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1、亚洲投资银行,大热的“一带一路”到底是什么？,第二章 货币资金,（一）银行存款的总分类核算,三、银行存款的核算,性质：资产 用途：核算企业的存在银行的款项 结构：借方登记增加，贷方登记减少， 余额在借方，表示实有银行存款。 明细核算：按开户银行设置。,银行存款增加,银行存款减少,余额：实有银行存款数,例：齐鲁公司，20年12月份发生如下经济业务： （1）销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税 3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 （2）将超过
2、库存限额的 2 000元现金送存银行。 据“ 现金交款单 ”回单联。 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000,二、银行存款的核算,（3）以银行存款支付行政管理部门电话费 8 000元，根据电信局付费单据。 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000 （4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地 某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信 汇凭证收账通知。 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000,二、银行存款的核算,（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存根。 借：材料采购 5 000 应交税费应交增值税（进项税额）850
3、贷：银行存款 5 850 （6）开出汇兑凭证，汇出款项 35 100元支付前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据。 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100,二、银行存款的核算,（二）银行存款的序时分类核算,“ 银行存款日记账 ”（订本式、三栏式）,（二）银行存款的序时分类核算,三、银行存款的清查,银行存款的清查，是指企业银行存款日记账 与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定 期地与银行进行核对，一般每月至少一次。 双方余额不一致的原因： 记账错误：进行更正； 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的 传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经 登记入账，而另一方尚
4、未入账的款项。,未达账项,三、银行存款的清查,三、银行存款的清查,银行存款余额调节表,例：齐鲁有限责任公司， 2014年 3月31日银行 存款日记账的余额为 215 312 元，银行转来对账单的余额为 281 262 元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 企业送存转账支票 23 400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账； 企业开出转账支票 5 850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账 企业委托银行代收某公司购货款 89 500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账； 银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付
5、款通知，尚未记账。,三、银行存款的清查,（企业已收，银行未收）,（企业已付，银行未付）,（银行已收，企业未收）,（银行已付，企业未付）,根据上述资料编制“银行存款余额调节表”,三、银行存款的清查,银行存款余额调节表 2014年03月31日,三、银行存款的清查,小结,课后作业,甲公司2014年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元
6、，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。,甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）编制甲公司银行存款余额调节表 （答案中的金额单位用万元表示）,课后作业,第四节 其他货币资金,二、其他货币资金的核算,一、其他货币资金的概念 和内容,一、其他货币资金的概念
7、和内容,其他货币资金是指企业除库存现金、银行 存款以外的各种货币资金。,二、其他货币资金的核算,性质：资产 用途：核算企业的其他货币资金 结构：借方登记增加，贷方登记减少， 余额在借方，表示实有数。 明细核算：按其他货币资金的种类。,增加,减少,余额：实有数,二、其他货币资金的核算,例：齐鲁有限责任公司2014年3月份发 生如下经济业务： （1）3月3日，公司填写汇款委托书，委托银行将款项 20 000 元汇往采购地开立专户。根据汇出款项凭证。 借：其他货币资金外埠存款 20 000 贷：银行存款 20000,二、其他货币资金的核算,（2）3月3日，收到采购人员转来供应单位 发票账单等报销凭证
8、时，注明采购材料价款 16000元，增值税2720元。 借：材料采购 16000 应交税费应交增值税（进项税额）2720 贷：其他货币资金外埠存款 18720 （3）3月12日，采购完毕收回剩余款项1280 元，根据银行收账通知。 借：银行存款 1280 贷：其他货币资金外埠存款 1280,二、其他货币资金的核算,例：齐鲁有限责任公司2014年3月份发 生如下经济业务： （1）3月9日，公司委托银行办理30 000元 银行汇票，填写“ 银行汇票申请书 ”、将款项 交存银行，取得银行汇票，根据银行盖章退回 的申请书存根联。 借：其他货币资金银行汇票存款 30 000 贷：银行存款 30 000,
9、二、其他货币资金的核算,（2）3月11日，公司持银行汇票购货、收到有关 发票账单时，注明采购材料价款 25 000 元，增值税 4250元。 借：材料采购 25 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：其他货币资金银行汇票存款 29 250 （3）3月28日，采购完毕收回剩余款项750元，根 据银行的多余款项收账通知。 借：银行存款 750 贷：其他货币资金银行汇票存款 750,二、其他货币资金的核算,二、其他货币资金的核算,例：齐鲁有限责任公司2014年3月份发生 如下经济业务： （1）3月15日，将款项500 000元存入证券公司，开立证券投资专户。 借：其他货币资金存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000,课后实训,实训一 银行结算凭证的填制 （见财务会计同步单项模拟实训） 实训二 货币资金的核算 （见财务会计同步单项模拟实训）,
