《XXXX公司管理层财务会计精品培训.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《XXXX公司管理层财务会计精品培训.ppt（112页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、*公司管理层财务会计培训 主讲人-Jansen,二零一零年度 北京东燕郊,培训内容及步骤： 第一讲 会计基本报表及理论、财务报表结构与关系及财务分析（两日课） 第二讲 会计学基本知识（五日课） 第三讲 管理会计（三日课） 第四讲 其他（根据需要及培训进度进行安排）,会计基本报表及理论、 报表关系与财务报表分析, 会计学 ,统计数据说明了什么？对我们又有什么启示？,从上述统计可以看到，被否原因均与内部管理、财务会计工作等密切相关。这些构成了我们的一部分风险。 普遍意义上，人们都会认为财务部门上报给管理层的报表数据准确的反应了实际情况，其实不然；即便是财务部门的报表编制者也不能准确的了解公司的每一
2、件事；因为他们不能了解公司每个人每天做什么，所以也不不会知道如何准确的分配成本。 有人说会计和财务也是艺术，是一门用有限的数据尽可能精确的描述企业经营业绩好坏的艺术。,会计工作是基础； 会计与财务不是现实，而仅仅是现实的反映。反映的精准度完全依赖于会计和财务人员作出合理假设和进行合理估计的能力（即“职业判断”）。 这项工作并不容易；财务会计人员工作的依据是一定的规范；经常财务会计人员（下面简称财会人员）需要对很多项目如何分类进行艰难的判断；而经常又不得不量化一些不太容易量化的事务；中国的财会人员还要经常面对经营绩效、政府监管、税收稽查、经常变化的政策等等压力不得不花大量的时间关注企业之外的变化
3、，并组织同事们一起应对变化作出反应，在财务报告中反映出来；等等； 而之所以“需要对项目如何分类进行艰难的判断”，是因为：1、“需要”找出理由改账目； 2、或者是因为自身能力不足。 由此产生会计和财务的另一种工作结果：在财务报告数字中形成偏差。这里“偏差”并不是说有了品行、能力方面的问题。 一般意义上我们称第一种行为叫粉饰；第二种叫职业能力不足。（偏差我们又可称为“财务异常”）,知识拓展,粉饰报表的手段可谓五花八门。但是总结一下无非几种： 一、利用收入确认的职业判断空间粉饰报表。其中实际手法包括9种： 1、寅吃卯粮，透支未来收入；2. 以丰补歉，储备当期收入；3. 鱼目混珠，伪装收入性质；4.
4、张冠李戴，弯曲分部收入；5. 借鸡生蛋，夸大收入规模；6. 瞒天过海，虚构经营收入；7. 里应外合，相互抬高收入；8. 六亲不认，隐瞒关联收入；9. 随心所欲，篡改收入分配。 二、利用虚资产高估利润。包括：待摊费用、长期待摊费用、待处理财产损益、资产潜亏，如潜在的坏账损失、潜在的存货跌价损失、潜在的长期资产（如长期股权投资、固定资产、在建工程和无形资产）的价值减损。用虚资产作为“蓄水池”，不及时确认、少摊销或不摊销已经发生的费用和损失。 三、混淆资本性支出与收益性支出。典型的有：期间费用资本化、资产费用化等。 四、利用股权炮制利润。如：利用债务重组置换股权制造暴利、虚假投资收益或投资项目合作分
5、成。 五、利用存货及应收账款调节利润。如：高估存货高估应收账款以提高利润。 六、垃圾桶和聚宝盆。如：利用其他应收款应付款隐瞒亏损或藏匿利润；关联股东占用了上市公司的资金；变相的资金拆借；隐性投资；费用挂账；或有损失（将贷款担保发生的损失挂账） 等。,七、其他。如：资产重组为名掩饰会计造假；用关联交易不当利益输送；滥用“减值准备”；随意追溯调整，逃避监管；借助补贴收入，编造经营业绩；利用收购兼并，进行数字游戏等等。,基于复式记账的平衡机制与记账规则的超强解释力，加之人类固有的限制，绝大多数粉饰都会在会计记录和会计报表上留下蛛丝马迹。审慎的投资者会在其中找到这些异常并发现问题所在。 这些异常通常显
6、现出： 1、管理层面的异常。诸如会计异常；内控缺陷；分析性或解释性异常；消费力异常；行为异常；暗示与投诉； 2、关系层面的异常。与中介机构、政府、税务、银行、高管人员变动等等； 3、组织结构异常。机构设置缺陷；地域分布过于广泛等等； 4、财务结果与经营异常。,（1）报表项目余额和金额变动幅度异常；（2）收入和费用比例失调；（3）报表项目的余额或金额源于一笔或少数几笔重大交易；（4）会计期末发生“形式重于实质”的重大交易且对当期经营业绩产生重大影响；（5）经营业绩与财务分析师的预测极为接近；（6）在连年报告净利润的同时，经营活动产生的现金流量持续入不敷出；（7）企业高度依赖于再融资（包括股票和债
7、务融资）才得以持续经营；（8）对外报告的资产、负债、收入和费用主要建立在主观的估计和判断基础之上，且企业的财务状况和经营业绩很可能随着估计和判断基础的变化而严重恶化；（9）企业对外报告的盈利能力以高于竞争对手的速度迅猛增长；（10）企业的主要成本费用率低于其竞争对手；（11）财务报表附注解释不清晰或晦涩难懂；（12）财务报表被注册会计师出具“不干净”意见的审计报告；（13）企业多年通过非经营性收益得以保持盈利记录；（14）企业经营业绩与其所处的行业地位不相称；（15）企业经营成功与否高度倚重的产品或服务面临着市场竞争、技术进步、消费偏好或替代品的严峻挑战；（16）企业财务杠杆畸高，处于违反债务
8、契约的边缘；（17）企业对外报告的经营业绩与内部预算或计划总是保持高度一致；（18）企业因经营业绩不佳导致其股票交易持续低迷,财务结果与经营异常的一般表现：,延伸阅读与学习：根据需要,先看看深交所中国上市公司财务异常研究2002年的研究报告,两大基本假设：,2002年将财务异常界定为三类，通过 1、勾稽分析、2、历史分析、3、同业分析，构成了识别财务异常的三个维度。,随着证券市场的逐步完善，监管力度逐渐加强，线性发展假设与行业的同步发展假设都与实务存在较大的冲突，以此建立起来的财务异常预警模型必然导致预警准确性极低。因此近年来证监会与交易所各项措施并举，对各上市公司加强了查处力度，严厉打击操纵
9、股票的投机行为。,对于上市公司而言，虚增资产、虚增利润、隐瞒负债等等这些手段也逐渐变化更新，更加隐秘；因此，现在证交所对于上市公司的财务异常预警监测系统已经逐步加强，不再拘泥于以往的视角。,对此，我们应当如何应对？,我们的管理层是否已经了解了财务报表的意义？ 我们的公司治理是否已经达到相当的水平？ 我们的公司大多数管理人员是否知晓一般的财务知识？ 我们的财务管理人员是否已经熟谙了财务、会计数据间的关系，并掌握了分析的各种手段？ 我们的财务人员是否做好了应尽的工作？,1、1 财务报表 1、2 报表要素 1、3 会计等式 1、4 会计核算基本前提 1、5 会计基础 1、6 会计一般原则,会计学第一
10、讲会计基本报表、会计要素、会计等式,1、1 基本报表,会计学第二讲 会计基本报表、基本理论,会计基本报表：,资产负债表,现金流量表,利润表,所有者权益变动表,会计附注,会计附注：是财务报表不可或缺的组成部分，是对“四表”等报表中列示项目的文字描述或明细资料以及对未能在报表中列示项目、重大事件的说明等等。,附注披露的内容： 1.企业的基本情况 2.财务报表的编制基础 3.遵循企业会计准则的声明 4.重要会计政策和会计估计 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.报表重要项目的说明 7.或有事项 8.资产负债表日后事项 9.关联方关系及其交易 10、其他事项说明,参阅文档：,财务与会计知
11、识点扩展学习表,新会计准则下财务报表样式,资产负债表-就像一张“照片”，针对某个时点，企业在某个时点“看上去怎样”。如： 在某个既定时点上的水库的蓄水量是固定存量。 利润表 - 现金流量表- 就像一幅“河流”覆盖了某一特定时期。如： 穿过水库的流水量是一个流量。,哪些法律规范对企业财务会计人员、工作及编制会计报表具有约束？,会计法（ 1999年10月31日修订）和企业财务会计报告条例（2000年6月21日颁布）两个法律文件及2006年新会计准则中相关准则（基本准则、财务报告列报准则等） 会计法的一个突出特点是针对我国会计工作中存在的做假账、编假表，会计信息严重失真，违法违纪行为屡禁不止的现象，
12、明确了单位负责人对本单位会计工作的真实性负责，界定了单位负责人是单位会计行为的责任主体。企业会计准则、企业财务会计报告条例则对企业财务会计报告的质量、种类、编制内容、编制方法、对外提供和法律责任作出了具体规定。 06年准则对执行准则的企业要求四表一注等要求。,2006年新的企业财务通则颁布 1996年颁布了会计基础工作规范 1998年8月发布的会计档案管理办法 2005年10月27日证券法修订 2006年1月1日公司法修订 其他相关法律法规,其原因在于：,会计报表全面反映了企业的财务状况、经营成果、现金流量，通过对其进行分析，可以及时发现资金管理中存在的问题，以及存在的风险，形成企业的财务预警
13、系统，改变事后算账、管理被动的局面。同时，也可以发现企业在会计基础工作中存在的问题，从会计的基础管理工作抓起，规范企业的会计行为，提高企业的财务管理水平，为企业提高经营绩效提供更切实可行的管理方案及服务。,从自身提高的需要看,是防范经营风险的需要。会计报表可以说是企业经营管理状况的浓缩，通过会计报表的各项数据资料，可以分析企业的资产质量、分布状况、资金来源结构和资本保全情况，进而分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力，及时发现其背后隐藏的经营风险和经营管理中的薄弱环节，做到有针对性地进行管理，防范经营风险。同时，还可以通过对会计报表中计划完成情况、与前期比较的发展趋势、与国内外同行业同类企业的
14、差距的分析，正确地进行企业定位，进行科学的预测和决策，提高自身经营管理水平。,报表框架,2006年新会计准则颁布执行，为执行新准则的企业在编制财务报告的可操作性方面提供了详实的依据； 国务院于2000年6月21日发布了企业财务会计报告条例，并于2001年1月1日实施。这个条例具体地规定了企业财务会计报告的构成、编制方法，是税务、财政、统计等部门约束企业编制财务会计报告的行为规范。 企业的经营管理者应首先了解规范的财务会计报告体系，只有这样，在日常管理中才能够规范企业的会计行为，提高企业的财务管理水平。,1、2 报表要素（会计要素）,会计学第一讲 会计基本报表、基本理论,什么是会计要素?,会计要
15、素就是 对会计对象的具体分类:,（一）资 产,资产-是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,“资产应该预期能给企业带来经济利益”,强调未来的经济利流入是对资产定义的一大改进。 是对资产作为经济资源这一本质属性的突出强调。 陈旧、毁损的实物资产、无望收回的债权等，不 能作为资产核算和陈报。 对资产计提减值准备，也是强调这一属性。 强调这一属性，是会计制度改革的重大突破之一。 有利于挤干资产“水分”，促使会计信息真实、完整。,资产,流动资产,非流动资产,1. 流动资产 在1年或长于1年的营业周期内变现或耗用的资产。,释义： 1 一次性参加生产活动。 2
16、其价值一次全部转移、并从收入中得到补偿。 3 是偿还短期债务的源泉。 4 可以是实物的，也可以是无形的。,企业流动资产与流动负债存在密切联系，通常表达为： CACL营运资本(Working Capital),表示企业当前可实际动用的资金净额,若营运资本不足,企业资金必然紧张。,2. 非流动资产 指不符合流动资产定义的资产,或是超过一年或者超过一个营业周期才变现、耗用的资产。,释义： 1 多次参加企业的生产经营活动。 2 其价值是通过折旧、摊销的形式进入 各期的费用。 3 可以是实物的，也可以是无形的。,3. 流动负债 指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。,4. 长期负债 偿还期在一年或超过
