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1、QYKJ02,第2章,2.1 会计科目与会计账户 2.2 借贷记账法 2.3 会计凭证与会计账簿 2.4 会计程序与会计循环,QYKJ02,2.1 会计科目与会计账户,2.1.1 会计科目的设置 2.1.2 会计账户的设置 2.1.3 会计账户的分类,QYKJ02,2.1.1 会计科目的设置,2.1.1.1 设置会计科目的意义 2.1.1.2 会计科目的内容与级次,QYKJ02,2.1.1.1 设置会计科目的意义,会计科目简称科目，是指根据会计对象具体内容按会计要素进一步分类核算的项目。 企业会计的对象是企业中以货币表现的经济活动，或简言之，即价值运动。企业的经济业务活动是纷繁复杂、形态各异的
2、，但是，作为被货币符号抽象了的价值运动又是具有一定规律性的。,QYKJ02,2.1.1.2 会计科目的内容与级次,表2-1 企业会计科目表,QYKJ02,2.1.1.2 会计科目的内容与级次,表2-1 企业会计科目表,QYKJ02,2.1.1.2 会计科目的内容与级次,表2-2 施工企业补充会计科目表,QYKJ02,2.1.1.2 会计科目的内容与级次,表2-3 会计科目级次关系示意表,QYKJ02,2.1.2 会计账户的设置,2.1.2.1 设置会计账户的必要性 2.1.2.2 会计账户的结构 2.1.2.3 企业生产经营的简易账户流程,QYKJ02,2.1.2.1 设置会计账户的必要性,会
3、计账户简称账户，是根据会计科目开设的，用来在账簿中记录经济业务的格式型载体。 设置会计科目只是对会计对象的具体内容进行分类核算的依据，它规定了分类项目名称并制定了文字规范。,QYKJ02,2.1.2.2 会计账户的结构,QYKJ02,2.1.2.3 企业生产经营的简易账户流程,图2-7 企业生产经营的账户流程示意图 (说明：此流程示意图，其目的仅在于使初学者明了账户间的关系及其与生产经营过程的内在一致性。但此处所列的账户名称并非企业会计实务处理的正式账户名称，而仅是简单示意性质，企业实践中的会计业务操作应严格遵循制度规范，具体核算情况见后续各章节的内容；销售阶段包括业务程序6及6。),QYKJ
4、02,2.1.3 会计账户的分类,2.1.3.1 账户按经济内容的分类 2.1.3.2 账户按用途和结构的分类,QYKJ02,2.1.3.1 账户按经济内容的分类,所谓账户的经济内容，是指账户所要反映和控制的会计对象的具体内容。账户是记录经济业务的工具，任何一个具体账户均有其明确的经济内容，账户之间最本质的差异即在于其所记录的经济内容的不同。,QYKJ02,2.1.3.2 账户按用途和结构的分类,将账户按经济内容分类，可以明确各类账户的经济性质及其所反映的会计对象的具体内容，有利于为会计报告提供各种核算指标。但是，仅仅依靠这种分类方式还难以回答各个账户的具体用途，以及账户是如何提供各种核算指标
5、的。因而，在账户按经济内容分类的基础上，还需要按用途和结构进行再分类。,QYKJ02,2.2 借贷记账法,2.2.1 记账符号 2.2.2 记账规则 2.2.3 试算平衡,QYKJ02,2.2.1 记账符号,“借”、“贷”是借贷记账法的专用记账符号，借贷记账法也由此而命名。“借”、“贷”两字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的。中世纪意大利的贷金业者把吸入的存款称之为“贷”，表示“欠人”(即债务)；把放出的款项称之为“借”，表示“人欠”(即债权)。,QYKJ02,2.2.2 记账规则,2.2.2.1 经济业务的类型与记账规则 2.2.2.2 记账规则的应用与会计分录,QYKJ02,2.2.
6、2.1 经济业务的类型与记账规则,企业发生的经济业务不外乎四种类型，即： 第一类，一项资产增加，另一项资产等额减少。 第二类，一项权益增加，另一项权益等额减少。 第三类，一项资产增加，一项权益同时等额增加。 第四类，一项资产减少，一项权益同时等额减少。,QYKJ02,2.2.2.2 记账规则的应用与会计分录,会计分录(简称分录)又称记账公式，编制会计会录，应按以下步骤进行： 1) 根据所发生的经济业务的内容确定具体应用哪些账户，涉及的金额是增加还是减少。 2) 根据账户的结构，确定哪个账户记借方，哪个账户记贷方。 3) 依照借贷记账规则，检查所编分录是否符合“有借必有贷，借贷必相等”。,QYK
7、J02,2.2.3 试算平衡,2.2.3.1 账户发生额试算平衡 2.2.3.2 账户余额试算平衡,QYKJ02,2.2.3.1 账户发生额试算平衡,账户发生额试算平衡的理论依据是借贷复式记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。这一记账规则保证了为每笔经济业务所编制会计分录的借贷双方金额是相等的；而一定报告期内所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计，分别是每笔经济业务的会计分录的累积。,QYKJ02,2.2.3.2 账户余额试算平衡,表2-4 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,QYKJ02,2.3 会计凭证与会计账簿,2.3.1 会计凭证 2.3.2 会计账簿,QYKJ02,2.3.
8、1 会计凭证,2.3.1.1 会计凭证的作用 2.3.1.2 会计凭证的种类 2.3.1.3 会计凭证的填制和审核,QYKJ02,2.3.1.1 会计凭证的作用,1) 会计凭证是审核经济业务的基础。 2) 会计凭证是登记账簿的依据。 3) 会计凭证可以加强经济管理责任制。,QYKJ02,2.3.1.2 会计凭证的种类,会计凭证按其填制程序和用途可分为两类，即原始凭证和记账凭证。,QYKJ02,2.3.1.3 会计凭证的填制和审核,表2-5 增值税专用发票,表2-6 企业名称,QYKJ02,2.3.1.3 会计凭证的填制和审核,表2-7 企业名称,表格,QYKJ02,2.3.1.3 会计凭证的填
9、制和审核,表2-9 专用记账凭证(1),表2-10 专用记账凭证(2),表2-11 专用记账凭证(3),QYKJ02,2.3.2 会计账簿,2.3.2.1 会计账簿的作用 2.3.2.2 会计账簿的设置 2.3.2.3 会计账簿的登记 2.3.2.4 会计账簿的常用规则,QYKJ02,2.3.2.1 会计账簿的作用,1)账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 2)账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料。 3)账簿可以为会计的分析、考核和内、外部审计提供依据。,QYKJ02,2.3.2.2 会计账簿的设置,表2-12 银行存款日记账,QYKJ02,2.3.2.2 会计账簿的设置,表2
10、-14 总分类账(三栏式),表2-15 总分类账(多栏式),QYKJ02,2.3.2.2 会计账簿的设置,表2-16 多栏式总分类账 (即日记总账),表2-17 数量金额式明细分类账,表2-18 多栏式明细分类账(1),QYKJ02,2.3.2.2 会计账簿的设置,表2-19 多栏式明细分类账(2),表2-20 多栏式明细分类账(3),QYKJ02,2.3.2.3 会计账簿的登记,表2-21 总分类账,表2-22 原材料明细分类账,QYKJ02,2.3.2.3 会计账簿的登记,表2-23 原材料明细分类账,表2-24 总分类账,QYKJ02,2.3.2.3 会计账簿的登记,表2-25 应付账款
11、明细分类账,表2-26 应付账款明细分类账,QYKJ02,2.3.2.4 会计账簿的常用规则,1.会计账簿启用、交接和登记的规则 账簿是储存会计数据的重要经济档案。为了维护账簿记录的严肃性和合法性，就必须明确记账责任，保证资料完整。 2.错账更正的规则 为了保证账簿资料的真实可靠，正确的做法是按照规范的错账更正法进行更正。,QYKJ02,2.4 会计程序与会计循环,2.4.1 企业会计的基本程序 2.4.2 企业会计的基本循环,QYKJ02,2.4.1 企业会计的基本程序,1.会计确认 2.会计计量 3.会计记录 4.会计报告 5.会计程序中会计核算方法的运用,QYKJ02,2.4.2 企业会
12、计的基本循环,(1)凭证 即经济业务发生后，首先要审、填原始凭证。 (2)分录 即对每笔经济业务按借贷法确立记账公式，并填制记账凭证。 (3)记账 即根据记账凭证中的会计分录，登记账簿。 (4)调整 即根据权责发生制的要求，划清本期与非本期的收入和费用的归属，进行有关账项的调整，并编制调整分录，予以入账。 (5)对账 即核对账簿记录工作，具体包括账证核对、账实核对、账账核对等。,QYKJ02,2.4.2 企业会计的基本循环,(6)结账 即会计期末结清全部虚账户，以确定本期盈亏；结出各实账户的期末余额以确定各资产、负债、所有者权益账户下期接续记录的初始数额。 (7)试算 即将总分类账各账户中所登
13、录的期初余额、本期发生额、期末余额的借方合计数与贷方合计数分项汇总列表，用来检查和验证分录和记账中是否有误，以便及时纠错，并于期末为编制会计报表奠定基础。 (8)制表 即某一会计期间结束，根据账户记录，编制会计报表。,QYKJ02,(8)制表,表2-27 资产负债表(简式),QYKJ02,(8)制表,表2-28 会计分录簿,QYKJ02,(8)制表,表2-28 会计分录簿,QYKJ02,(8)制表,表2-28 会计分录簿,QYKJ02,(8)制表,表2-28 会计分录簿,表2-28 会计分录簿,表格,QYKJ02,(8)制表,表格,表格,表格,QYKJ02,(8)制表,表格,表格,表格,QYKJ02,(8)制表,表格,表格,表格,表格,表格,QYKJ02,(8)制表,表格,表2-29 银行存款总分类账,QYKJ02,(8)制表,表2-30 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,QYKJ02,(8)制表,表2-31 资产负债表(简式),QYKJ02,(8)制表,表2-32 利润表(简式),QYKJ02,(8)制表,图2-24 会计循环基本流程图,
