《新 纳税实务 杨则文 配套资源5.13项目五 城市维护建设税办税业务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新 纳税实务 杨则文 配套资源5.13项目五 城市维护建设税办税业务（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1,税 法,2,项目五 城市维护建设税办税业务,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额 教学单元2 应纳城市维护建设税的纳税申报,3,城市维护建设税（简称“城建税”）是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城建税有四个特点：（1）税款专款专用；（2）属于一种附加税；（3）根据城镇规模设计不同的比例税率；（4）征收范围较广。,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,1.城市维护建设税概念及特点,4,城市维护建设税的纳税人是在我国缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人。但进口环节不缴纳城建税 纳税人享受减免增值税、营业税或消费税，同时也就减免城建税。 出口产品退还增值税
2、、消费税，但不退还城建税。 纳税人如果偷漏或滞纳上述三税，同时也就偷漏或滞纳了城建税。,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,2.城市维护建设税纳税人,5,（一）城市维护建设税税率的基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是： 纳税人所在地为城市市区的，税率为7； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1。,3.城市维护建设税税率,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,6,3.城市维护建设税税率,（二）城市维护建设税税率的特殊规定,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,7,【例题单选题】
3、甲生产企业地处市区，2010年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（ ）万元。 A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31,课堂练习,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,8,（一）计税依据的一般规定 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。 （二）计税依据的特殊规定 城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.城建税进口不征、出口不退； 2.增值税免抵的税额。,4.城市维护建设税计税依据及税额
4、计算,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,9,城市维护建设税税额计算,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,10,【例题单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元 【答案】A 【解析】该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）。,课堂练习,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,11,5.城市维护建设税征收管理,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,12,某市税务
5、分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业出租厂房的租金收入1160万元未入账，税务分局按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。计算该企业应补缴的营业税、城建税及滞纳金和罚款（假设不考虑教育费附加及其对应的滞纳金和罚款）。,课堂练习,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元 A.2.8 B.3.15 C
6、.4.6 D.6.09,13,14,一、教育费附加的基本规定 （一）征收范围和缴纳人 凡是缴纳了增值税、消费税和营业税的单位和个人，都应缴纳教育费附加。 但是，外商投资企业和外国企业暂不缴纳教育费附加。 海关对进口货物代征增值税和消费税的，也不征收教育费附加。,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,教育费附加,15,教育费附加,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,16,某县城一加工企业2008年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，内销产品销项税400万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为 应缴纳增值税400-120=280（万元） 应缴纳营业
7、税405%2（万元） 县城的城建税税率为5% 应缴纳城建税和教育费附加 （280+2）（5%+3%）22.56（万元）,课堂练习,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,17,相关知识随堂实训,总结：城建税进口不征、出口不退、免抵要交,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,18,税 法,19,项目五 城市维护建设税办税业务,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额 教学单元2 应纳城市维护建设税的纳税申报,20,项目五 城建税办税业务,教学单元2 城建税纳税申报,21,1.城建税手工申报,教学单元2 城建税纳税申报,22,（1）申报原始业务材料： 实训教材企业办税业务实训业务1业务86中相关会计凭证 （2）会计记录材料： 记账凭证86张；增值税明细账1张；明细账13张；总账26张；准备裁纸小刀或剪刀、回形针、胶水等；城建税纳税申报表（空白） （3）实训提交成果 记账凭证 总账：应交税费应交城建税 城建税纳税申报表（填写完整）,教学单元2 城建税纳税申报,23,2.城建税网上申报,教学单元2 城建税纳税申报,24,（1）申报工具： 福斯特模拟申报软件 （2）申报材料： 福斯特模拟申报软件附带材料 （3）提交成果： 城建税电子申报表,25,3.城建税申报结果核对 （见实训教材参考答案）,教学单元2 城建税纳税申报,
