《基础会计 教学课件 ppt 作者 温艳红 刘云丽基础会计(温艳红) 第十章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计 教学课件 ppt 作者 温艳红 刘云丽基础会计(温艳红) 第十章（32页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,Company Logo,基础会计,首页,课程简介,电子教案,制作： 王静,首页,第一章,第二章,第三章,第四章,第五章,第八章,第六章,第九章,第七章,第十章,Company Logo,,学习目标,机械工业出版社,基础会计,通过本章学习，理解财产清查的概念、意义和种类；了解财产清查的一般程序；掌握财产清查的方法。,1掌握资产负债表、利润表的编制方法 2熟悉报表各项目的填列要点 3了解所有者权益变动表、现金流量表,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,一、财务会计报告概述,第十章 编制财务会计报告,1财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状
2、况和某一会计期间经营成果和现金流量情况的书面文件。,第一节 财务会计报表之资产负债表,Company Logo,,按会计报表的内容分类： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书,基础会计,机械工业出版社,按会计期间分类： 年度决算报告 半年度中期报告 季度报告 月度报告,2分类：,按报出对象分类： 对内报告 对外报告,Company Logo,,按编报单位分类： 单位报表 汇总报表 合并报表,基础会计,机械工业出版社,按编报的类型分类： 资产负债表特定时日静态报表会企01表月、季、半年、年度资产=负债+所有者权益财务状况 利润表一定时期动态报表会企02表月、季、半年、年度收入-费用=利润经营成
3、果 现金流量表一定时期动态报表会企03表年度,Company Logo,,3.会计报表附注：对报表中异动数字进行说明 指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法、主要项目等所做的解释。 4财务情况说明书： 指以文字形式对企业在一定会计期间内的生产经营基本情况、资金周转、增减情况的综合性说明以及利润实现、分配情况等的说明与交代，同时对企业财务状况、经营成果、现金流量等有重大影响的其他事项的说明与披露。,基础会计,机械工业出版社,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,第九章 财产清查,第九章 财产清查,5编制财务报告的作用： 对企业本身加强管理 对主管部门评优 对政府有关
4、部门监督、检查、宏观调控 对投资人与债务人掌握企业经营成果，判断企业盈亏能力 对业务往来单位和其他潜在投资人等了解企业发展趋势 6编制报表的基本要求： 数字真实 按期结账、对账及财产清查、进行试算平衡、账表相符等，虚假的报告者要承担法律责任。 内容完整 说明清楚 报送及时,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,二、资产负债表 1资产负债表的概念: 反映企业在某一特定 全部资产、负债和所有者权益情况，即财务状况的报表。 2资产负债表的格式： 账户式：分左、右两方，左方为资产，右方上为负债，右方下为所有者权益。根据会计恒等式，左右两方总额相等。项目均按流动性排列。 报告式：分上、下
5、两方，上方为资产，下方为负债和所有者权益，合计数分别相等。根据我国会计制度规定，资产负债表为账户式。,Company Logo,,机械工业出版社,3资产负债表的栏目： 报表项目名称 年初数 期末数 4. 各项目的填列方法： 流动资产项目的填列方法： “货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”期末持有余额合计填列。 “交易性金融资产”项目：根据“交易性金融资产”的两个明细科目“成本”和“公允价值变动”分析填列。股票买价为成本，会计期末上涨为“+”，下跌为“-”。,基础会计,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,第九章 财产清查,第九章 财产清查,“应收票据
6、”项目：根据期末未到期的、未贴现的、未背书转让的商业承兑汇票和银行承兑汇票的实有数填列。 注：已贴现的、已背书转让的尚未到期的商业承兑汇票要在“会计报表附注”中单独披露。 “应收账款”项目：根据“应收账款”的期末实有数-已计提的“坏账准备”后的余额填列。 注：“预收账款”的借方余额（相当于“应收账款”的债权）加在此项目中填列。 “预付款项”项目：根据“预付账款”和“应付账款”各明细科目的期末借方余额+“待摊费用”借方余额+“预提费用”借方余额的合计数填列。,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,“应收利息”项目：因对外进行债权投资而应收取的利息。根据期末余额填列。 注：到期一次
7、性还本付息的利息不在此项目中。 “应收股利”项目：因企业对外进行股权投资而应收取的股利、利润等，根据期末余额填列。 “其他应收款”项目：“其他应收款”借方余额+“其他应付款”借方余额-计提的相应的“坏账准备”后的余额填列。 “存货”项目：反映企业期末在库的、在途的、在加工中的各种存货的可变现净值。,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,“1年内到期的非流动资产”项目：“长期待摊费用”、“持有至到期投资”中将于一年内到期的部分在此项目中填列。 注：“长期待摊费用”不属于本年内到期的部分不在此项目中填列。 （11）“其他流动资产”项目：除以上流动资产项目以外的其他流动资产。 注：如
8、果价值较大的还应在报表附注中披露。 (12)“流动 合计” 把前面的各项加总,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,（一）编制记账凭证,（一）编制记账凭证,非流动资产项目的填列： “可供出售金融资产”项目：按期末价值填列。 “持有至到期投资”项目：-“持有至到期投资减值准备”余额填列。 “长期应收款”项目：-相应的“未实现融资收益”-相应的“坏账准备”余额填列。 “长期股权投资”项目：不准备一年内变现的各种股权性质投资的可收回金额。：,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,“投资性房地产”项目：企业采用公允价值模式计量的投资性房地产按期末价值填列，如果采用成本模
9、式计量，则“投资性房地产”-“投资性房地产累计折旧（摊销）”-“投资性房地产减值准备”后的余额填列。 “固定资产”项目：-“累计折旧”-“固定资产减值准备”余额填列。 “在建工程”项目：-“在建工程减值准备” 余额填列。 “工程物资”项目：-“工程物资减值准备” 余额填列。,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,“固定资产清理”项目：根据其期末余额填列。 （如果发生净损失，以“-”号填列。） “生产性生物资产”项目：-“生产性生物资产累计折旧”- “生产性生物资产减值准备”余额填列。 （11）“油气资产”项目：-“累计折耗” 余额填列。 （12）“无形资产”项目：-“累计摊销”
10、-“无形资产减值准备”余额填列。 （13）“开发支出”项目：按期末价值填列。 （14）“商誉”项目：按期末价值填列。,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,（15）“长期待摊费用”项目：-“一年内应摊销部分”余额填列。 （16）“递延所得税资产”项目：按期末价值填列。 （17）“其他非流动资产”项目：除上以外的其他长期资产。如果数额较大应在附注中说明。 （18）“非流动资产合计”项目：前各项目的加总,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,流动负债项目的填列: “短期借款”项目：一年以内含一年。按期末尚未偿还的余额填列。 “交易性金融负债”项目：按期末尚未偿还的余
11、额填列。 “应付票据”项目：开出尚未到期的商业或银行承兑汇票，按期末余额填列。 “应付账款”项目：根据“应付账款”和“预付账款”的贷方余额填列。 注：如果“应付账款”为借方余额则在“预付账款”中填列。,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,“预收款项”项目：根据“预收账款”和“应收账款”及“预提费用”的贷方余额填列。 注：如果“预收账款”为借方余额则在“应收账款”中填列。 “应付职工薪酬”项目：根据其贷方余额填列，如为借方余额则“-”号填列。 “应交税费”项目：期末未交的、多交的、未抵扣的各种税费。根据其贷方余额填列，如为借方余额则“-”号填列。 “应付利息”项目：期末余额填列
12、。 “应付股利”项目：尚未支付的现金股利。按期末余额填列。,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,“其他应付款”项目：企业应付、暂收其他单位、个人的款项。根据“其他应收款”和“其他应付款”贷方余额合计填列。 （11）“1年内到期的非流动负债”项目：根据非流动负债中本年到期部分金额填列。 （12）“其他流动负债”项目：除以上的其他流动负债，如果价值较大应在附注中说明。“递延收益”在此项目下填列。 （13）“流动负债合计”项目：前项目的加总。,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,非流动负债的填列： “长期借款”项目：反映企业借入尚未归还的一年期以上（不含一年）的借
13、款本息。根据其期末余额减去一年内到期部分的余额填列。 “应付债券”项目：反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。根据其总账和明细账分析填列。（有一年到期的情况） “长期应付款”项目：反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款项减去“未确认融资费用”。一年内到期部分不在此填列。根据其总账和明细账分析填列。 “专项应付款”项目：按期末尚未偿还的余额填列。,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,“预计负债”项目：按期末余额填列。如固定资产弃置费。 “递延所得税负债”项目：反映企业应交而未交的、延期交纳的所得税金额。 “其他非流动负债”项目：除以上的其他非流动负债，如果价值较
14、大应在附注中说明。 “非流动负债合计”项目：前项目加总。 “负债合计”项目：把“流动负债合计”和“非流动负债合计”进行加总。,Company Logo,,机械工业出版社,第二节 财务会计报表之利润表 一、利润表 又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 属于动态报表。 分为表头和表体两部分。表头包括表名、编制单位、编制时间、货币计量单位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年度 表体分为：单步式、多步式。我国目前为多步式利润表。 分为三个栏目：项目栏、本月金额栏、上年金额栏,基础会计,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,第九章 财产清查,第九章 财产清查,利润表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,Company Logo,,基础会计,机械工业出版社,二、所有者权益变动表 1所有者权益变动表的概念和意义 所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。 所有者权益变动表可以全面反映一定时期所有者权益变动的情况，
