《基础会计第五版 樊行健 课件及参考答案5z》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计第五版 樊行健 课件及参考答案5z（66页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二节 原始凭证的填制和审核,第五章 会计凭证,学习目标,第一节 会计凭证的意义和种类,第三节 记账凭证的填制和审核,第四节 会计凭证的书写、传递 与保管,学习目标,本章主要介绍原始凭证和记账凭证的填制与审核，以及会计凭证的传递和保管。通过本章的学习，要求理解会计凭证的意义和种类，掌握原始凭证的取得和填制，重点掌握和熟悉记账凭证的填制，填制凭证的规则；了解原始凭证和记账凭证的关系以及会计凭证的审核、传递和保管。,基础会计第五章学习目标,二、会计凭证的种类,第一节 会计的涵义,一、会计凭证的意义,基础会计第五章第一节,基础会计第五章第一节,一、会计凭证的意义,基础会计第五章第一节,一、会计凭证的
2、意义,正确填制和严格审核会计凭证，对实现会计职能和完成会 计工作的任务具有重要的意义。,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(一)原始凭证,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(一)原始凭证,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(一)原始凭证,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(二)记账凭证,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(二)记账凭证,1. 记账凭证按其使用范围不同，分为通用记账凭证和专用记账凭证,(1) 通用记账凭证。它是一种适合于任何经济业务的记账凭证，其格式见下表。,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(二)记账凭证,(2)专用记账凭证。按经
3、济业务的某种特定属性定向使用的凭证。通常按其是否反映货币资金收付业务，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。,收款凭证是用来记录现金或银行存款收入业务的记账凭证。收款凭证根据借方科目分别为现金或银行存款，又具体分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。收款凭证的格式见下表。,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(二)记账凭证,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(二)记账凭证,付款凭证是用来记录现金或银行存款支付业务的记账凭证。付款凭证根据贷方科目分别为现金或银行存款，又具体分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。付款凭证的格式见下表。,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(二)记账凭
4、证,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(二)记账凭证,转账凭证是用来记录非货币资金收付业务的记账凭证。凡是不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务，均为转账业务，据此编制转账凭证。转账凭证的格式见下表面现象。,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(二)记账凭证,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(二)记账凭证,2记账凭证按其是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。,(1)汇总记账凭证。它是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账凭证按汇总方法不同，可分为分类汇总凭证和全部汇总凭证两种。,基础会计第五章第一节,二、会计凭证的种类,(二)记账凭证
5、,2记账凭证按其是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。,(2)非汇总记账凭证。它是指没有经过汇总的记账凭证，前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。,二、原始凭证的审核,第二节 原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,基础会计第五章第二节,1.原始凭证的名称； 2.填制凭证的日期； 3.填制凭证单位的名称或者填制人的姓名； 4.对外接受凭证单位名称； 5.经济业务的内容摘要； 6.经济业务所涉及的品名、数量、单价和金额； 7.经办部门和人员的签名或盖章。,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(一)原始凭证填
6、制的基本要求,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(二)原始凭证填制的附加要求,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(二)原始凭证填制的附加要求,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(三)几种常见原始凭证填制举例,1收料单的填制。收料单是在外购的材料物质验收入库时填制的凭证，一般一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管人员据以登记明细账，一联连同发票交财会部门办理结算。收料单的格式见下表。 收料单 * * * * 年3月9日,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(三)几种常见原始凭证填制举例,2领料单的填制。为了便于分类汇总，领料单要“一料一单”地填制
7、，即一种原材料填写一张单据。领用原材料需经领料车间负责人批准后，方可填制领料单；车间负责人、收料单、仓库保管员和发料人均需在领料单上签名或盖章。领料单的格式见下表。,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(三)几种常见原始凭证填制举例,3限额领料单的填制。限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。有效期(最长1个月)内，只要领用数量累计不超过限额就可以连续使用。限额领料单的格式见下表。,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(三)几种常见原始凭证填制举例,4普通发货票的填制。填制普通发货票首先要写清购货单位的全称，不能过于简略，然后按凭证格式和内容逐项填列齐全
8、。发货票要如实填写，不能按购货人的要求填写。经办人的签章和单位的公章都要盖全。普通发票的格式见下表。,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(三)几种常见原始凭证填制举例,5增值税专用发票的填制 。增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票，一式四联，销货单位和购货单位各两联。其中留销货单位的两联，一联存放于有关业务部门，一联作会计机构的记账凭证；交购货单位的两联，一联作购货单位的结算凭证，一联为税款抵扣凭证。购货单位向一般纳税人购货，应取得增值税专用发票，因为购货单位只有取得增值税专用发票税款抵扣联，其支付的进项税才能作为进项税额入账。增值税专用发票的格式见下表。,一、原始
9、凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(三)几种常见原始凭证填制举例,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(三)几种常见原始凭证填制举例,6发料凭证汇总表的填制。 工业企业在生产过程中领发材料比较频繁，业务量大，同类凭证也较多。为了简化核算手续，需要发料凭证汇总表。编制时间根据业务量的大小确定，可5天、10天、15天或1个月汇总编制一次。汇总时要根据实际成本计价(或计划成本计价)的发料凭证、领料部门及材料用途分类进行。发料凭证汇总表的格式见下表。,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,(三)几种常见原始凭证填制举例,一、原始凭证的基本内容,基础会计第五章第二节,二、原始凭证的
10、审核,二、记账凭证的填制,第三节 会计的涵义,一、记账凭证的内容,基础会计第五章第三节,基础会计第五章第三节,一、记账凭证的内容,1.记账凭证的名称； 2.填制单位的名称； 3.填制凭证的日期和编号； 4.经济业务的内容摘要； 5.应借应贷的账户名称(包括总分类账户和明细分类账户)和金额； 6.所附原始凭证张数； 7.制单、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章，收付款凭证还应有出纳人员的签名和/或盖章。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(一)记账凭证填制的基本要求,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(二)记账凭证填制的具体要求,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,
11、(二)记账凭证填制的具体要求,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(二)记账凭证填制的具体要求,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(二)记账凭证填制的具体要求,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,1专用记账凭证的填制,(1)收款凭证的填制。收款凭证根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。凡是涉及到增加现金或者银行存款账户金额的，都必须填制收款凭证。收款凭证左上方的“借方科目(或账户)”，应填写“库存现金”或“银行存款”；右上方应填写凭证编号。收款凭证的编号一般按“现收号”和“银收号”分类。“摘要”栏内填写经济业务的内容梗概；“贷方科目(或账户)”栏内填
12、写与“库存现金”或“银行存款”相对应的总账(一级)科目及所属明细(二级)科目；“金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款数额；“记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿以后做记号用，表示该金额已记入有关账簿，避免重记或漏记。收款凭证的格式见表511。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,1专用记账凭证的填制,(2)付款凭证的填制。付款凭证根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制，凡涉及到减少现金或银行存款账户金额的，都必须填制付款凭证。付款凭证的填制方法和要求与收款平整基本相同，不同的只是在付款凭证的左
13、上方应填写贷方科目(或账户)，因为现金和银行存款的减少应记账户的贷方；付款凭证的对应科目为“借方科目(或账户)”，需填写与现金或银行存款支出业务有关的总账(一级)科目和明细(二级)科目。付款凭证的格式见表512。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,1专用记账凭证的填制,(3)转账凭证的填制。转账平整根据不涉及现金和银行存款收付业务的转账业务的原始凭证填制。凡是不涉及到现金和银行存款增加或减少的业务，都必须填制转账凭证。转账业务没有固定的账户对应关系，因此在转账凭证中，要按“借方科目(或账户)”和“贷方科目
14、(或账户)分别填列有关总账(一级)科目和明细(二级)科目。转账凭证的格式见表513。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,2通用记账凭证的填制。通用记账凭证的名称为记账凭证的名称为“记账凭证” 或“记账凭单”。它集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。其格式及填制方法与转账凭证完全相同，见表514。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,3汇总记账凭证的填制。,(1)汇总收款凭证的填制。汇
15、总收款凭证根据现金或银行存款的收款凭证，按现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期(5天或10天)填列一次，每月填制一张。月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数后，分别登记现金和银行存款总账的借方，以及各个对应账户的贷方。汇总收款凭证的格式见表515。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,3汇总记账凭证的填制。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,3汇总记账凭证的填制。,(2)汇总付款凭证的填制。汇总付款凭证根据现金或银行存款的付款凭证，按库存现金或银行存款科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期(5天或10天
16、)填列一次，每月填制一张。月份终了，计算出汇总付款凭证的合计数后，分别登记库存现金或银行存款总账的贷方，以及各个对应账户的借方。汇总付款凭证的格式见516。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,3汇总记账凭证的填制。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,3汇总记账凭证的填制。,(3)汇总转账凭证的填制。汇总转账凭证根据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期(5天或10天)填列一次，每月填制一张。月份终了，计算出汇总转账凭证的合计数后，分别登记各有关总账的贷方或借方。汇总转账凭证的格式见表517。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,3汇总记账凭证的填制。,基础会计第五章第三节,二、记账凭证的填制,(三)记账凭证举例,3汇总记账凭证的填制。,(4)记账凭证(科目)汇总表的填制。根据记账凭证逐笔登记总账，如果工作量很大，可以先填制记账凭证汇总表，然后根据记账凭证汇总表再来登记总账。填制方法一般如下：,基础会计第五章第三节,二、记账
