《报关与报检实务 教学课件 ppt 作者 宋兰芬 杜扬 报关8》由会员分享，可在线阅读，更多相关《报关与报检实务 教学课件 ppt 作者 宋兰芬 杜扬 报关8（34页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、报关与报检实务 第一部分 报关理论与实务,主 编 宋兰芬 杜扬,第八章 海关税费,【学习任务】 【基础知识】 一、进口货物关税 二、出口货物关税 三、关税的缴纳、退补、减免 【实操训练】 【深化练习】,【学习任务】,当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时，除了设备本身的成本外，还须考虑进口通关时是否要缴纳进口关税？如果需要缴纳进口关税，应该以何种价格为基准计算进口关税？如果产品生产出来后又希望打入国际市场，在核算产品价格时，还须考虑是否要缴纳出口关税？又应该以何种价格为基准计算出口关税？ 本章主要学习进出口货物的关税税率，关税的交纳、退补、减免，希望通过本章的学习使你学会处理关税的交纳、退
2、补、减免等实际业务。,【基础知识】,一、进口货物关税 二、出口货物关税 三、关税的缴纳、退补和减免,一、进口货物关税,1.1 进口货物的关税税率 1.2 进口货物的完税价格,一、进口货物关税,1.1 进口货物的关税税率 1) 进口关税税率； 2) 暂定税率； 3) 协定关税税率； 4) 特惠税率。,一、进口货物关税,1.2 进口货物的完税价格 1) 进口货物完税价格的计算； 2) 进口货物完税价格的计算公式： 进口完税价格=（FOB+运费）/1-保险费率 或= CFR/1-保险费率,二、出口货物关税,2.1 出口货物的关税税率 2.2 出口货物的完税价格 出口货物完税价格的计算公式=FOB-出
3、口关 或= FOB/1+出口税率,三、关税的缴纳、退补和减免,3.1 关税缴纳 3.2 关税的退补 3.3 关税的减免,三、关税的缴纳、退补和减免,3.1 关税缴纳 1） 滞纳金； 2） 关税滞纳金的计算； 3） 税费强制缴纳。,三、关税的缴纳、退补和减免,3.2 关税的退补 1） 关税的退税； 2） 关税的补税。,三、关税的缴纳、退补和减免,3.3 关税的减免 1） 法定减免； 2） 特定减免； 3） 临时减免。,【实操训练】,一、进口关税税款的计算 二、出口关税税款的计算 三、关税滞纳金的计算,一、进口关税税款的计算,1.1 从价关税 1.2 从量关税 1.3 复合关税,一、进口关税税款的
4、计算,1.1 从价关税 1）计算公式：完税价格x法定进口关税税率 2）计算程序及例题。,一、进口关税税款的计算,1.2 从量关税 1）计算公式：货物数量单位税额 2）计算程序及例题。,一、进口关税税款的计算,1.3 复合关税 1）计算公式： 货物数量单位税额+完税价格关税税率 2）计算程序及例题。,从价关税计算实例,国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2,000cc，外汇折算率1美元=人民币8.2元，计算应征进口关税。,答案,从价关税计算答案,确定税则归类，汽缸
5、容量2,000ee的小轿车归入税目税号87032314； 原产国日本适用最惠国税率30； 审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元)； 将外币价格折算成人民币为1,031,560.00元； 应征进口关税税额=完税价格法定进口关税税率 =1,031,560.0030=309,468.00(元),从量关税计算实例,国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50,400卷(宽度：35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内某口岸10.00港币卷，已知外币折算率1港币=人民币1.1元，计算应征进口关税。,答案,从量关税计算答案,确定税则归类，彩色胶卷归入税目税
6、号37025410； 原产地香港适用最惠国税率96 元m2； 确定其实际进口量50,400卷0.05775m2卷= 2,910.6m2 ； (以规定单位换算表折算,规格“13536“ 1卷=0.05775m2) 应征进口关税税额=货物数量单位税额 =2,910.6 m2 96元m2 =279,417.60(元),复合关税计算实例,国内某一公司，从日本购进广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元台，已知外币折算率1美元=人民币8.2元，计算应征进口关税。,答案,复合关税计算答案,确定税则归类，该批摄像机归入
7、税目税号85253091； 原产国日本关税税率适用最惠国税率，其中CIF境内某口岸4,000美元台的关税税率为单一从价税35；CIF境内某口岸5,200美元台的关税税率为13,280元从量税再加3的从价关税； 确定后成交价格合计为80,000美元和104,000美元； 将外币价格折算成人民币为656,000元和852,800元 按照计算公式分别计算进口关税税款。 单一从价进口关税税额=完税价格进口关税税率 =656,000.0035 =229,600.00(元) 复合进口关税税额=货物数量单位税额+完税价格关税税率 =2013,280元台十852,800.00元3 =265,600.00十25
8、,584.00 =291,184.00(元) 合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税税额 =229,600.00+291,184.00 =520,784.00(元),二、出口关税税款的计算,2.1 从价计征出口税款 2.2 从量计征出口税款,二、出口关税税款的计算,2.1 从价计征出口税款 1）计算公式：完税价格出口关税税率 完税价格=FOB(1+出口关税税率) 2） 计算程序及实例。,二、出口关税税款的计算,2.2 从量计征出口税款 1） 计算公式：货品数量单位税额 2） 计算程序及实例。,从价计征出口税款计算实例,国内某企业从广州出境合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为98
9、美元。已知外汇折算率1美元=人民币8.2元，要求计算出口关税。,答案,从价计征出口税款计算答案,确定税则归类，该批合金生铁归人税目税号72015000； 审定FOB为8,428美元； 将外币价格折算成人民币为69,109.60元； 税率为20； 出口关税税额=FOB(1+出口关税税率)出口关税税率 =69,109.60(1十20)20 =57,591.33X20 =11,518.27(元),从量计征出口税款计算实例,国内某服装制造企业从青岛出口女装棉制针织上衣4000件、男装棉制针织衬衫4500件，成交总价(FOB)分别为12,000.00美元、15,750.00美元。计算应征出口关税。,答案
10、,从量计征出口税款计算答案,确定税则归类，女装棉制针织上衣归入税目税号61043200，税率为0.30元/件；男装棉制针织衬衫归入税目税号61051000，税率为0.20元件。 应征从量出口关税税额=货物数量x单位税额 =40000.30元件+45000.20元件 =1,200.00+900=2,100.00(元),三、关税滞纳金的计算,具体计算公式为： 关税滞纳金=滞纳关税税额 0.5 滞纳天数 例：某公司进口货物应缴纳关税20000元，增值税30000元，海关于2001年4月29日开出税款缴款书，该公司于2001年5月24日缴纳。求海关应征收多少滞纳金。 解：该公司应于5月14日缴纳，故逾
11、期10天。 应缴滞纳金=（20000+30000） 0.5 10 = 250元,【深化练习】,一、选择题教材答案： 1.B 2.B 3.A 4.C 二、判断题教材答案： 1.错 2.对 3.对 4.错 5.对 6.对 7.对 8.错 9.对 10.对 三、计算题教材答案： 1.解：进口完税价格 =（ FOB + F） 外汇中间价 （1-保险费率） =（100000+6000） 8.27 （1-0.003） = 879258 进口关税 = 进口完税价格 进口关税率 = 879258 50% = 439629 答：应交进口关税439629元。 2.解：进口完税价格 =（ FOB + F） 外汇中间
12、价 （1-保险费率） =（500000+10000） 8.27 （1-0.003） = 4230391 进口关税 = 进口完税价格 进口关税率 = 4230391 10% = 423039.10 答：应交进口关税423039.10元。,【深化练习】,3.解：进口完税价格 =（ FOB + F）（1-保险费率） =（580000 8.27 + 44200）（1-0.003） = 4855366 进口关税 = 进口完税价格 进口关税率 = 4855366 9% = 436982.94 答：应交进口关税436982.94元。 4.解：进口完税价格 =（ FOB + F） 外汇中间价 /（1-保险费率
13、） =（100 1000 + 5500） 8.27 /（1-0.003） = 875110 进口关税 = 进口完税价格 进口关税率 = 875110 15% = 131266.50 答：进口完税价格为875110元，应交进口关税131266.50元。,【深化练习】,5.解：出口完税价格 = 离岸价格 （ FOB）（1 + 出口关税率） = （ CIF I F） （1 + 出口关税率） =（30000 99 800） 8.27 （1-0.003） = 241389 出口关税 = 出口完税价格 出口关税率 = 241389 10% = 24138.90 答：关税完税价格为241389，应交出口关税24138.90元。 四、思考题 1.从2006年1月1日期我国对那些产品的进口关税税率作了调整？ 2.我国对进口关税采用的记征标准主要有哪些？ 3.从2006年1月1日期我国对那些产品的出口关税税率作了调整？ 4.进出口货物的收货人或其他代理人，在哪些情况下可以向海关申请退还已征收的关税？,
