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1、所得税纳税评估体系第一部分：预警指标1、亏损年数3年数据来源：利润表第27行“本年累计数”栏，从评估期前推三年均为“-”号填列。分析提示：预警连续三年亏损且“长亏不倒”的企业。2、主营业务利润率0公式：主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入数据来源：主营业务利润取自利润表第10行“本年累计数”；主营业务收入取自利润表第1行“本年累计数”。分析提示：预警主营业务成本大于主营业务收入的“倒挂”经营企业。Ps:倒挂：入不敷出，资不抵债3、资本收益率一年期商业银行存款利率（0峰值公式：资本收益率=净利润/实收资本数据来源：净利润取自利润表第30行“本年累计数”；实收资本取自资产负债表第115行“期
2、末数”；长期商业银行存款利率假设为2%分析提示：预警微利企业4、利润总额变动率50%公式：利润总额变动率：（本期利润总额-上期利润总额）/上期利润总额*100%数据来源：利润总额取自利润表第27咧“本年累计数”分析提示：预警在高低税率期呈现跳跃性盈亏的企业。第二部分：趋势指标分析1、主营业务收入变动率公式：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100%数据来源：主营业务收入取自利润表第1行“本年累计数”分析提示：本指标反映企业评估期主营业务收入与上期收入相比的变换情况，从而初步判断企业少计、未计主营业务收入。2、主营业务成本变动率公式：主营业务成本变动率
3、=（本期主营业务成本-上期主营业务成本）/上期主营业务成本*100%数据来源：主营业务成本取自利润表第4行“本年累计数”。分析提示：本指标反映企业评估期主营业务成本与上期成本相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如高于主营业务收入变动率，可能存在少记主营业务收入，多转主营业务成本问题。3、营业费用变动率公式：营业费用变动率=（本期营业费用-上期营业费用）/上期营业费用*100%数据来源：营业费用取自利润表第14行“本年累计数”分析提示：本指标反映企业评估期营业费用与上期营业费用相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如高于主营业务收入变动率，可能存在少
4、记收入，多列营业费用问题4、管理费用变动率公式：管理费用变动率=（本期管理费用-上期管理费用）/上期管理费用*100%数据来源：管理费用取自利润表第15行“本年累计数”分析提示：本指标反映企业评估期管理费用与上期管理费用相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如高于主营业务收入变动率，可能存在少记收入，税前多列支管理费用问题。5、财务费用变动率公式：财务费用变动率=（本期财务费用-上期财务费用）/上期财务费用*100%数据来源：财务费用取自利润表第16行“本年累计数”分析提示：本指标反映企业评估期财务费用与上期财务费用相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同
5、步，如高于主营业务收入变动率，可能存在少记收入，税前多列支财务费用等问题。6、主营业务利润变动率公式：主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-上期主营业务利润）/上期主营业务利润*100%数据来源：主营业务利润取自利润表第10行“本年累计数”分析提示：本指标反映企业评估期主营业务利润与上期主营业务利润相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如低于主营业务收入变动率，可能存在少记收入，多转主营业务成本情况。7、利润总额变动率公式：利润总额变动率=（本期利润总额-上期利润总额）/上期利润总额*100%数据来源：利润总额取自利润表第27列“本年累计数”分析提示：本指标反映企业评估
6、期利润总额与上期利润总额相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如低于主营业务收入变动率，肯能存在少记收入，多列成本、费用情况。8、应纳税所得额变动率公式：应纳税所得额变动率=（本期应纳税所得额-上期应纳税所得额）/上期应纳税所得额*100%数据来源：内资：应纳税所得额取自企业所得税纳税申报表第27行外资：外资企业的数据来源于外资企业所得税年度申报表（A类）16行分析提示：本指标反映企业评估期应纳税所得额与上期应纳税所得额相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如低于主营业务收入变动率，可能存在少记收入、多列成本费用和认为调节利润等问题。9、所得税税收负
7、担变动率公式：所得税税收负担变动率=（本期所得税税收负担率-上期所得税税收负担率）/上期所得税税收负担率*100%所得税税收负担率=本期应纳所得税额/利润总额*100%数据来源：内资：应交所得税额取自所得税申报表第74行；利润总额取自利润表第27行“本年累计数”外资：外资企业的数据来源于外资企业所得税年度申报表(A类)，本期应纳所得税额为27行，利润总额为11行分析提示：本指标反映企业评估期所得税税负与上期所得税税负相比的变化情况，如变化较大，可能存在多结转主营业务成本、多列期间费用或不计、少计销售额等问题。10、综合配比分析1）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下，二者基
8、本同步增长（1）当比值1，且相差较大、二者都为正时，可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。对产生疑点的纳税人可从以下三方面进行分析：（一）结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况；（二）对“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题；（三）和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。2）主营业务收入变动
9、率与主营业务成本变动率配比分析正常情况下二者基本同步增长，比值接近1（1）当比值1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题；（2）当比值1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题；当比值0,本期销售利润率-上年同期销售利润率0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题。6）存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。若本期存货增加部队
10、，即存货变动率0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率0，可能存在隐匿销售收入问题。第三部分：结构比率指标分析1、主营业务利润率公式：主营业务利润率=本期主营业务利润/本期主营业务收入*100%数据来源：主营业务收入及主营业务利润分别取自于利润表第1行和第10行“本年累计数”分析提示：若本期主营业务利润率与同类平均水平相比，相差较大，若低于峰值，可能存在多结转主营业务成本或不计、少计销售额等问题。2、主营业务成本率公式：主营业务成本率=本期主营业务成本/本期主营业务收入*100%数据来源：本年累计主营业务收入及本年累计主营业务成本分别取自于利润表第1行和第4行“本年累计数”分析提示：若本年主
11、营业务成本率与同行业或同业同规模平均水平相比，相差较大，若高于峰值，可能存在多结转主营业务成本问题。3、主营业务费用率公式：主营业务费用率=本期主营业务费用/本期主营业务收入*100%数据来源：内资：本期主营业务收入及本期主营业务费用分别取自于利润表第1行“本年累计数”和第14,15,16行“本年累计数“合计数外资：按年评估时外资企业的数据来源于外资企业所得税年度申报表（A类），期间费用为（4行+5行+6行），主营业务收入为1行分析提示：若本期主营业务费用率与同类平均水平相比相差较大，若高于峰值，可能存在多列期间费用问题。4、成本费用率公式：成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）/本期主营业务成本*100%数据来源：营业费用、管理费用、财务费用分别取自利润表第14、15、16行“本年累计数”；主营业务成本取自利润表第4行“本年累计数”。分析提示：分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与峰值相比较，如相差较大，可能企业存在多列期间费用问题5、成本费用利润率公式：成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额数据来源：利润总额取自利润表第27行“本年累计数”；主营业务成本总额取自利润表第4行“本年累计数”；费用总额取自利润表第14、15、16行“本年累计数”合计数。分析提示：与峰值比较，如果企业本期成本费用利润
