会计核算方法课件

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1、2019/4/23,1,第二章 会计核算方法,掌握复式记账原理及借贷记账法 学会填制和审核会计凭证，登记会计账簿 了解各种账务处理,2019/4/23,2,第一节 记账方法,一、会计核算方法 设置会计科目及账户 复式记帐 填制和审核凭证,2019/4/23,3,一、会计核算方法,登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务报告,2019/4/23,4,二、会计科目及账户 （一）会计科目的设置与分类 账户是分门别类地核算和监督经济业务的载体。 会计科目是账户的名称，即对会计要素进一步分类的标志或项目名称。 账户的名称（会计科目）,2019/4/23,5,（二）账户的分类 1、按反映的经济内容分类 （1

2、）资产类账户 （2）负债类账户 （3）所有者权益类账户 （4）损益类帐户 （5）成本类帐户 2、按反映的详细程度分类 （1）总分类账户 （2）明细分类账户,2019/4/23,6,三、复式记账,1.单式记账 只在一个账户中记录经济业务，一般只记录现金的收付和人欠、欠人等往来账项。 例 用现金100元支付某种费用，记账时只记现金减少100元，至于费用的发生情况就略而不记。,2019/4/23,7,三、复式记账,2. 复式记账 对每笔经济业务以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中进行登记的一种方法。 借贷记账法 增减记账法 收付记账法,2019/4/23,8,例（1）投资者投入机器一台，价值50

3、000元 增：固定资产 50000 增：实收资本 50000 （2）以银行存款3000元归还短期借款 减：短期借款 3000 减：银行存款 3000,2019/4/23,9,（3）以银行存款5000元购买材料 增：原材料 5000 减：银行存款 5000 （4）以银行借款1000元归还前欠的应付款 减：应付账款 1000 增：短期借款 1000,2019/4/23,10,资产 = 负债+所有者权益 固定资产 +50000 实收资本 +50000 银行存款 -3000 短期借款 -3000 原材料 +5000 应付账款 -1000 银行存款 - 5000 短期借款 +1000 47000 = 4

4、7000,2019/4/23,11,经济业务的类型： 资产和权益同时增加 资产和权益同时减少 资产之间有增有减 权益之间有增有减,2019/4/23,12,3. 借贷记账法 以“借”和“贷”作为记账符号，对每笔经济业务以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中进行登记的一种复式记账法。 借贷记账法是当今世界通行的一种复式记账法。于1250年至1440年产生在意大利北部。 1494年，意大利的数学家卢卡.巴乔里，在他所著算术、几何、比及比例概要一书中，系统、全面地介绍了复式记账法，并从理论上给予了必要总结和说明。从此，借贷记账法就逐渐流传于西欧，并风行于全世界。 因而，1494年被认为是现代会计的

5、开始时间，借贷记账法理论上的总结被誉为会计发展史上的第一个里程碑。,2019/4/23,13,特点： （1）以“借”、“贷”作为记账符号 借贷 最初表示债权(应收款)和债务(应付款)的增减变动，记录债权人和债务人的关系。 Debtor（人欠） 高利贷者 （欠人）Creditor 债务人 债权人,2019/4/23,14,借方（Dr) 账户名称 贷方（Cr),2019/4/23,15,账户名称（会计科目）,2019/4/23,16,应收账款,2019/4/23,17,（2） 账户分为资产类和权益类两类账户 资产类帐户借方记增加数，贷方记减少数 权益类帐户贷方记增加数，借方记减少数 收入类帐户同权

6、益类帐户 费用支出类账户同资产类账户,2019/4/23,18,Dr 资产类 Cr,期末借方余额 =期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,2019/4/23,19,Dr 权益类 Cr,2019/4/23,20,Dr 费用类 Cr,2019/4/23,21,Dr 收入类 Cr,2019/4/23,22,（3）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 投资者投入机器一台，价值50000元 借：固定资产 50000 贷：实收资本 50000 以银行存款3000元归还短期借款 借：短期借款 3000 贷：银行存款 3000,2019/4/23,23,以银行存款5000元购买材料 借：原材料 5

7、000 贷：银行存款 5000 以银行借款1000元归还前欠的应付款 借：应付账款 1000 贷：短期借款 1000,2019/4/23,24,会计分录：对每项经济业务指出其应登记的 帐户、方向、金额的记录。 简单分录：一借一贷。 复合分录：一借多贷或一贷多借。 例1 借：原材料 贷：银行存款 贷：应付账款 例2 借：原材料 借：管理费用（办公用品） 贷：银行存款,2019/4/23,25,4、借方数额等于贷方数额（试算平衡）,2019/4/23,26,一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并据以登记帐簿的书面证明。 反映经济业务、记账的原始依据 审核经济业务、监督经济活动

8、的手段 加强经济责任制的重要手段,第二节 会计凭证,2019/4/23,27,二、会计凭证的种类,（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明。 按来源分 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制手续分 一次凭证 累计凭证,2019/4/23,28,（二）记账凭证 记账凭证是财会人员根据审核无误的原始凭证填制的，用以确定会计分录，便于登记账簿的会计凭证。 专用凭证、通用凭证 单式记账凭证、复式记账凭证,2019/4/23,29,（二）记账凭证,收款凭证：适用于现金、银行存款的收款业务。 付款凭证：适用于现金、银行存款的付款业务。 转账凭证：适用于不

9、涉及现金、银行存款收付业务的转帐业务。,2019/4/23,30,2019/4/23,31,2019/4/23,32,2019/4/23,33,收 款 凭 证 年 月 日 借方科目 银行存款,2019/4/23,34,付 款 凭 证 年 月 日 贷方科目 银行存款,2019/4/23,35,转 帐 凭 证 年 月 日,2019/4/23,36,（1）原始凭证的填制和审核,基本内容 填制要求 审核,2019/4/23,37,记账凭证的审核,基本内容 填制要求 填制方法 审核,2019/4/23,38,记账凭证 划转业务： 涉及现金和银行存款之间的划转业务，为 了避免重复，一般只填付款凭证。 提现

10、 借：现金 贷：银行存款 多余现金存入银行 借：银行存款 贷：现金 编号方法： 编按收、付、转三类分别编 按银收、银付、现收、现付、转账五类编 一项业务需填制多张凭证时采用分数,2019/4/23,39,第三节 会计账簿,一、账簿的意义和种类 账簿是由具有专门格式的账页组成的用以记录经济业务的簿籍。 是对凭证资料的总结 考核企业经营情况的重要依据 编制财务报告的资料来源,2019/4/23,40,一、账簿的意义和种类,（一）按账簿的用途分类 1、序时账簿：按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。 普通日记账 特种日记账（现金、银行存款）,2019/4/23,41,2、分类账：按总分类账户和

11、明细分类账户分类登记的帐簿。 总分类账 明细分类账 3、备查账：是对序时账和分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的辅助帐簿。,2019/4/23,42,（二）按账簿的外表形式分类 1、订本账：总账、日记账 2、活页账：明细账 3、卡片账：,2019/4/23,43,三、日记账的登记方法,（一）普通日记账 格式：收、支、余 登记方法：根据收付款凭证逐日逐笔序时登记 （二）特种日记账 现金日记账 银行存款日记账,2019/4/23,44,三、分类账簿的登记方法,1、总分类账 格式：借、贷、余 登记方法 （1）根据记账凭证逐笔登记 （2）根据汇总记账凭证登记 （3）根据科目汇总表登记,2019/4

12、/23,45,三、分类账簿的登记方法,2、明细分类账 格式 （1）三栏式 （2）数量金额式 （3）多栏式 登记方法：根据记账凭证及所附原始凭证登记,2019/4/23,46,3、总分类账与明细分类账的平行登记 （1）总帐与明细账的关系 （2）平行登记 每笔经济业务既要记入总分类账户，又要记入明细分类账户，记入总分类账户的记账方向与记入明细分类帐户的记账方向相同，记入总分类账户的金额与记入明细分类帐户的金额之和相等。 （3）总分类账与明细分类帐核对 总账=所属明细账,2019/4/23,47,四、登记账簿的规则,准确完整 注明记账符号 书写留空 正常蓝黑墨水，特殊红色 顺序连续登记 结出余额 过

13、次承前 错账更正,2019/4/23,48,4、错账的改正方法 （1）划线改正法： 记帐时发生数字或文字错误采用此法。 （2）红字改正法： 由于填制记账凭证时会计科目用错、借贷方填错、金额多记而造成帐簿记录错误采用此法。 （3）补充登记法： 由于记账凭证所记金额小于应记金额而造成帐簿记录错误采用此法。,2019/4/23,49,例 1、购入B材料2000元，以银行存款支付。 2、购入A材料3500元，以银行存款支付；购入B材料1500元，款未付（甲厂）。 3、借入短期借款10000元归还上月欠甲厂6000元，乙厂4000元。 4、以银行存款归还本月欠甲厂1500元。,2019/4/23,50,

14、1、借：原材料B材料 2000 贷：银行存款 2000 2、借：原材料A材料 3500 B材料 1500 贷：银行存款 3500 贷：应付账款甲厂 1500 3、借：应付账款甲厂 6000 乙厂 4000 贷：短期借款 10000 4、借：应付账款甲厂 1500 贷：银行存款 1500,2019/4/23,51,5、对账与结账 （1）对账：核对账目 账证核对、账账核对、账实核对 （2）结账：计算本期发生额和期末余额 月结、季结、年结,2019/4/23,52,第四节 财务报告,财务报告种类 四张主表，报表附注 意义 决策提供信息 受托责任信息 管理改进需要,2019/4/23,53,二、会计报

15、表种类,按反映经济内容划分 按照编制时间划分,2019/4/23,54,三、财务报告列报要求,持续经营为基础 报表项目一致 性质、功能差异单列 不得相互抵消 可比数据,2019/4/23,55,第五节 账务处理程序,是指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的步骤和方法。 账簿组织是指账簿种类、格式和各种账簿之间相互关系。 记账程序是指运用一定记账方法，从填制、审核会计凭证，登记账簿指导编制会计报表的工作程序,2019/4/23,56,第五节 账务处理程序,1.记账凭证账务处理程序 2.科目汇总表账务处理程序 3.汇总记账凭证账务处理程序 4.日记总账账务程序程序 5.多栏日记账账务处理程序,2019/4/23,57,指出下列经济业务属那种类型： （1）收到投资者投入资本200000元，存入银行。 （2）从银行提取现金1000元。 （3）销售产品56000元，货款存入银行。 （4）以银行存款38500元支付前欠的货款。 （5）以银行存款4680交纳应交税金。 （6）采购员预支差旅费2500元，以现金支付。 （7）以银行存款偿还前欠的货款12000元。 （8）采购员报销差旅费2500元。,2019/4/23,58,例题 1、以银行存款购入材料4000元 2、用银行存款归还前欠货款5000元 3、国家拨入机器一台100000元 4、借入短期借款2