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1、国家精品资源共享课程企业经济业务核算,第十七章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述,本章的教学内容,财务会计报告概述,所有者权益变动表,现金流量表,资产负债表,利润表,教学 内容,第一节 财务会计报告概述,财务会计报告的意义 财务报表列报的基本要求 财务会计报告的编制要求,财务会计报告的概念及内容 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表及附注等。,第一节 财务
2、会计报告概述,附注披露 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项 有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息 其他事项,第一节 财务会计报告概述,财务会计报告的意义 财务会计报告提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据 财务会计报告提供的经济信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据 财务会计报告提供的经济信息是投资者和债权人进行决策的依据,第一节 财务会计报告概述,财务报表列报的基本
3、要求 依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表 列报基础 权责发生制 列报项目的一致性 依据重要性原则单独或汇总列报项目 财务报表项目金额间的相互抵销 比较信息的列报 财务报表表首的列报要求 报告期间,第一节 财务会计报告概述,财务会计报告的编制要求 便于理解 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时,第一节 财务会计报告概述,2015年3月,欢迎批评指正,国家精品资源共享课程企业经济业务核算,第十七章 财务会计报告,第二节 资产负债表,本章的教学内容,财务会计报告概述,所有者权益变动表,现金流量表,资产负债表,利润表,教学 内容,第二节 资产负债表,资产负债表的概念与结构 资产负债表的编制
4、方法,一、资产负债表的概念与结构 （一）资产负债表的概念 资产负债表，又称财务状况表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，即反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权的会计报表。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念与结构 （二）资产负债表的结构 在我国，资产负债表按账户式反映，即报表分为左方和右方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。,第二节 资产负债表,资产负债表（简表） 会企01表,资产负债表的结构,单位名称： 年 月 日 单位：元,表首,表体
5、,左右账户式,一、资产负债表的概念与结构 （三）资产负债表项目的列示 资产分别流动资产和非流动资产列示 负债分别流动负债和非流动负债列示。,第二节 资产负债表,（三）资产负债表项目的列示 满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期不能确定的，应当以一年（12个月）作为正常营业周期。 （2）主要为交易目的而持有； （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资
6、产以外的资产应当归类为非流动资产，并按其性质分类列示。,第二节 资产负债表,（三）资产负债表项目的列示 满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有； （3）自资产负债表日起一年内到期应予清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日 后一年以上。 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。,第二节 资产负债表,二、资产负债表的编制方法 （一）本表“年初余额”栏内各项数字 本表“年初余额”栏上年末资产负债表“期末 余额”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和 内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表
7、各 项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入 本表“年初余额”栏内。,第二节 资产负债表,二、资产负债表的编制方法 （二）“期末余额”各项目的内容和填列方法 直接根据总账账户余额填列 根据几个总账账户余额合计数填列 根据有关明细账户余额分析填列 根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 根据有关资产类账户与备抵账户相减后的净额填列,第二节 资产负债表,资产负债表 会企01表,单位名称： 年 月 日 单位：元,表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位,年初余额应根据上年度报表的年末余额填列。,年末余额应根据相关总账和明细账的期末余额填列。,资产负债表的编制,根据相关总账账户期末余额直接填
8、列的项目,根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、 “短期借款” 、“应付票据”、“实收资本” 、 “资本公积”和 “盈余公积”等项目。,借 实收资本 贷,“实收资本”项目填列：30000,借 短期借款 贷,“短期借款”项目填列：90000,“未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配” 账户余额填列。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。,“货币资金”项目的期末余额,=,“库
9、存现金”账户余额,+,“银行存款”账户余额,+,“其他货币资金”账户余额,“存货”项目的期末余额,=,“原材料”账户余额,+,“库存商品”账户余额,+,其他存货账户余额,“未分配利润”项目的期末余额,=,“利润分配”账户余额,+,“本年利润”账户余额,如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目,借 库存现金 贷,借 银行存款 贷,借 库存商品 贷,借 原材料 贷,借 其他货币资金 贷,20000,130000,50000,40000,60000,90000,填入资产负债表“货币资金”项目20
10、0000,填入资产负债表“存货”项目190000,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”项目。,解析：,本类四个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算
11、填列，以正确反映企业的资产负债情况。,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。,借 预收账款D单位 贷,期末余额20000,借 应收账款B单位 贷,期末余额3000,预收账款项目的期末数=3000+20000=23000,应收账款项目的期末数=30000+6000=36000,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，填列资产负债表 “应收账款”及“预收账款”项目。,期末余额6000,期末余额80000,预付账款项目的期末余
12、额=20000+4000=24000,应付账款项目的期末余额=80000+6000=86000,期末余额4000,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有：,企业的持有至到期投资和非流动负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的非流动资产和非流动负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的持有至到期投资和非流动负债” 在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。,根据表上已填列项目计算填列的项目,根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项目数额进行计算后所填列的项目。主要是指
13、：,对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、“非流动资产合计”、“资产合计”、“流动负债合计”、“非流动负债合计”、“负债合计”、“所有者权益合计”、“负债及所有者权益合计”等。,“资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如： “固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。 “应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。,2015年3月,欢迎批评指正,国家精品资
14、源共享课程企业经济业务核算,第十七章 财务会计报告,第三节 利润表,本章的教学内容,财务会计报告概述,所有者权益变动表,现金流量表,资产负债表,利润表,教学 内容,第三节 利润表,利润表的概念与结构 利润表的编制方法,一、利润表的概念与结构 (一)利润表的概念 利润表 会计期间 经营成果,第三节 利润表,一、利润表的概念与结构 (二)利润表的内容 营业收入 营业利润 利润总额 净利润 其他综合收益的税后净额 每股收益 综合收益总额,第三节 利润表,一、利润表的概念与结构 (三)利润表的结构 利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种。我国企业会计制度规定,利润表采用多步式格式。,第三节
15、利润表,利润表的结构,利 润 表 会企02表 编制单位: 某公司 2014年7月 单位: 元,表首,表体,多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。,二、利润表的编制方法 (一)利润表各栏反映内容 1本表“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数 该栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。 2本表“上期金额”栏反映各项目上年同期实际发生数,第三节 利润表,二、利润表的编制方法 (二)本表各项目的内容及其填列方法 利润表内大部分项目需要根据各损益类账户的发生
16、额分析填列。,第三节 利润表,二、利润表的编制方法,1.“营业收入”项目，反映企业从事经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。 2.“营业成本”项目，反映企业从事经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。 3.“营业税金及附加”项目，反映企业从事经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。,二、利润表的编制方法,4. “销售费用”项目，反映企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本项目应根据“销售费用”账户的发生额分析填列。 5. “管理费用”项目，反
