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1、新企业所得税汇算清缴及年度申报 （ 2018年优化版）,大连市税务局纳税人学堂,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE222
2、1DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B5
3、09893BF37E2E11D08,收入规定及申报表填写,01,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD5
4、3B509893BF37E2E11D08,-单兴波,此次挂牌，是税侦支队发展的重要里程碑，税侦支队将以此次挂牌为契机，建立健全联合作战工作机制，统一调查取证程序和标准，逐渐形成一条大数据、大布控、大兵团的高效化联合打击工作链，有效解决企业走逃(失联)、证据销毁、资金转移、人员外逃等虚开骗税案件查办难点问题。,Page 7, 国家税务总局公告2018年第57号 为贯彻落实中华人民共和国企业所得税法及有关政策，税务总局对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单和填报说明进行修订。现将有关情况公告如下： 一、对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）封
5、面、 企业所得税年度纳税申报表填报表单、 企业基础信息表（A000000）、 纳税调整项目明细表（A105000）、 职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）、 资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）、 资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）、 企业所得税弥补亏损明细表（A106000）、 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）、 研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）、 所得减免优惠明细表（A107020）、 减免所得税优惠明细表（A107040）、 高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）、 软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107
6、042）、 境外分支机构弥补亏损明细表（A108020）的表单样式及填报说明进行修订。 14+1,Page 8,二、对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）、 投资收益纳税调整明细表（A105030）、 境外所得税收抵免明细表（A108000）的填报说明进行修订。 三、本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告（国家税务总局公告2017年第54号）中的上述表单和填报说明同时废止。 特此公告。 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单及
7、填报说明 国家税务总局2018年12月17日 ,Page 9,分享内容： 一、封面/表单/基础信息表/主表 二、A101010表-P7 三、A102010表-P9 四、A105000表-P13 五、A105010表-P14 六、A105020表-P15,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面,一、封面/表单/基础信息表/主表,企业所得税年度纳税申报表填报表单,11,A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表,12,A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）,13,14,二、A101010表-P7,15,Page 16,16,A101010 一般企业收入明细表,Pa
8、ge 18,让渡资产使用权收入,5,其他,一、A101010 一般企业收入明细表 （一）主营业务收入,会计准则规定,18,Page 19,企业所得税相关规定： 一、销售货物收入,（一）销售货物收入确认的原则： 销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 （二）销售货物收入确认的条件： 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：,商品销售合同已经签订； 商品所有权相关的主要 风险和报酬转移。,对已售出的商品既没有保 留通常与所有权相联系的 继续管
9、理权，也没有实施 有效控制。,收入的金额能够可靠地计量。,已发生或将发生的销售方 的成本能够可靠地核算。,Page 20,（三）收入实现时间的确认 符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： 1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入； 2、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入； 3、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收 入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入； 4、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。,Page 21,（四）几类特殊销售货物收入的确认 1、销售商品以
10、旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 2、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，例如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 3、融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入。对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业
11、后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。,Page 22,4、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 5、企业以买一赠一等方式组合销售商品的，应将总的销
12、售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 6、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。,Page 23,二、提供劳务收入,（一）提供劳务收入确认的条件： 提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保 险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、 中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的 收入。企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进 度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 完工进度的确定，可选用下列方法： 1. 已完工作的测量； 2. 已提
13、供劳务占劳务总量的比例； 3. 发生成本占总成本的比例。,Page 24,（二）当期劳务收入与劳务成本的确认： 企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入； 企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。,Page 25,（三）各类劳务收入的确认： 1.安装费。根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入
14、； 2.宣传媒介的收费。在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，根据制作广告的完工进度确认收入； 3.软件费。为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入。 4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入； 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。,Page 26,6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以
15、低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入； 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入； 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。,Page 27,三、让渡资产使用权收入,让渡资产使用权收入包括利息收入、特许权使用费收入以及租金收入。 （一）利息收入 利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务
16、人应付利息的日期确认收入的实现。 （二）特许权使用费收入 特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。,Page 28,（三）租金收入 租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。,Page 29,A101010表 一般企业收入明细表 （三）营业外收入,Page 31,三、A102010表-P9 表略,31,Page 32,四、A1050
