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1、,项目五 所有者权益变动表分析,【项目分析】角色：经营者,中科公司经理要求李英对公司经济实力增长情况进行分析，这就需要对所有者权益项目进行深入分析。 因此，李英对所有者权益变动表进行分析她需要完成以下任务：,曹春益,梦幻,任务,任务5.1所有者权益变动表初步分析,任务5.2所有者权益变动表项目分析,任务5.3所有者权益变动表比率分析,专业能力,社会能力,会对所有者权益变动表进行初步分析； 会对所有者权益表各项目进行分析。 会利用所有者权益变动表进行比率分析,学会与不同的报表使用者进行沟通与协调； 学会与企业管理层进行沟通，并能够及时提供其所需要的相关信息； 培养良好的团队合作意识。,方法能力,
2、会通过现代媒体等手段收集企业报表分析所需资料； 会运用数理统计等方法加工整理选取资料； 具备一定的文字表达能力，能根据分析结果撰写财务分析报告。,任务5.1 所有者权益变动表初步分析,任务1 所有者权益变动表初步分析,课前任务： 1.观看第7-10页PPT 2.参阅教材P133-135 3.各小组运用初步分析的方法对所选 上市公司所有者权益变动表进行初步分析。,知识准备,一、所有者权益变动表的性质与作用 1.所有者权益变动表的性质 所有者权益变动表又称股东权益变动表，是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，是企业必须按年编制的四大财务报表之一。 它成为与原三大报表并列披露的第
3、四张财务报表，这既是与国际会计准则的“趋同”，也是上市公司股东权益受到重视的体现。 所有者权益是企业自有资本的来源，它的数量多少、内部结构变动都会对企业的财务状况和经营发展趋势带来影响。 所有者权益变动表以矩阵的形式列示，是以“某一期间的综合 收益+ 该期间内的投资- 该期间内的利润分配= 期末净资产- 期初净资产= 产权（所有者权益）”为基础,2所有者权益变动表的作用 反映企业自有资本的质量 判断企业风险承担能力 判断企业发展潜力和趋势,知识准备,二、所有者权益变动表的格式与内容 1格式：兼顾水平、垂直双向反映。 2内容：横看时间问结果；纵看项目询过程。,知识准备,三、所有者权益变动表初步分
4、析 通过分析所有者权益各项目增减变动（水平分析）和结构变动（垂直分析），看这种变动是否体现了企业的生产经营实际，是否符合企业的生产经营战略。关注企业所有者权益增减变动和结构变动，对评估企业的发展前景及所有者财富增减 变化的趋势是十分有意义的。,任务实施,任务5.2 所有者权益变动表项目分析,任务2 所有者权益变动表项目分析,课前任务： 1.观看第13-24页PPT 2.参阅教材P135-137 3.各小组运用项目分析的方法对所选 上市公司所有者权益变动表进行项目分析。,一、股本变动情况分析 在分析增加的同时，更关注股本的盈利能力，计算、比较增股前后的股本收益率、每股盈利及每股净资产。,知识准备
5、,1.资本公积增加的分析 增加原因：股本溢价和其他资本公积(公允价值和账面价值之差) 注意事项：来源的合法性与合理性；计算的准确性 2.资本公积减少的分析 减少原因：转增资本 注意事项：转增额度的确定及对企业未来收益的影响 分析指标：转增前后的股本收益率、每股盈利和每股净资产,知识准备,二、资本公积变动情况分析,三、盈余公积变动情况分析 盈余公积增加主要来源：本期净利润提取的法定盈余公积和任意盈余公积 盈余公积减少：转增股本 弥补亏损 派送新股,知识准备,四、利润分配情况分析 利润分配实际上体现的是资金积累与消费的比例关系。公司实现的净利润形成了积累资金和消费资金。积累资金包括法定盈余公积、任
6、意盈余公积和未分配利润。这些资金都是留存公司的经营积累资金，可用于公司的发展，但又具有不同的用途和特点。消费资金主要是分配给股东的股利，包括现金股利和股票股利。这是股东获得的实实在在的经济利益， 但是公司采取何种发放形式，与公司发展战略和经营管理方式有关。,知识准备,跟着李英一起分析： 李英对中科公司所有者权益变动表重点项目进行分析。,任务实施,李英对中科公司所有者权益变动表重点项目进行分析。,任务实施,李英对中科公司所有者权益变动表重点项目进行分析。,任务实施,李英对中科公司所有者权益变动表重点项目进行分析。,任务实施,李英对中科公司所有者权益变动表重点项目进行分析。,任务实施,请上网收集青
7、岛海尔近两年的所有者权益变动表，对其所有者权益各项目进行分析。,技能训练,对公司股本盈利能力分析的指标 每股盈利（净资产收益率） 反映所有者对企业投资部分的盈利能力，又称所有者权益报酬率或净资产利润率。 净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额100 所有者权益平均余额=（期初所有者权益余额+期末所有者权益余额）/2 净资产收益率越高，说明企业所有者权益的盈利能力越强。影响该指标的因素，除了企业的盈利水平以外，还有企业所有者权益的大小。对所有者来说，该比率越大，投资者投入资本盈利能力越强。在我国，该指标既是上市公司对外必须批露的信息内容之一，也是决定上市公司能否配股进行再融资的重要依据。,对公
8、司股本盈利能力分析的指标 普通股每股收益 普通股每股收益=（净利润-优先股股利）发行在外的普通股股 该指标用于衡量普通股股票投资者可获投资报酬的程度。该指标越高，说明公司向股东提供的收入水平越高，或者用于扩大再生产的潜力越大，投资的风险越小,任务5.3 所有者权益变动表比率分析,任务3 所有者权益变动表比率分析,课前任务： 1.观看第28-30页PPT 2.参阅教材P138-141 3.各小组运用项目分析的方法对所选 上市公司所有者权益变动表进行比率分析。,一、资本保值增值率 企业期末所有者权益与期初所有者权益的比率，是衡量企业在一定会计期间资本保值增值水平的评价指标，是考核、评价企业经营效绩的重要依据。,知识准备,二、所有者财富增长率,知识准备,任务实施,李英表5-4分析： 中科公司2013 年和2012 年的资本保值增值率相差 个百分点，表明公司经营业绩 ，与前述利润表中盈利能力分析的情况是一致的。,结论（经营者角色）：根据以上分析，李英向经理汇报：中科公司经济实力 。 (原因是 。),结论（经营者角色）：,技能训练,根据教材P.141技能训练内容，请计算爱华公司资本保值增值率并进行评价。,综合训练,
