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1、税 法,项目九 城镇土地使用税办税业务,教学单元1 城镇土地使用税应纳税额的计算 教学单元2 城镇土地使用税的纳税申报,导入,城镇土地使用税是以国家和集体所有的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额向使用土地的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税兼有级差资源税和行为税的性质。 与其他税种相比具有以下特点：以城镇土地为征收对象；以实际占用的土地面积为计税依据；实行差别幅度定额税率；按年计算，分期缴纳；只在特定的区域开征。,教学单元 1 应纳税额的计算,城市国务院批准设立的城市，包括市区和郊区。 县城县人民政府所在地，县人民政府所在的城镇。 建制镇经省(自治区、直辖市)人民
2、政府批准设立的建制镇，镇人民政府所在地。 工矿区工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区的设立须经省(自治区、直辖市)人民政府批准。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省(自治区、直辖市)人民政府划定。 对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收城镇土地使用税。,1.城镇土地使用税的征税范围,教学单元 1 应纳税额的计算,房地产产权变化对城镇土地使用税的影响,教学单元 1 应纳税额的计算,（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。这里所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企
3、业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。,2.纳税人,教学单元 1 应纳税额的计算,（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （5）直接用于农、林、牧、渔的生产用地,3.税收优惠,教学单元 1 应纳税额的计算,（
4、6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，自使用的月份起免交土地使用税5年至10年。 （7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 （8）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。,教学单元 1 应纳税额的计算,3.税收优惠,4.城镇土地使用税税率,教学单元 1 应纳税额的计算,中新网2014年11月20日电 据中国政府网消息，国务院今日发布关于调整城市规模划分标准的通知 ，新标准将城市划分为五类七档，城区常住人口1000万以上的城市为超
5、大城市。 通知中规定的城市规模划分标准调整为：以城区常住人口为统计口径，将城市划分为五类七档。城区常住人口50万以下的城市为小城市，其中20万以上50万以下的城市为型小城市，20万以下的城市为型小城市；城区常住人口50万以上100万以下的城市为中等城市；城区常住人口100万以上500万以下的城市为大城市，其中300万以上500万以下的城市为型大城市，100万以上300万以下的城市为型大城市；城区常住人口500万以上1000万以下的城市为特大城市；城区常住人口1000万以上的城市为超大城市。(以上包括本数，以下不包括本数),应纳税额实际占用的土地面积单位税额,采用有幅度的 差别定额税率 具体税额
6、由省 级政府确定。,经测定土地面积的，以测定 面积为准。 未测定面积的，以土地使用 证书确认的面积为准； 未核发土地使用证书的，按 纳税人申报面积征税，核发证 书后再作调整。,5.应纳税额的计算,教学单元 1 应纳税额的计算,边学边练,【例题单选题】某国家级森林公园，2013年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米，饮食部占地0.5万平方米，公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2013年度应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。 A.1万元 B.3.2万元 C.2万元 D.3万元,边学边练,【例题单选题】某公司与政府机关共同使用一栋共有
7、土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积4000平方米，建筑面积30000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米6元。该公司全年应纳城镇土地使用税（ ）元。 A.0 B.19200 C.144000 D.24000,13,某肉制品加工企业2012年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？ 生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地，免税 应纳城镇土地使用税 （60000-28000）0
8、.8=25600元,边学边练,教学单元 1 应纳税额的计算,设A公司与B公司共同拥有一块土地的使用权，该土地面积为1500平方米，A公司实际使用三分之一平方米，B公司实际使用三分之二，当地政府核定的城镇土地使用税单位税额为每平方米8元。 A公司应纳税额15001384000元 B公司应纳税额15002388000元,边学边练,教学单元 1 应纳税额的计算,（1）纳税人 耕地占用税是指占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地占用税。 （2）征税对象 这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。,拓展：耕地占用税,教学单元
9、 1 应纳税额的计算,边学边练,【例题多选题】下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有（ ）。 A.占用菜地开发花圃 B.占用果园建造住宅区 C.占用耕地开发食品加工厂 D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道,【例题1单选题】村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米。2013年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为（ ）。（2013年） A.3750元 B.25000元 C.7500元 D.12500元,耕地占用税是在全国范围内，就改变耕地用途的行为征收的税，是
10、一次性征收的；而土地使用税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，就使用土地的行为征收的税，是按年计征的。 新征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准之日起满一年后才征收土地使用税。 两个土地税税率的特殊规定 1.城镇土地使用税：对于经济落后地区，城镇土地使用税税额标准可适当降低，降低额不得超过规定最低税额的30%。 2.耕地占用税：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额标准可以适当提高，但是最高不得超过当地适用税额的50%。,土地使用税与耕地占用税的区别,教学单元 1 应纳税额的计算,20,本单元到此结束 谢谢！,教学单元 1 应纳税额的计算,项目九 城镇土地使用
11、税办税业务,教学单元1 城镇土地使用税应纳税额的计算 教学单元2 城镇土地使用税的申报与缴纳,教学单元 2 申报与缴纳,城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 如果纳税人使用的土地不属于一个省管辖的，应分别向土地所在地机关缴纳；如果在一个省内跨地区使用土地，缴纳地点由省地方部门确定。,1.纳税地点,教学单元 2 申报与缴纳,城镇土地使用税采用按年计算，分期缴纳的方式 （1）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 （2）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 （3）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征
12、城镇土地使用税。 （4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 （5）新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始 （6）新征用的非耕地，自批准征用之日起次月开始,2.纳税期限,教学单元 2 申报与缴纳,25,3.城镇土地使用税 手工申报,教学单元 2 申报与缴纳,企业概况： （1）企业名称：广州吉胜集团公司（有限责任公司） （2）企业地址及电话：广州番禺区迎宾路19号(511426)83347882 （3）税务登记号：12000000576842(广州地方税务局番禺分局) （4）电脑编码：0635897 （5）开户银行及账号： 中国工商银
13、行广州迎宾路支行4201658954235678 该公司主要经营家私展销，2009年度共计拥有展厅面积65000平方米，其中企业内部绿化占地2000平方米，所处地段为4级地段（0104）。其子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米，所处地为5级地段（0105）。另有一座仓库占地面积2000平方米，所处地段为6级地段（0106）。请根据以上资料办理广州吉胜集团公司2009年度城镇土地使用税申报业务。,申报资料,教学单元 2 申报与缴纳,纳税申报表,28,教学单元 2 申报与缴纳,城镇土地使用税的计算 65000平方米展厅，2000平方米仓库 应纳城镇土地使用税 650006=390000元 20003=6000元 合计390000+6000=396000元,教学单元2 城镇土地使用税的纳税申报,教学单元 2 申报与缴纳,纳税申报表的填写,教学单元 2 申报与缴纳,本单元到此结束 谢谢！,教学单元 2 申报与缴纳,
