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1、中、美、日企业内部控制实务中国财政部等五家政府部委联名下发了五部委关于内部控制的通知及企业内部控制基本规范，明确上市公司自2009年7月1日开始，需要对本公司的内部控制有效性进行评价，同时披露年度内部控制评价报告。 作为世界经济大国之一中国，继美国、日本之后，把导入严谨的内部控制自我评价报告制度的决定，作为经济上的一种基础设施来抓，可以说是有划时代意义的。本书从实际内部控制相关的咨询和审计的经验出发，介绍了概念源自欧美的内部控制在中国或者日本企业运用时的各种小插曲，同时，也说明了中国、欧美、日本业务的相同及相异点。 企业的以下部门人员可以对本书细致阅读：从构筑内部控制立场出发的财务部门、内部控
2、制部门或者经营管理部门，从评价立场出发的内部审计部门，以及从业务出发的管理人员等。第一章 内部控制的基本概念预防性控制和检查性控制：事前还是事后内部控制设计和运行状况：公司管理的体系以及制度的运行职责分工：业务的全部流程不能都交给一个人负责内部控制的评价范围：影响财务报告的业务流程即为评价项目第二章 销售（1）：接受订单、信用、价格接受订单：接受订单时，无需制作会计分录，但在业务上和内部控制上都是相当重要的授信制度：信用管理现状以及企业文化价格：内部控制上，只要价格得到“批准”就万事大吉了吗？专栏：供应链和企业财务，泡沫和泡沫破裂第三章 销售（2）：收入确认、催款、收款应收账款：谁都可能被虚增
3、销售的诱惑拉下水开发票：该业务流程在不同国家，区别巨大收款：能否信赖信息系统是个大问题客户、供应商的主文档：对于主文档的控制是防止舞弊和失误的最后一道防线第四章 采购（1）：内部控制的原点内部控制的产生和发展：美国萨班斯（SOX）法案、日本版SOX的导入是广义内部控制的胜利与采购循环相关的内部控制的原型：内部控制的原点是采购和支出的检查和控制第五章 采购（2）：下单、请购业务循环：关键是以哪个业务循环为对象订单的批准：所有的下单行为都有必要经过适当的斟酌和获得批准订货申请部门和采购部门的分离：采购功能的设置从经营角度出发也是个重要课题第六章 采购（3）：核对发票及支付发票核对：没有按照原则的情
4、况很多支付：注意支付流程系统化部分轮岗和长期休假：内部控制还是植根于文化中的事物专栏：回扣与经济的文明程度第七章 存货管理实物的安全：为实现资产保全的主要控制实地盘点与数量变更的审批：基于“实际是否存在库存”的重要控制存货的估价：根据明确规定而不是随意地实施估价是很重要的专栏：库存和供应链第八章 固定资产管理租赁资产：合理地将表外/表内的判断以书面文件形式记录“可见的”固定资产：需要注意处置相关事宜、转移记录、掌握闲置固定资产等方面“不可见的”固定资产：采用资本化还是费用化会导致损益的很大变化减值会计的含义：旨在使资产负债表能够更好地反映事实第九章 资金管理第十章 财务决算（1）：单体决算第十
5、一章 财务决算（2）：合并报表第十二章 税务管理第十三章 人事薪资管理第十五章 信息系统整体控制（1）：信息安全第十六章 信息系统整体控制（2）：开发、维护第十七章 信息系统整体控制（3）：系统运行第十八章 内部控制项目的展开（1）：思路和计划第十九章 内部控制项目的展开（2）：推进和定性内部控制国际比较研究本文对内部控制的研究正是基于这样一个大的背景：企业是市场中的企业，企业内部控制是企业的内部控制；正是基于这样一些制度经济学的理论和分析方法：产权理论，交易成本理论、组织理论和制度变迁理论。此外，还充分地考虑了企业作为一个经济系统的特征，从系统与环境的关系来界定企业内部控制的边界和范围，并从
6、系统的目标、结构、功能以及与外部环境的关系等方面研究了企业内部控制的本质特征。从欧美等发达市场经济国家的情况来看，企业内部控制也经历一个从零散到系统、从分散到统一的发展过程。健全有效的内部控制曾被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法。所以，各国政府监管部门、研究组织和企业都把完善企业内部控制作为实现和经营目标、可靠的财务报告以及遵循相关法律法规的首选手段。1 美国的内部控制1.1 ICP审计技术导向的内部控制1.2 COSO的内部控制整合框架1.3 COSO的企业风险管理框架1.4 财务报告导向的内部控制1.5 美国内部控制评价与报告的成本一效益分析2 英国的内部控制2.1 英国的内部控制与公
7、司治理2.2 英国和美国在内部控制方面的差异2.3 英国监管内部控制的框架2.4 Turnbuu指南的目标与结构2.5 英国的主要经验和建议2.6 Turnbull指南（2005）3 美国和英国的内部控制评价与报告3.1 企业内部控制的评价与报告模式3.2 美国的内部控制评价与报告模式3.3 英国的内部控制评价与报告模式4 美国内部控制评价的程序与方法4.1 美国公司管理层财务报告内部控制的评价与报告程序4.2 美国上市公司财务报告内部控制的审计与报告4.3 控制例外和缺陷的评价框架5 欧盟的内部控制5.1 欧盟委员会的建议发展5.2 欧盟与美国在外部环境方面的差异5.3 欧盟18国及美国当前
8、有关内部控制与风险管理的规定5.4 欧盟的风险管理与内部控制以及EE正的建议6 加拿大的内部控制6.1 COCO的“控制”6.2 Dey报告与JCCG报告6.3 CoCo“控制”的组成要素与结构6.4 根据CoCo框架对内部控制进行的评价7 信息技术环境下的内部控制7.1 COBIT报告7.2 SC和eSC报告7.3 注册会计师行业对信息技术影响内部控制的考虑7.4 企业信息系统内部控制的结构8 巴塞尔银监会的内部控制系统框架9 中国内部控制建设：分析与借鉴参考文献(高职高专)现代企业内部控制概论(会计与电算化会计类)党的十四届三中全会正式提出建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现
9、代企业制度是国企改革的方向，以此为方针，我国的产权制度改革全面铺开，并逐步形成了以“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的公司制企业为主导的现代企业群体。现代法人治理结构的确立客观上推进了我国内部控制的产生，这是内部控制产生的内力；我国加入WTO 和社会主义市场经济体制的建立与发展，使我国企业都面临国际、国内市场的双重竞争压力，这是内部控制产生的外力。这些因素都促使现代企业要建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。现代企业内部控制是运用现代企业管理的系统理论、控制理论和信息理论，按照企业控制与管理规律的一般要求建立起来的一种经营管理体系。科学的内部
10、控制体系将推动企业进一步完善公司治理结构和内部约束机制，从而不断提高经营管理水平和可持续发展能力。第一章企业内部控制总论第一节内部控制的含义第二节内部控制的内容第三节内部控制制度的性质与作用第二章企业内部会计控制及规范第一节我国内部控制规范的建设第二节内部会计控制的目标和原则第三节内部会计控制的内容第四节内部会计控制的方法第五节内部会计控制的检查第三章货币资金的内部控制第一节货币资金内部控制概述第二节岗位分工与授权批准第三节现金与银行存款的内部控制第四节票据与印章的管理第四章销售与收款环节的内部控制第一节销售与收款环节内部控制概述第二节岗位分工与授权批准第三节销售与收款控制要求与方法第四节销售
11、与发货控制第五节收款控制第五章采购与付款环节的内部控制第一节采购与付款环节内部控制概述第二节岗位分工与授权批准第三节请购与审批控制第四节采购与验收控制第五节付款控制第六章存货的内部控制第一节存货的内部控制概述第二节岗位分工与授权批准第三节存货的取得、验收与入库控制第四节存货仓储与保管控制第五节存货领用、发出与处置控制第七章成本费用的内部控制第一节成本费用内部控制概述第二节成本费用内部控制制度第三节成本费用业务控制第四节成本费用控制方法第八章预算环节的内部控制第一节预算环节的内部控制概述第二节岗位分工与授权批准第三节预算编制与审批的内部控制第四节预算执行、调整、考评与监督的内部控制第九章工程项目
12、的内部控制第一节工程项目内部控制概述第二节岗位分工与授权批准第三节项目决策控制第四节业务实施控制与概预算控制第五节价款支付与工程竣工验收决算控制第十章固定资产的内部控制第一节固定资产的内部控制概述第二节岗位分工与授权批准第三节固定资产的取得与验收控制第四节固定资产的日常保管控制第五节固定资产的处置与转移控制第十一章对外投资的内部控制第一节对外投资概述第二节岗位分工与授权批准第三节对外投资预算、可行性研究与取得控制第四节对外投资执行控制第五节对外投资处置控制第十二章筹资的内部控制第一节筹资概述第二节岗位分工与授权批准第三节筹资决策控制第四节筹资执行控制第五节筹资偿付控制第十三章担保业务的内部控制第一节担保业务概述第二节岗位分工与授权批准第十四章电算化会计信息系统的内部控制第十五章内部控制评价第十六章内部控制信息披露参考文献
