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1、第10章,10.1 财务会计报告概述 10.2 资产负债表及其附表 10.3 利润表及其附表 10.4 现金流量表 10.5 会计报表附注与财务情况说明书,10.1 财务会计报告概述,10.1.1 财务会计报告的概念 10.1.2 财务会计报告的种类 10.1.3 财务会计报告的编制要求,10.1.1 财务会计报告的概念,财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。为了全面分析和检查企业的资金、成本、利润情况，使企业各级管理者、投资者、债权人和主管机构、财税部门能够全面地掌握企业财务状况和经营成果,10.1.2 财务会计报告的种类,按
2、照现行企业会计制度的规定，财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。除年度财务会计报告以外的其他报告统称为中期报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书,10.1.3 财务会计报告的编制要求,1.保证财务会计报告的真实性 2.保证财务会计报告的完整性 3.保证财务会计报告的及时性,1.保证财务会计报告的真实性,1)正确计算已完工程量，做好工程价款结算工作，划清上期已结和本期应结的界限，防止多算或漏算。 2)划清各个月份的费用界限、各项工程的费用界限以及已完工程和未完施工的费用界限。 3)划清各项费用的开支界限。 4)积极清理应收、应付款项，及时收回
3、各种欠款。 5)做好与银行结算户、外币存款户的对账工作，保证双方账目相符。,2.保证财务会计报告的完整性,按照统一规定的报告种类、格式和内容编制财务会计报告，保证财务会计报告的完整性。在不同会计期间应当编报的各种财务会计报告，必须编报齐全；应当填列的财务会计报告指标,3.保证财务会计报告的及时性,遵守规定的报送期限编制财务会计报告，保证财务会计报告的及时性。对外报送的会计信息应当能够满足各有关方面对会计信息的及时性需求，在规定的期限内报送。,10.2 资产负债表及其附表,10.2.1 资产负债表 10.2.2 资产负债表的附表,10.2.1 资产负债表,10.2.1.1 资产负债表的作用 10
4、.2.1.2 资产负债表的结构 10.2.1.3 资产负债表的填制,10.2.1.1 资产负债表的作用,(1)有助于了解企业经济资源及其分布情况 资产负债表资产方反映了企业所拥有或控制的经济资源总额，企业占用的经济资源反映了企业的未来经济利益，信息使用者可以据此了解和判断企业的规模、企业的实力及企业的未来发展能力。 (2)有助于分析、评价、预测企业的短期偿债能力 偿债能力是指企业以其资产偿付债务的能力，一般分为短期偿债能力和长期偿债能力。,10.2.1.1 资产负债表的作用,(3)有助于分析、评价、预测企业的长期偿债能力和资本结构 长期偿债能力主要是指企业以全部资产清偿全部负债的能力。 (4)
5、有助于分析、评价、预测企业的财务弹性 财务弹性，又称为财务适应性，是指企业采取有效措施来改变现金流动的金额和时间分布，以应付意外需要和抓住有利机遇的能力。,10.2.1.1 资产负债表的作用,(5)有助于分析、评价、预测企业的经营业绩 企业的经营业绩主要表现为其获利能力，而获利能力的评价主要是通过资产利润率、净资产利润率、成本利润率等一些相对值指标来衡量的。,10.2.1.2 资产负债表的结构,1.账户式资产负债表 2.报告式资产负债表 3.财务状况式资产负债表,10.2.1.3 资产负债表的填制,(1)“货币资金”项目 该项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票
6、存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等的合计数。 (2)“短期投资”项目 该项目反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券、基金等。 (3)“应收票据”项目 该项目反映企业收到的未到期收款、也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(4)“应收股利” 项目 该项目反映因股权投资而应收取的现金股利，企业应收取其他单位的利润，也包括在本项目内。 (5)“应收利息” 项目 该项目反映企业因债权投资而应收取的利息。 (6)“应收账款”项目 该项目反映企业应收的与企业经营业务有关的各项账款减去已计提的坏账
7、准备后的净额。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(7)“其他应收款”项目 该项目反映企业对其他单位或个人的应收和暂付的款项减去已计提的坏账准备后的净额。 (8)“预付账款”项目 对于一般工商企业来说，该项目通常反映的是预付购货款。 (9)“存货”项目 该项目反映企业期末在库、在用、在途、在施工、在加工中的各项存货的实际成本或可变现净值，包括各种材料、商品、低值易耗品、在产品、产成品分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(10)“待摊费用”项目 该项目反映企业已经支出，但应在一年或一年以内分期摊销的费用。 (11)“其他流动资产”项目 该项目反
8、映除上列各项流动资产以外的其他流动资产。 (12)“一年内到期的长期债权投资”项目 该项目反映企业长期债权投资中，将于一年内到期的债权等。 (13) “长期股权投资”项目 该项目反映企业不准备在一年内(含一年)变现的各种股权性质投资的可收回金额。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(14)“长期债权投资”项目 该项目反映企业不准备在一年内(含一年)变现的各种债权性质投资的可收回金额。 (15)“固定资产原价”和“累计折旧”项目 该项目反映企业包括融资租入固定资产在内的所有各种固定资产的原值和累计折旧。 (16)“固定资产减值准备”项目 该项目反映企业已经计提的固定资产减值准备。 (17)“工
9、程物资”项目 该项目反映企业各项专项工程尚未使用的工程物资的实际成本。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(18)“在建专项工程”项目 该项目反映企业在期末尚未完工交付使用的各种专项工程的实际支出，包括交付安装设备购置费、未完建筑安装工程支出、未摊销工程建设其他支出等。 (19)“固定资产清理”项目 该项目反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值或减去减值准备后的账面价值，以及在清理过程中发生的清理费用减变价收入后的数额。 (20)“无形资产”项目 该项目反映企业各项无形资产的摊销余值。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(21)“长期待摊费用”项目 该项目反
10、映企业尚未摊销完的期限在一年以上的各项费用支出，包括租入固定资产改良工程支出、大修理工程支出以及摊销期限在一年以上的其他费用支出。 (22)“其他长期资产”项目 该项目反映除以上长期投资、固定资产、在建专项工程、无形资产、长期待摊费用以外的各项长期资产，如其他长期资产价值较大，则应在财务会计报告附注中披露其内容和金额。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(23) “递延税款借项”项目 该项目反映企业采用纳税影响会计法核算所得税费用时，期末尚未转销的递延税款的借方余额。 (24) “短期借款”项目 该项目反映企业向银行或其他金融机构借入尚未归还的一年期以下(含一年)的款项。 (25) “应付票
11、据”项目 该项目反映企业为了抵付货款和工程款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(26) “应付账款”项目 该项目反映企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。 (27) “预收账款”项目 在一般工商企业中，该项目反映预收的销货款。 (28)“应付工资”项目 该项目反映企业应付而未付的职工工资。 (29)“应付福利费” 项目 该项目反映企业提取的职工福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励基金和职工福利基金的期末余额。,10.2.1.3 资产负债表的填
12、制,(30)“应付股利”项目 该项目反映企业尚未支付的现金股利。 (31)“应交税金”项目 该项目反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。 (32) “其他应交款”项目 该项目反映企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。 (33) “其他应付款”项目 该项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。 (34)“预提费用”项目 该项目反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(35) “预计负债”项目 该项目反映企业对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、工程质量保证等确认很可能产生的负债。 (36)“其他流动负债”项目 该项目反映
13、企业除上列流动负债以外的其他流动负债，如应付短期债券等。 (37) “长期借款”项目 该项目反映企业向银行及其他金融机构借入尚未归还的一年期以上的借款本息。 (38) “应付债券”项目 该项目反映企业发行的在一年以上到期的各种长期债券本息。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(39) “长期应付款”项目 该项目反映企业除长期借款和应付债券以外的期限在一年以上的其他各种长期应付款。 (40) “专项应付款”项目 该项目反映企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款以及其他来源取得的款项。 (41)“其他长期负债”项目 该项目反映企业除上列长期负债项目以外的其他长期负债。 (42)“递延税款贷项”项目
14、 该项目反映企业采用纳税影响会计法核算所得税费用时，期末尚未转销的递延税款的贷方余额。,10.2.1.3 资产负债表的填制,(43)“实收资本”或“股本”项目 该项目反映企业投资者实际投入的资本或股本总额。 (44)“资本公积”项目 该项目反映企业资本公积的期末余额。 (45)“盈余公积”项目 该项目反映企业盈余公积的期末余额。 (46)“未分配利润”项目 该项目反映企业尚未分配的利润。,10.2.2 资产负债表的附表,10.2.2.1 资产减值准备明细表 10.2.2.2 股东权益增减变动表,10.2.2.1 资产减值准备明细表,10.2.2.1 资产减值准备明细表,10.2.2.1 资产减
15、值准备明细表,表10-2 资产减值准备明细表,10.2.2.2 股东权益增减变动表,1.应交税金明细表 2.应交增值税明细表,1.应交税金明细表,1.应交税金明细表,表10-4 应交税金明细表,2.应交增值税明细表,表10-5 应交增值税明细表,2.应交增值税明细表,表10-5 应交增值税明细表,10.3 利润表及其附表,10.3.1 利润表 10.3.2 利润表附表,10.3.1 利润表,10.3.1.1 利润表的作用 10.3.1.2 利润表的结构 10.3.1.3 利润表的填列,10.3.1.1 利润表的作用,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。根据它提供的会计信息，可以了解报
16、告期内企业利润的完成情况，考核企业当局的经营业绩，分析企业利润的构成情况等。,10.3.1.2 利润表的结构,表10-6 利润表,10.3.1.3 利润表的填列,(1)“主营业务收入”项目 该项目反映企业经营主要业务所取得的收入总额。 (2)“主营业务成本”项目 该项目反映企业经营主要业务所发生的实际成本。 (3)“主营业务税金及附加”项目 该项目反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。 (4)“主营业务利润”项目 该项目反映企业经营主要业务实现的利润。,10.3.1.3 利润表的填列,(5)“其他业务利润”项目 该项目反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出后的净额。 (6)“管理费用” 项目 该项目反映企业发生的经营管理费用。 (7)“财务费用”项目 该项目反映企业发生财务费用。 (8)“营业费用” 项目 该项目反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。,10.3.1.3 利润表的填列,(9)“营业利润”项目 该项目反映企业实现的营业利润。 (10)“投资收益”项目
