《新 财务会计——核算与报告第二版 杨智慧 教学课件模块3 投资款业务的管理与核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新 财务会计——核算与报告第二版 杨智慧 教学课件模块3 投资款业务的管理与核算（140页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、学习领域,模块三 投资业务的管理与核算,以投资业务岗位为载体进行的教学内容设计，要求本岗位会计掌握与熟练操作以下业务：对企业的各种交易性投资、权益性投资等进行认知、核算与管理；对固定资产和无形资产的投资进行认知、核算与管理；并通过对各种投资的核算和完成相关工作任务的操作熟练掌握本岗位的工作流程和工作内容。,专业能力,模块三 投资业务的管理与核算,方法和学习能力,模块三 投资业务的管理与核算,个人和社会能力,模块三 投资业务的管理与核算,模块三 投资业务的管理与核算,投资业务岗位与部门关系图,1.企业想持有能够在近期内出售或回购，以短期获利为目的投资，你如何选择并进行会计处理？ 2.企业为了获得
2、另一企业的控制权，或对其实施重大影响，你认为选择什么投资最好？ 3.企业为了扩大生产规模，将投资筹建一座厂房，你将如何处理？ 4.企业购买了一套需安装的现代流水线生产设备，你将如何进行会计处理？ 5.企业投资研发某项技术专利，并取得了成果，你将如何处理？,模块三 投资业务的管理与核算,？,投资业务的管理与核算,模块三 投资业务的管理与核算,模块三：投资业务的管理与核算,短期和长期投资 的管理与核算,模块三：投资业务的管理与核算,工作任务1：完成交易性证券投资的核算过程 工作任务2：完成持有至到期投资的核算过程 工作任务3：完成可供出售金融资产的核算过程 工作任务4：完成长期股权投资的核算过程,
3、基本知识和技能,？,学习任务 投资业务的认知与管理 操作技能1 交易性证券投资的核算与操作 操作技能2 持有至到期投资的核算与操作 操作技能3 可供出售金融资产的核算与操作 操作技能4 长期股权投资的核算与操作,模块三：投资业务的管理与核算,模块三：投资业务的管理与核算,主要是长期股权的投资,债券、股票、基金等投资,主要是长期债权的投资,非衍生金融资产投资,模块三：投资业务的管理与核算,交易性证券投资 持有至到期投资 可供出售金融资产的投资 权益性投资,模块三：投资业务的管理与核算,交易性证券投资的核算与操作,模块三：投资业务的管理与核算,是指在一项公平交易中，熟悉情况、自愿的双方交换一项资产
4、或清偿一项债务所使用的金额。,公允价值,模块三：投资业务的管理与核算,支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息期但尚未领取的债券利息，应确认为 应收项目。 企业在持有交易性证券期间取得的现金股利或利 息，应确认为投资收益。 资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入 当期损益。,注意！,模块三：投资业务的管理与核算,第1章 总论,借：交易性金融资产股票投资（成本） 投资收益 贷：银行存款,第5章 投资,企业以现金购买短期持有的股票的形式进行短期投资，其成本应按所购买股票当时的公允价值入账。,发生交易费用,模块三：投资业务的管理与核算,企
5、业以现金购买短期持有的债券的形式进行短期投资，其成本应按所购买债券当时的公允价值入账。,借：交易性金融资产债券投资 （成本） 投资收益 贷：银行存款,发生交易费用,模块三：投资业务的管理与核算,【书例：p127 3-1-2】,借：银行存款 贷：投资收益,模块三：投资业务的管理与核算,第1章 总论,第5章 投资,借：银行存款 贷：应收股利 应收利息,模块三：投资业务的管理与核算,【书例：p128】3-3-4,第1章 总论,第5章 投资,模块三：投资业务的管理与核算,模块三：投资业务的管理与核算,借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,公
6、允价值低于其账面余额的差额,做相反分录,模块三：投资业务的管理与核算,【书例：p128】3-5-6,模块三：投资业务的管理与核算,借:银行存款 贷:交易性金融资产成本 借或贷:交易性金融资产公允价值变动 贷或借:投资收益,按实际收到的金额,按金融资产的账面余额,按其差额,按其差额,借或贷:公允价值变动损益 贷或借:投资收益,将公允价值变动损益转出,模块三：投资业务的管理与核算,交易性证券处置含:全部处置和部分处置,全部处置实例,【例：p129】,部分处置实例,【例：p129】,模块三：投资业务的管理与核算,【工作任务训练：p148（1-2）】 （可分组讨论完成）,模块三：投资业务的管理与核算,
7、在该金融资产未到期前， 不能随意改变其“最初意图”, 初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产； 初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产； 符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。,模块三：投资业务的管理与核算,下列非衍生金融资产不能划分为持有至到期投资：,借: 持有至到期投资成本 应收利息 贷:银行存款 借或贷:持有至到期投资利息调整,按投资的面值,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,按实际支付的金额,按其差额,模块三：投资业务的管理与核算,应收利息=债券面值票面利率期限 利息收入=持有至到期投资摊余成本实际利率期限,模块三：投资业务的管理与核
8、算,持有至到期投资应计算确定其实际利率，并在该投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。,计算公式,如:分期付息、一次还本债券投资,借:应收利息 贷:投资收益 借或贷:持有至到期投资利息调整,按票面利率计算的应收未收利息,按摊余成本和实际利率计算的利息收入,按其差额,模块三：投资业务的管理与核算,如:一次还本付息的债券投资,借:持有至到期投资应计利息 贷:投资收益 借或贷:持有至到期投资利息调整,按票面利率计算的应收未收利息,按摊余成本和实际利率计算的利息收入,按其差额,模块三：投资业务的管理与核算,模块三：投资业务的管理与核算,借：可供出售金融资产 贷：持有至到期投资成本 利息调整 应计利
9、息 贷或借：资本公积其他资本公积,重分类日按其公允价值,按其账面余额,按其差额,模块三：投资业务的管理与核算,借：银行存款 贷：持有至到期投资成本 利息调整 应计利息 贷或借：投资收益,按实际收到的金额,按其账面余额,按其差额,模块三：投资业务的管理与核算,【书例】3.10,模块三：投资业务的管理与核算,模块三：投资业务的管理与核算,1、持有目的不一样，可供出售金融资产不是为了短期内获益，而要相对持有一段时间； 2、持有时间不一样，可供出售金融资产要长一些，一般在1年以上，而交易性金融资产则在一年内； 3、初始投资时的费用确认不一样，可供出售金融资产要资本化，计入投资成本，而交易性金融资产计入
10、当期损益； 4、计量不一样，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，而交易性金融资产计入当期损益； 5、减值不一样，可供出售金融资产可以进行减值，而交易性金融资产由于投机性强，不进行减值。,区别,模块三：投资业务的管理与核算,借：可供出售金融资产成本 应收股利 贷：银行存款,按其公允价值和交易费用之和,按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,按实际支付的金额,模块三：投资业务的管理与核算,如:分期付息、一次还本债券投资,借：应收利息 贷：投资收益 借或贷：可供出售金融资产利息调整,按票面利率计算的应收未收利息,按摊余成本和实际利率计算的利息收入,按其差额,模块三：投资业务的管理与核算
11、,如:一次还本付息的债券投资,借：可供出售金融资产应计利息 贷：投资收益 借或贷：可供出售金融资产利息调整,按票面利率计算的应收未收利息,按摊余成本和实际利率计算的利息收入,按其差额,模块三：投资业务的管理与核算,借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额,可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额，按差额作相反的处理。,模块三：投资业务的管理与核算,借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产公允价值变动 （或）可供出售金融资产减值准备（讨论）,按差额,模块三：投资业务的管理与核算,发生减值,借：可供出售金融资产公允价值变动（或）可供出售金融
12、资产减值准备 贷：资产减值损失,对发生减值损失的可供出售金融资产，其公允价值又上升的，按原确认的减值损失,模块三：投资业务的管理与核算,借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：持有至到期投资成本 贷或借：资本公积其他资本公积,应在重分类日按其公允价值,按差额,按其账面余额,模块三：投资业务的管理与核算,借：银行存款 贷：可供出售金融资产成本 公允价值变动 利息调整 应计利息 借或贷：资本公积其他资本公积 贷或借：投资收益（按差额）,按实际收到的金额,从所有者权益中转出公允价值累计变动额,按其账面余额,操作：P138（3-14、15、16、17）,模块三：投资业务的管理与核算,模块三：投资业务的管
13、理与核算,实际支付的购买价款； 与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；,1.以支付现金取得的长期股权投资：,初始投资成本,模块三：投资业务的管理与核算,长期股权投资成本的确定,应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；,2.以发行权益性证券取得的长期股权投资,3.投资者投入的长期股权投资：,合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外；,模块三：投资业务的管理与核算,模块三：投资业务的管理与核算,长期股权投资的核算方法,成本法核算的长期股权投资的范围,模块三：投资业务的管理与核算,模块三：投资业务的管理与核算,权益法核算的长期股权投资的范围,核
14、算长期股权投资设置的科目,模块三：投资业务的管理与核算,1)取得长期股权投资时按初始投资成本计价：,借：应收股利 贷：长期股权投资,借：长期股权投资 贷：银行存款,如实际支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润,书例：P142（3-18、19）,模块三：投资业务的管理与核算,2)持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时：,借：应收股利 贷：长期股权投资,借：应收股利 贷：投资收益,按应享有的部分确认为投资收益,属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额,模块三：投资业务的管理与核算,书例：P143（3-20、21）,3)成本法核算下处置长期股权投资时：,借：银行存款 长期股权
15、投资减值准备 贷：长期股权投资 应收股利 贷或借：投资收益,按实际收到的金额,按已计提减值准备,按账面余额,按尚未领取的现金股利或利润,按差额,模块三：投资业务的管理与核算,书例：P144（3-22）,模块三：投资业务的管理与核算,1)长期股权投资取得时（1）,借：长期股权投资 贷：银行存款,借：长期股权投资 贷：银行存款 营业外收入,按差额,书例P144（2-23、24）,子情境三：投资业务的管理与核算,1)长期股权投资取得时（2）,借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益,子情境三：投资业务的管理与核算,2)长期股权投资持有期间的核算（1）,书例P145（2-25、26）,借：应收股利 贷：
16、长期股权投资损益调整,子情境三：投资业务的管理与核算,2)长期股权投资持有期间的核算（2）,3)持有期间被投资企业所有者权益的其他变动,子情境三：投资业务的管理与核算,借或贷：长期股权投资其他权益变动 贷或记：资本公积其他资本公积,投资企业按持股比例计算应享有和承担的部分,书例P145（3-27）,4)权益法核算下处置长期股权投资：,子情境三：投资业务的管理与核算,书例P146（3-28）,总结：四种形式的投资比较,知识技能2：固定资产的管理与核算,知识技能2：固定资产的管理与核算,学习任务1：固定资产的认知与管理 操作技能1：取得固定资产的核算与操作 操作技能2：固定资产折旧的计算与核算 操作技能3：固定资产处置的核算与操作,知识技能2：固定资产的管理与核算,固定资产的认知与管理,知识技能-1,固定资产 是指同时具有下列特征的有形资产。 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度。,知识技能2：固定资产的管理与核算
