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1、湖南中信通信有限公司HuNan Citic Networks Communication Co.,LTD2006年常规审计方案编制人:陈志辉二零零六年二月五日批准人:二零零 年 月 日（引 言）根据省公司年度审计计划安排，拟定于2006年2月102006年5月30日对所有分公司进行年度常规审计。按照湖南中信通信有限公司内部审计制度相关规定，制订本方案。本方案对2006年度常规审计所涉及的所有分公司审计项目起指导和规范作用，审计组在执行具体审计任务时，可结合各分公司实际情况并综合分析单个审计项目的复杂性、重要性水平及风险程度决定是否制定具体项目审计计划或方案。目 录一.审计的目标和范围4二.审计
2、方法和主要程序5三.人员配备及时间预算8四.工作流程图10一. 审计的目标和范围（一）常规审计项目目标本年度常规审计项目目标旨在 评价分公司2005年度日常经营状况及经济效益 评价公司各业务流程内部控制是否建立良好 评价各业务流程运行与公司制度、程序遵循情况 评价分公司项目管理力度和执行效果 合理改善和加强各业务流程控制，完善风险管理机制，提高公司经济业务的营运效率和效果（二）审计范围本年度常规审计范围将涵盖所有分公司，涉及到内部控制测试时将根据各业务流程管理控制的组织结构和管理模式进行调整，涵盖范围将扩大到省公司相关管理职能部门。本次常规审计将包括以下范围在内的审计检查： 内部控制测试，测试
3、分公司内部控制的合理建立和执行情况，重点关注：l 分公司内部控制环境l 收入与回款业务循环内部控制执行情况l 存货管理控制l 项目投资管理l 资金计划控制 财务报表年审，主要审查资产、负债及所有者权益的真实、合法和完整，包括：l 重要会计科目余额在报表上的正确披露l 会计政策的正确选用l 费用的正确归集与摊销l 资产计价方法的正确性l 收入、成本核算的及时、完整及合理性l 往来帐目的审计与分析l 年度经营效益审查与分析二. 审计方法和主要程序（一）审计方法本年度常规审计将主要集中在上述范围内关键控制点和存在重大风险的领域，为保证时间和资源的合理利用，并取得预期工作效果，主要将采用的审计方法包括
4、： 业务风险与控制点分析为获得对有关业务流程的了解和对相关风险和控制点进行初步评价，内部审计人员将与业务流程负责人进行访谈并审阅有关政策和程序的书面记录，把握内部控制制度在各分公司的运行总体情况 穿行测试内部审计人员将从2005年度发生的交易中随即选取适当样本并进行必要的符合性测试，以确保各业务流程中的关键控制点的存在，确定相关业务流程运行是否良好，针对风险的关键控制点是否存在且足够。 实质性测试内部审计人员将根据符合性测试的情况，确定重大风险领域及重要审计范围，并对其进行实质性检查和测试，包括会计凭证审核、报表审计、存货监盘等方法。以消除相关风险所引起的疑虑。 数据整理与分析内部审计人员将综
5、合整理审计过程中形成的各种数据和工作底稿，对分公司的经营情况和内部控制执行情况作出合理分析。重点分析内控制度设计的合理性和分公司日常经营中对内部控制制度的执行力度。 工作交流与汇报内部审计人员将就审计的发现、内部控制缺陷的影响和改进内部控制的建议、经营状况分析结论等与被审计单位负责人或业务流程负责人交换意见。在获得其认可和回复之后，向公司管理当局做出工作汇报。 后续审计及管理 内部审计小组应根据审计的发现，要求被审计单位管理层就在审计过程中发现的内部控制缺陷的改进时间做出承诺。根据被审计单位管理层就跟进时间的承诺，内部审计小组应再次访问被审计单位，对有关内部控制审计发现的改进情况进行审阅，并就
6、内部控制缺陷的现状和改进情况在审计报告中进行汇报。（二） 审计程序 分公司内部控制环境l 与分公司经理及相关业务流程负责人座谈，了解分公司内部控制总体情况；l 检查是否根据省公司制度规定制定分公司内部实施细则；l 获取相关管理会议纪要资料，了解对日常控制的管理及处理情况；l 了解分公司各业务流程的岗位配置情况；l 获取或编写分公司内部控制主要流程图；l 检查是否有月、季、年度经营计划分析；l 了解分公司内部管理及员工制度遵守的总体情况。 收入与回款业务循环l 核对销售发票、项目（销售）合同、销售订单所载明的项目名称、规模、价格是否一致；l 检查项目（销售）合同、赊销是否经核准；l 检查发票和收
7、据管理是否规范、完善；l 检查发票中所列项目收费与省公司指导价核对；l 复核销售发票中所列示的数量、单价和金额；l 从销售发票追查至销售记账凭证或销售记账凭证汇总表；l 从销售记账凭证或销售记账凭证汇总表追查至总分类账及明细分类账。l 抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确。l 抽取部分项目合同并与销售发票核对，检查所有项目收入是否及时开具发票并做入帐处理l 检查退网或其他销售退回的处理程序是否正确l 检查退回的材料是否具有仓库签发的退货验收报告；l 退货商品冲销会计记录是否正确；l 抽取收款凭证，作如下检查：是否将记录收款与保管现金的职责分离；收到货款
8、是否开具收款收据；是否定期核对记账、过账和送存银行的金额；是否定期与顾客对账，并有效回收货款。l 检查业务会计处理是否正确，报表披露是否完整。 存货管理控制l 检查是否建立存货管理制度及流程并严格按流程执行；l 获取分公司月末、年末盘点表并与材料明细帐核对相符；l 检查实际库存材料是否与盘点表核对相符；l 检查存货的盘盈、盘亏、报废、毁损是否按规定审批处理；l 检查存货的入库是否严格履行验收手续，并及时入帐；l 检查存货的出库是否按规定办理，及时登记仓库帐并与会计记录核对；l 检查存货的采购、验收保管、运输、付款职责是否有效分离；l 检查存货计价方法是否正确。 项目投资管理控制l 检查是否建立
9、项目管理制度或流程并严格按流程执行；l 获取分公司所有项目合同并与项目明细表核对相符；l 检查所有项目是否经过评审，评审过程是否真实、有效；l 检查项目施工是否按预算执行，超预算项目是否有追加审批；l 检查是否存在项目间工程物资挪用情况；l 检查项目施工过程是否有对施工单位的有效管理和控制；l 抽取部分重要项目，对起经济效益进行分析。 资金计划控制l 检查是否制定货款收取及资金支付的实施细则；l 检查资金岗位设置是否合理；l 盘点库存现金，并与现金日记帐核对相符；l 检查银行对帐单是否与银行日记帐核对相符，银行余额调节表是否及时编制；l 检查资金支付使用是否控制在预算范围内；l 是否严格按公司
10、规定使用收入与支出帐号；l 检查专项资金是否按专项使用并及时分析其使用效益；l 检查个人借支是否经过审批并及时返还；l 检查是否存在现金坐支现象。 财务报表年审l 对财务报表进行风险分析，确定重点审计领域及异常情况；l 检查会计科目设置是否与总公司财务管理制度相符；l 检查报表数据与总帐余额核对相符；l 检查总帐与明细帐核对相符；l 抽取部分原始凭证，检查经济业务处理是否正确；l 检查或监盘重要资产；l 检查各项折旧、准备科目计提以及存货计价方法是否正确；l 检查各项税金提取及缴纳是否正确l 检查日常费用支出是否正确归集；l 检查各科目余额是否在报表上恰当披露。三. 人员配备及时间预算（一）本
11、次年度常规审计由公司内部审计部组织完成，人员配备：审计负责人：审计小组组长：审计小组成员：根据审计项目情况，必要时可联合其他部门专业人员进行审计算。（二）因本次审计为对分公司2005年度运行情况的例行审计，审计侧重于分公司的内部控制管理及执行情况，在对具体审计时间进行预算安排时，应重点考虑：省公司管理层要求、分公司内部控制环境及风险、当前分公司管理水平、业务规模、内审人员的经验及能力等因素。一般来说，每个分公司的审计时间控制在5-8个工作日。四. 审计工作流程图 本次审计所涉及的相关部门、人员及环节见工作流程图11拟订审计方案审计小组测试，编制审计工作底稿下发审计通知确定审计项目、审计对象和实施时间，指定审计组审计年度工作计划审计部负责人审核批准审计小组审前调查组内复核，审计部门经理复核审计部门负责人批准工作底稿征求被审计单位意见审计组长拟订审计报告向被审计单位送发审计报告、审计建议、审计决定审计报告审计部门负责人审核批准审计部门负责人审核批准审计结束后续审计被审计单位整改公司管理层批准审计小组拟订审计决定审计组长拟订审计建议审计建议
