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1、ILT二级认证： 财务管理,北京中交协物流人力资源 培训中心 骆念蓓,授课内容,财务控制（会计报表） 企业的商业行为（商业惯例） 商业交易（资金的来源和使用） 预算控制和现金流量,学习要求,掌握企业资本和融资的来源 掌握管理营运资本的不同方法 掌握如何运用不同的财务方式获取资产 掌握如何分析会计记录 掌握如何制定和控制预算 掌握商业交易的各组成部分及其过程,财务控制,概述 经营和损益表（损益表） 资产负债表 绩效比率分析, 精品资料网,概述,财务控制通过会计报表的编制和使用进行（凭证账簿报表） 财务报表有助于考察企业的财务状况（资产负债表）和经营成果（损益表） 编制年度会计报表（资产负债表、损
2、益表）是法律上（1985年公司法案）对公司的要求,损益表,概念：反映公司在某一特定时期经营成果的报表（期间报表） 组成内容 销售收入 经营表 销售成本 损益表 毛利 毛利 损益表 间接费用（管理费用） 净收益（税前）,损益表,经营表的要素： 销售收入：销售商品/提供劳务的总收入 销售成本（直接成本）：在销售商品/提供劳务过程中发生的为公司带来收入的直接费用（举例） 毛利：销售收入与销售成本的差额，是考虑间接费用（管理费用）前的盈利, 精品资料网,损益表,损益表的要素 毛利 间接费用：即管理费用（举例） 净收益（亏损）：毛利与间接费用的差额；总费用（直接成本+间接费用）与销售收入的差额,损益表,
3、3. 损益表的作用 有利于管理者通过对损益表的分析，采取各种措施，改善经营成果 损益表的分析：本期数据与前期数据相比较 净收益低于预期的可能原因： 销售收入低；直接成本所占比重高；间接费用所占 比重高 有利于股东衡量企业经营管理的有效性 有利于潜在债权人判断提供贷款是否明智 有利于税务机关评估企业应交税金,损益表,4. 损益表的局限性 提供的是历史信息 最终得出的净收益可能掩盖一些问题,资产负债表,概念：反映公司在某一特定日期财务状况的报表（时点报表） 编制目的：对资金的来源和运用进行分类（流动和长期负债；流动和固定资产） 组成内容（典型项目） 应收账款和应付账款：因购销业务产生的其他公司所欠
4、债务（应收）或公司所欠债务（应付）（注意：应收账款应为公司预期能够收回的其他公司所欠债务，即扣除坏账备抵后的净额）, 精品资料网,资产负债表,资本：企业正在使用的有效资金 狭义：企业全部资产减去全部负债后的余额，即净资产 广义：全部资产减去流动负债后的余额，即净资产加长期负债（长期债权人投入的资本），揭示在企业中长期使用的资金 本书采用广义概念,资产负债表,运用资本总额：即广义上的资本，等于总资产（固定资产+流动资产）减去流动负债的差额 运用资本收益率：税前收益/资本（运用资本），反映组织运营好坏 营运资本：企业经营过程中可以使用的流动或易变现资金，等于流动资产减流动负债,资产负债表,资产负债
5、表的意义（作用） 表明企业的基本结构，确立了经营管理层构建和决策的基础 说明借入多少资金，股东提供多少资金 说明多少资金可由企业视作长期资金，多少资金可由提供者通知偿还（即贷款人可随时要求债务人立即偿还） 说明多少资金被非生产性资产占用，多少资金被用于创造利润？,绩效比率分析,比率分析：通过会计报表不同项目之间的相互关系，计算出比率，从而分析和评价企业财务状况和经营成果的方法（相关比率分析、趋势比率分析、构成比率分析）。 流动比率（营运资本比率）：衡量公司运用可在短期内变现的流动资产偿付全部流动负债的能力 计算公式：流动比率=流动负债/流动资产 理想：2：1 3. 速动比率（酸性试验比率）:衡
6、量公司用随时可变现的流动资产偿付全部流动负债的能力 计算公式:速动比率=流动资产-存货/流动负债 理想：1：1 流动比率和速动比率评价：越高越好？ 过高：增加公司机会成本，降低获利能力, 精品资料网,企业的商业行为,信用控制 支付方式 商业交易程序 金融服务,信用控制,信用控制的意义：降低企业财务风险，减少资金使用成本 信用控制的手段 缩短信用期 选择对自身有利的支付条件，影响客户获取信用的金额,信用控制,缩短信用期： 在赊销方式下，客户在会计部门收到发票及所附其他单据之日起的信用期内付款 信用从工作刚完成（销售商品或提供劳务）、而非寄出发票时开始 提供即时付款和现金折扣有利于鼓励客户尽早付款
7、,信用控制,支付条件 货到付现：随货物附有收款通知，买方在收到货物后，支付现金 订货付现：在卖方交货前，买方随订单邮寄现金 运费在内：收货人支付运费 运费付讫：发货人支付运费 现金折扣：为鼓励客户尽早付款给与的折扣优惠 商业折扣：为扩大销售对商品价目表价格给予的减让（批发商提供给零售商） 净现金：扣除所有折扣后最终应付金额, 精品资料网,支付方式,支票：向银行开出的即期（见票即付）票据，借以从开票人的活期存款账户中，支付一定数量的货币给收款人 银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往（或汇往）异地办理转帐结算或支取现金的票据 邮政服务：包括多种方式 邮寄：只限于小额资金 邮政
8、汇票：通过邮局支付款项，通常也限于小额资金支付 国际汇票：通过邮政划拨系统运作，资金可以使用国际汇票寄往国外,支付方式,4. 租购：买方先租用商品，有购买选择权；只有付清所有款项后，才能获得所有权 5. 延期付款：分期付款，买方最初就有所有权 6. 代理卡：主要用于购买燃油，买燃油时不用支付现金，但收到发票时必须立即全额支付发票金额 7. 信用或借记卡：信用卡可以按月结账，或支付必须支付的最低比例；借记卡所欠费用必须每次付清。,商业交易程序,出单系统的主要目的 清楚地列出作业条件和运输合同的基本内容 提供所有运送商品的清单 确保在工作完成后（包括改变原始报价后）要求客户立即付款 确认未偿付款项
9、, 精品资料网,商业交易程序,2. 商业交易的程序 询价 估价/报价 估价：粗略估计所需费用，不是最终的定价，买卖双方不一定遵守该价格 报价：如果顾客接受这个价格，它将成为双方合同的一部分。报价同时应包括交易条件、运输条件、最终定价、以及报价的有效期限。口头/书面均可,商业交易程序,订单（说明买方接受卖方报价和条件） 发票（列明作业明细、作业费用和支付条件） 借项和贷项通知单（用于调整客户所欠款项） 借项通知单：类似于发票，通常在运营商出于某些原因索费过低时使用 贷项通知单：运营商用于纠正索费过高的情况，通知客户所欠款项减少；或供应商因提供错误或残次零部件而减少运营商所欠费用,商业交易程序,结
10、算表（结账单）：按月结算商品或劳务款 支付（采用上述支付方式结算款项） 收据（支票付款一般不签发收据，现金付款仍然出具收据）, 精品资料网,金融服务,结算银行：为客户提供以下服务 活期存款（用于日常经营活动，签发一张支票即可立即提款的银行账户） 存款账户（企业在银行存储现金所使用的账户） 投资建议 贷款/透支 寄存保险设施（保险箱等）,金融服务,外汇买卖 委托书（客户委托银行在其存款户内按期代付某项支出）、 信用证（进口商存款银行所签发的，通知国外代理行在出口商发货以后，向出口商支付一定金额货款的凭证） 直接转付（企业允许信誉好的供应单位直接从其银行存款账户定期支取款项，即将其存款直接转付供应
11、单位的存款账户） 信用转移（使用一张支票结算几笔债务）,金融服务,2. 应收账款代理公司 供应商把发票卖给应收帐款代理公司，应收账款代理公司立即支付相当于发票金额一定比例（如80%）的账款；余额减手续费收入（6%18%，视收款风险而定）在债务人支付账款时支付 应收账款代理是减少坏账、释放营运资本，使公司快速改善现金状况的一种有效方式, 精品资料网,商业交易,资金的来源：长期资金/短期资金 资金的使用：购买固定资产/流动资产 运输公司车辆的获取：购买/租赁/合同租用/短期租用,资金的来源：长期资金,长期资金的概念：企业至少可以使用1年以上的资金 长期资金的来源：股本、借款、接受捐赠 股本（私募/
12、公募） 股东：在公司资本中拥有一部分份额的人 股份：股东在公司资本中所拥有的份额 法定股本（核定股本/注册股本）：公司章程中所规定的股份发行量 已发行股本：法定股本中实际发行的部分,资金的来源：长期资金,借款（借入资本） 从银行或其他金融机构借入 发行公司债券：债券持有人把资金借给企业，企业在未来特定日期偿还，并按固定利率支付利息，通常由公司某些主要资产作担保 债券：企业为筹集长期资金而向债券持有人签发的书面借款凭证，受法律保护，可流通转让，债券持有人无权参与企业经营决策，无投票权,资金的来源：长期资金,接受捐赠 来自贸易和工业部等政府机构或慈善机构，可用于帮助一些小公司创立和扩展，旨在鼓励就
13、业或促进某些特殊行业发展, 精品资料网,资金的来源：短期资金,短期资金的概念：企业只能在1年内使用的资金 短期资金的来源：商业应付账款、银行透支、短期借款、应付未付税款、债务代理 商业应付账款 产生于供应商允许企业推迟支付商品或服务款，债权人是企业欠其资金的人（供应商），筹资成本低，但可能损害与供应商的良好业务关系,资金的来源：短期资金,银行透支 支票账户的存款余额少于开出的支票金额，银行通常要求企业确定透支额度 短期借款 企业取得的不超过1年的借款 应付未付税款 公司在按发票金额向客户收取增值税的同时，按季向“关税与消费税局”支付增值税。如果客户付款很快，公司在季末支付所得税前就可以把应付未
14、付增值税部分作为短期资金的来源,资金的来源：短期资金,债务代理 公司把所有发票都交给债务代理机构，债务代理机构立即支付给公司发票价值的大部分金额，并在债务全部收回时支付余款，代理机构在债务收回前对预付款项收取利息。债务代理是公司快速改善现金状况的有效方式, 精品资料网,资金的来源：短期资金,3. 资金来源和负债 资金来源通常称为负债，因为企业欠了资金提供者的钱 长期资金来源是长期负债，因为公司需要在未来某一时间偿还 短期资金来源是流动负债，因为公司有责任在接到通知时立即偿还,资金的使用：固定资产,固定资产的概念：企业购入的打算在其经营中长期使用的资产 固定资产的组成内容 土地和建筑物 家具和固
15、定装置 厂房和设备 公司的车辆,资金的使用：流动（短期）资产,流动资产的概念：在企业的正常经营活动中经常变动的资产，在短期内使用，用于满足日常经营需要 流动资产的组成内容 燃料储备 零部件储备 低值易耗品 银行存款和库存现金 商业应收账款, 精品资料网,运输公司车辆的获取,一次性购买（钱货两讫） 使用自己的资金、借入资金或根据租购协议购入 拥有车辆所有权 车辆作为资产计入资产负债表；如果用借入资金购买，借款作为负债计入资产负债表 确保车辆在企业的使用期间全额计提折旧,运输公司车辆的获取,车辆投资的评估：回收期法 回收期：资产带来的预计净现金流入量回收净投资支出所需要的时间 净现金流入量：资产赚取的收入-可归属的成本（付现销售成本）和税金 缺陷：不考虑资产的使用期限，也不考虑回收期后资产继续使用产生的净收益, 精品资料网,运输公司车辆的获取,2. 租赁（融资租赁） 金融机构购入车辆，租给运输公司使用，运输公司定期支付使用租金 没有车辆所有权，只有使用权 租赁车辆作为资产计入公司资产负债表，尚未偿付的应付租金作为负债计入资产负债表 运输公司负责车辆的维修和投保 与租赁资产相关的风险和收益
