内容,学习任务一 复式记账 学习任务二 借贷记账法 学习任务三 总分类账户与明细账户的平 行登记,?,?,?,?,?,?,?,会计是什么？,学习任务一 复式记账,一、记账方法的含义 记账方法是依据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在账户中记录经济业务的方法。 记账方法包括单式记账和复式记账两种。,二、单式记账和复式记账,单式记账是指对发生的经济业务，只在一个账户中进行记录的方法。,
2、复式记账就是对每发生一笔业务都以相等的金额，在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记的方法。,三、复式记账的依据与作用,复式记账的理论依据是会计平衡原理，即资产负债所有者权益。 通过复式记账 可以了解每一项经济业务的来龙去脉； 可以完整、如实地反映经济活动的过程与结果，有利于检查和分析经济活动情况； 对于记录的结果，便于运用试算平衡法来检查账户记录正确与否。,借贷记账法 复式记账 增减记账法 收付记账法,在我国，企业会计准则规定：企业应当采用借贷记账法。,学习任务二 借贷记账法,借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以“借”、“贷”为记账符号的复式记账法。,一、借贷记账法的基本内容,1记账符号
3、 现在“借”、“贷”已失去原来的含义，只作为记账符号使用，用以标明记账方向。,2账户结构 借方 账户名称 贷方 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 费用的增加 费用的减少与转销 收入的减少与转销 收入的增加,资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产、费用账户的借方期末余额,=,期初 借方余额,+,借方 本期发生额,-,贷方 本期发生额,负债、所有者权益、收入账户的借方期末余额,=,期初 贷方余额,+,贷方 本期发生额,-,借方 本期发生额,3记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。,【例3-1】 A公司1月份的业务如下：,（1
4、）以银行存款购入原材料 5 000元。,银行存款,原材料,（2）借入短期借款4 000元，直接偿还应付账款。,短期借款,应付账款,（3）收到投资人投入的设备一台，价值36 000元。,固定资产,实收资本,（4）以银行存款偿还长期借款56 000元。,银行存款,长期借款,应用借贷记账法记账时，有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，叫做账户的对应关系。 发生对应关系的账户叫对应账户。,银行存款,原材料,账户对应关系 对应账户,经济业务,应在哪些账户中登记？ 应登记在账户的哪一方？ 在各个账户中应登记的金额？,记明经济业务应借、应 贷账户名称、方向和金额 的形式是会计分录。,（1）以银行存款购入
5、原材料5 000元。,分析涉及要素,涉及资产要素,“银行存款”和“原材料”,确定应记账户,分析增减变化,“银行存款”减少 “原材料”增加,确定记账方向,记入“银行存款”贷方 记入“原材料”借方,明确记账方向,记入“银行存款” 5000元 记入“原材料” 5000元,正确书写会计分录： 借：原材料 5000 贷：银行存款 5000,正确书写会计分录： 借：原材料 5000 贷：银行存款 5000,应记账户,应记方向,应记金额,简单分录的格式 复合分录的格式,会计分录（续）,借：科目 金额 贷：科目 金额,借：科目 金额 贷：科目 金额 科目 金额,借：科目 金额 科目 金额 贷：科目 金额,4试
6、算平衡 所谓试算平衡，就是根据会计平衡原理来检查各类账户的记录是否正确,余额平衡法,全部账户 借方余额合计,=,全部账户 贷方余额合计,4试算平衡 所谓试算平衡，就是根据会计平衡原理来检查各类账户的记录是否正确,发生额平衡法,全部账户 借方发生额合计,=,全部账户 贷方发生额合计,试算平衡表 xx年x月31日,全部账户借方期初余额合计= 全部账户贷方期初余额合计,全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计,全部账户借方期末余额合计= 全部账户贷方期末余额合计,需 要 注 意 ！,二、借贷记账法的优点 1.账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉； 2. 采用借贷记账法不要
7、求所有账户固定分类； 3. 对日常核算记录的汇总和检查十分简便，有利于防止和减少记账差错。,学习任务二 总分类账户与 明细账户的平行登记,一、总分类账户与明细账户的关系,总分类账户是为了对会计对象进行总括核算的指标。,明细分类账户是为了对会计对象进行详细核算的指标。,原材料,A材料,B材料,1总分类账户与明细账户的内在联系 (1)两者所反映的经济业务内容相同。 (2)两者登记账簿的原始依据相同。,2总分类账户与明细账户的区别 (1)反映经济内容的详细程度不同。 (2)作用不同。,二、总分类账与明细账的平行登记,平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属明细账。,同时期登记,同方向登记,同金额登记,原材料,A材料,B材料,平行登记的结果：,验证 ：,合计数,=,=,=,
