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1、营改增：实例解析物业企业如何缴纳增值税 某市区的甲物业公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下经营业务： （1）、收取物业费106万元，开具增值税专用发票，增值税专用发票注明的销售额合计为100万元，增值税税额合计为6万元； （2）、原价代收电费50万元，发票由电力公司直接开具给业主； （3）、银行支付乙公司园林维护款，乙公司为小规模纳税人，收到乙公司从税务机关代开的3%增值税专用发票价税合计5.15万元，发票注明的销售额为5万元，增值税税额为0.15万元； （4）、因办公需要支付购进固定资产、办公用品价款11.7万元，取得增值税专用发票，增值税专用发票注明的销售额为1
2、0万元，增值税税额为1.7万元； （5）、物业公司自用巡逻车辆发生油料费1.17万元，增值税专用发票注明的销售额为1万元，增值税税额为0.17万元； 要求：1、做出业务（1）-业务（5）的会计分录。2、计算甲公司2016年5月份应纳的增值税。1、案例解析 业务（1）：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法（以下简称实施办法）第十五条第（1）款规定，纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6；实施办法第二十二条规定，销项税额=销售额税率；实施办法第二十三条规定，销售额=含税销售额（1+
3、税率）。 业务（1）销项税额=106（1+6%）6%=6万元。 会计分录为：借：银行存款 106 贷：主营业务收入-物业费用100 应交税费-应交增值税(销项税额) 6 业务（2）：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法（以下简称实施办法）第三十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。因此业务（2）属于物业公司代收代付业务，甲公司原价代收的电费不缴纳增值
4、税。 会计分录：借：银行存款50 贷：其他应付款-电力公司 50 业务（3）：进项税额=0.15万元 会计分录：借：主营业务成本5 应交税费-应交增值税（进项税额）0.15 贷：银行存款 5.15 业务（4）：进项税额=1.7万元 会计分录：借：固定资产等 10 应交税费-应交增值税（进项税额）1.7 贷：银行存款 11.7 业务（5）：进项税额=0.17万元 会计分录：借：固定资产等 1 应交税费-应交增值税（进项税额）0.17 贷：银行存款 1.172、计算应纳增值税（1）、销项税额=6万元（2）、进项税额=0.15+1.7+0.17=2.02万元（3）、应交增值税=6-2.02=3.98万元
