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1、 JISHOUUNIVERSITY本科生课程论文题 目： 完善我国国库集中支付制度改革的研究作 者：王烨秋学 号：20094084217所属学院：商学院专业年级： 09会计四班指导教师：吴颖群职 称：讲师完成时间：2012年6月3日目录摘 要3Abstract31.研究背景42.国库集中支付制度概述52.1国库集中支付制度的概念52.2 国库集中支付制度的内涵53.国内外国库集中制度实施现状73.1美国国库集中支付制度具体做法73.2我国国库集中支付改革的现状84.实施国库集中支付制度的意义104.1 解决了多环节拨付、多头管理等弊端，提高了财政资金使用效益104.2 降低了财政资金运行成本1
2、04.3强化了财政预算的执行和推进了部门预算改革步伐104.4真实反映财政资金的实际支出数，对财经形势做出及时、准确的判断114.5有效防止对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制腐败114.6提高了资金到位速度115.国库集中支付改革中存在的问题并进行分析125.1国库集中支付制度在一定程度上调整了相关主体的既得利益，从而影响了制度执行的积极性125.2支付流程比较繁琐并且难以依法理财125.3业务模式存在一定的缺陷125.4改革的相关配套措施不健全，监管滞后135.5集中支付中直接支付量占总量的比重偏低136.国库集中支付改革的对策146.1协调各利益主体的利益146.2提高预算编
3、制和管理水平146.3要进一步推进和细化预算编制改革146.4简化业务流程，提高资金支付效率156.5完善国库集中支付制度的配套改革156.6扩大直接支付的范围，提高直接支付所占的比重157.结论17参考文献18完善我国国库集中支付制度改革的研究摘 要摘要：国库集中支付制度改革是财政改革的一项重要举措。是我国建立公共财政体系的重要内容是我国现阶段建立现代财政国库制度的核心内客。推行几年来,效果明显。不仅改变了资金拨付方式。硬化了预算管理，加强了财政监督。大大提高了我国宏观调控能力。但现阶段仍然存在一定问题。本文从国库集中支付制度的内涵，存在的问题，改革措施和改革意义等方面对国库集中支付制度改革
4、进行了初步探讨。关键字：国库集中支付制度；意义；存在的问题；对策 AbstractThe Treasury centralized paying system reform of financial reform is an important measure. The establishment of Chinas public finance system is the important content. Is our country present stage to establish a modern financial system in the Treasury the core
5、 of the guests. Carries out for several years to come. Effect is obvious. Not only change the way money appropriated. Hardened budget management, strengthening the financial supervision. Greatly improving the macro control ability. But, our country in the reform process of the Treasury payment syste
6、m has such as the basic unit of concentrated personnel budget payment reform on knowledge does not reach the designated position, acting bank service does not reach the designated position, settlement system backward, the reform of the relevant measures is not sound, lagging regulation, relevant sta
7、ff problems such as low quality, in order to solve these problems, we should take to change the concepts, positive publicity, set up the agency bank public service consciousness, improve the Treasury centralized paying system supporting reform, strengthen the unit financial personnel training, impro
8、ve the service quality and other measures, so that the Treasury centralized paying system to carry out smoothly. Keyword：Treasury centralized paying system, Meaning, Problems, Countermeasures1.研究背景从九十年代末期，我国一些省市财政部门就对国库集中支付制度改革进行了尝试。2001年2月28日，国务院第95次总理办公会批准了财政部上报的财政国库管理制度改革方案，宣布我国财政国库管理改革正式启动，中央所属的
9、一级、二级预算单位基本全部纳入国库集中支付改革范围。在过去的一些年的国库集中支付制度改革中，各地进行了不少尝试，最初一些省市财政部门基本做法有两种，一是取消了单位会计人员，实行了会计委派制度，会计委派制是政府和财政部门以所有者身份委派会计人员代表政府监督行政事业单位财务会计情况的一种制度，会计人员不再受被委派单位领导的直接控制，从某些方面遏制了腐败现象的发生，但会计委派制只是会计人员上的变动和交流，会计形式、收支程序并没有改变，没有从根本上改变财政资金拨付方式，容易出现新的弊端；二是成立了隶属于财政部门的会计核算中心，撤销了单位账户，对单位财务实行集中核算，体现了国库集中支付管理的部分功能。但
10、由于核算中心在商业银行开设了财政收入和支出过渡账户，不是真正意义上的国库单一账户。因此，这种集中支付制度不够规范和完善，我们试在本文中将阐述国库集中支付制度在我国的应用过程中出现的问题及解决对策。2.国库集中支付制度概述2.1国库集中支付制度的概念国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。国库单一账户由五类账户体系构成：一是财政部门在中国人民银行
11、开设的国库存款账户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专账；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额账户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户，用于财政授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。2.2 国库集中支付制度的内涵国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，预算单位需要购买商品和支付劳务款项时，由单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一账户
12、体系支付给收款人的制度雌“。这一制度的具体做法是：(1)取消各部门各单位在商业银行开设的预算内和预算外资金支出账户，将这些资金统一集中到各级财政部门在中央银行或经批准的国有商业银行开设的单一账户中；(2)为准确核算、反映各支出部门的预算执行情况，财政和国库部门按支出部门、资金性质等设立国库分户账和分类账户；(3)支出一旦发生，财政资金由国库单一账户直接拨付给商品供应商和劳务提供者，不存在非单一账户下出现的多环节转账业务。其基本支出流程如图22所示。图223.国内外国库集中制度实施现状国库集中支付制度在欧美发达国家和一些发展中国家已实行多年，已形成了一套成熟的做法与规则。下面主要以美国为例阐述一
13、下国外的国库集中制度的一些具体做法。3.1美国国库集中支付制度具体做法3.1.1建立国库单一账户体系美国的国库单一账户体系由国库单一账户与分类账户组成。单一账户是现金管理账户，用于记录现金结算的收付状况和余额，分类账户则以部门预算为基础，用于记录各部门预算支出，反映各部门预算支出的执行情况。3.1.2 财政资金支出管理美国所有政府现金资源(包括税收和其他预算收入)集中在单一账户的银行内，所有政府收支都通过这唯一的账户办理，各预算单位不再设置单独账户。实际支付主要采用三种方式:(1) 工资支出，由支付机构通过签发个人支票或通过银行直接汇入职工个人账户。 (2) 购买支出，各预算部门在实际支付购买
14、商品或劳务的资金时，提出付款申请，连同采购合同等有关资料汇总后交支付机构，支付机构负责审核付款申请的要素及支付款项是否符合预算、支付金额和收款人等事项，经审核无误后，签发支付令，将资金直接支付到收款人。(3)其他支出，对于各预算部门的金额较小，零星支付的费用，一般保留一定数量的备用金。如洛杉矶市的做法是给各预算单位500美元的备用金用于支付停车费等零星支出，差旅费的支付是通过支付机构统一给各单位发放旅行信用卡的方式。3.1.3财政资金支付机构的设置及其职能美国在财政资金支付机构的设置上，各地都有专门负责支付的机构，但在具体设置上又有所不同。以毕夫利山市和洛杉矶市为例，毕夫利山市由于规模较小，实
15、行一种高度民主集权化的管理方式，各预算部门不设会计部门，只设1-2名报账员，所有支付和会计核算工作由财政部门设置的专门机构负责。该部门下设3个部，分别是（一）管理部，主要负责客户管理、政府采购和内部审计;(二)会计部，主要负责总账及部门明细账、付款和工资;(三)预算审计部，主要负责预算审计和收账。洛杉矶市也有专门的支付机构市支出控制中心，不同的是各预算单位设有自己的会计部门，负责本部门的支出控制。市支出控制中心的负责人由公众选举产生，并直接对公众负责。中心主要设立财政预算、采购管理、资金拨付、会计核算、审计监督、信息管理等部门。主要职能是根据议会审议通过的年度支出预算，负责各预算需求审计、采购管理、资金拨付和会计核算，对预算支出进行审计和信息收集、整理，向公众公布年度预算执行情况。3.1.4 监督机制美国财政性资金支出管理的主要特点是分工
