《新 纳税实务 杨则文 配套资源5.13项目十五 个人所得税办税业务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新 纳税实务 杨则文 配套资源5.13项目十五 个人所得税办税业务（115页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1,税 法,2,项目十五 个人所得税办税业务,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除（1课时） 教学单元2 个人所得税纳税人与税率（1课时） 教学单元3 工资薪金的个人所得税计算（3课时） 教学单元4 个人所得税的代扣代缴（3课时） 教学单元5 个体工商经营所得与承包所得的个人所得税计算 （1课时） 教学单元6 劳务报酬与稿酬所得的个人所得税计算（1课时） 教学单元7 其他收入与境外收入的个人所得税处理（1课时） 教学单元8 个人所得税的自行申报（1课时）,3,1.个人所得税征税范围,偶然所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,特许权使用费所得,稿酬所得,劳务报酬所得,承包承
2、租经营所得,生产经营所得,工资薪金所得,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,4,（1）工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 津贴、补贴则有例外： 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 托儿补助费 差旅费津贴、误餐补助。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,5,出租车司机收入： 出租车所有权归出租车经营单位，司机承包或承租，按工资薪金所得计算 出租车归司机个人所有，司机个体经营或挂靠出租车经营单位，按生产经营所得计算,教学单元1
3、 个人所得税征税范围与捐赠扣除,6,（2）劳务报酬所得 是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,7,劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别 用人单位与劳动者是否签订劳动合同。 用人单位是否对劳动者实施日常管理。 财务核算上的区别。 税务管理方面的差异。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,8,（3）生产经营所得 个体工商户从事工业、
4、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 目前我国个人独资企业和合伙企业（自然人）不缴纳企业所得税，其投资者应当按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,9,从2008年1月1日起，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取
5、“先分后税”的原则。 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,10,（4）承包经营、承租经营所得 指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,11,（5）稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 任职、受雇于报刊、杂志等单位的编辑、记者等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目缴纳
6、个人所得税。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,12,（6）特许权使用费所得 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,13,（7）利息、股息、红利所得 利息是指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券的利息。（国债、国家发行的金融债券利息和银行储蓄存款利息免征） 股息是指股东定期按一定的比率从上市公司分取的盈利，即因持有公司股票而获得的收益。 红利是指上市公司分派股息之后按持股比例向股东分配的剩余利润。 与企业生产经营无关的消费性支出及购买
7、汽车、住房等财产性支出 个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,14,（8）财产租赁所得 是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,15,（9）财产转让所得 是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 还包括无形财产。目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,16,（10）偶然所得 得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的
8、奖金。 中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄、或者购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。 偶然所得应由发奖单位代扣代缴个人所得税。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,17,不用交税的中奖收入 个人购买体育彩票一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税。 个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税。 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税。,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,18,2.个人对公益事业捐赠的税前扣除 (1)直接捐赠不得扣除 (2)通过社会公益机构的间接捐赠，不超
9、过应纳税所得额30%的部分，允许扣除,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,19,（3）向红十字事业 农村义务教育 公益性青少年活动场所 福利性、非营利性的老年服务机构 教育事业 中国福利会 中华慈善总会 上海世博局 中华健康快车基金会等18家合法基金会 可以全额扣除,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,20,思考与讨论 1.征收个人所得税有哪些作用？ 2.我国现行个人所得税制和企业所得税比较有哪些特点？,教学单元1 个人所得税征税范围与捐赠扣除,21,项目十五 个人所得税办税业务,教学单元2 个人所得税纳税人与税率,22,1.居民纳税人与非居民纳税人,教学单元2 个人所得税纳税人与
10、税率,23,（1）境内居住时间如何计算？ 个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。 在境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。,教学单元2 个人所得税纳税人与税率,24,（2）境内所得是如何判定？,教学单元2 个人所得税纳税人与税率,25,2.个人所得税税率,教学单元2 个人所得税纳税人与税率,26,应纳税额 = 应纳税所得额税率速算扣除数,超额累进税率工资薪金所得适用的7级累进税率,教学单元2 个人所得税纳税人与税率,27,想一想： 工资薪金应税所得是9000
11、元，应该交多少税？ 900020%-555=1245元,教学单元2 个人所得税纳税人与税率,28,（1）全额累进与超额累进的区别,例题：张三应税所得额1499元，李四应税所得额1501元，请根据工资薪金税率表计算个人所得税。 全额累进计算结果： 张三应交税14993%44.97元 李四应交税150110%150.1元 二人收入相差2元，税收相差105.13元 超额累进计算结果（分段计算）： 张三应交税14993%44.97元 李四应交税15003%110%45.1元 二人收入相差2元，税收相差0.13元,合理,不合理,教学单元2 个人所得税纳税人与税率,29,例题：某税种征税对象为应税收入，采
12、用超额累进税率，应税收入1500元以下的，适用税率为3；应税收入15004500元的，适用税率为10；应税收入45009000元的，适用税率为20。某纳税人应税收入为5000元，则应纳税额为（ ）。 A.150元 B.500元 C.445元 D.1000元 答案：C 超额累进税率的应纳税额 =15003+300010+50020=445(元),教学单元2 个人所得税纳税人与税率,30,例题：某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入1500元以下的，适用税率为3；应税收入15004500元的，适用税率为10；应税收入45009000元的，适用税率为20。某纳税人应税收入为5000元，
13、则应纳税额为( )。 A.150元 B.500元 C.445元 D.1000元 答案：C 查7级超额税率表得，适用税率20%，速算扣除数555，因此 应纳税额=500020-555=445(元),教学单元2 个人所得税纳税人与税率,31,（2）速算扣除数的计算 第一级：0 第二级：15007%105 第三级：150017%+300010%555 第四级: 150022%+300015%+45005%1005,教学单元2 个人所得税纳税人与税率,32,课堂练习： 请根据工资薪金个人所得税率表计算各级速算扣除数，要求写出计算过程。,教学单元2 个人所得税纳税人与税率,33,项目十五 个人所得税办税
14、业务,教学单元3 工资薪金的个人所得税计算,34,1.工资所得应纳税额的计算 应纳税额应税所得额适用税率速算扣除数 (每月收入额3500或4800)适用税率速算扣除数 4800元适用的人员： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。,教学单元3 工资薪金的个人所得税计算,35,例题：广州市工作的中国公民张先生2012年2月的工资、薪金为5500元，计算其当月应缴纳的个人所得税税额。
15、 应纳税所得额=5500-3500=2000元 查7级超额累进税率表，适用税率为10%，速算扣除数为105元。 应纳税额=200010%-105=95元,教学单元3 工资薪金的个人所得税计算,36,五险一金的扣除 按照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准缴纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。,教学单元3 工资薪金的个人所得税计算,37,2009-2010年广州市最新的社保缴费 养老:1472-7362元，其他四险2009-10047元 养老(单位：12%、个人：8%)， 工 伤(单位：0.5%、个人：0%
16、)， 生育(单位：0.85%、个人：0%)， 失业(单位：2%、个人：1%)， 医疗(单位：8%、个人：2%)+重大疾病8.71元(由单位缴交)。 公积金（5%-20%）,教学单元3 工资薪金的个人所得税计算,38,例题：广州李某在中国境内有住所，受雇于某公司，月薪6200元，每月按照规定扣除了五险一金，公积金的扣除比例为20%,其每月应纳多少个人所得税？他的税后收入是多少？ 应纳税所得额6200-3500-6200（1%+2%+8%+20%） 2700-1922778元 查7级超额累进税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0。 应纳税额778323.34元 税后收入为：6200-1922-23.34=4254.66元,教学单元3 工资薪金的个人所得税计算,39,例题：某中美合资企业中工作的美国专家，2012年2月其工资为20000元，计算该企业应代扣代缴的个人所得
