会计信息生成的方法课件

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1、2019/4/23,1,第二讲 会计信息生成的方法,本讲教学内容： 会计帐户 复式记账 会计凭证 会计账簿 会计循环,2019/4/23,2,问题一：会计账户,一、会计账户与会计科目 1、会计账户：会计账户是对会计（要素）对象各具体内容进行反映和控制，并提供每一类别的动态指标和静态指标的工具。 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六类。 用途:提供两类指标，即动态指标-增减变动过程； 静态指标-增减变动结果。 2、会计科目 （1）会计科目的含义：（即对会计要素按照经济内容进行分类的项目及其命名） （2）会计科目的内容和级次 内容：反映了会计科目的横向关系及其特定的经济内容。 级次

2、：反映了会计科目的纵向关系及其进一步的划分层次。 3、会计账户与会计科目的关系 P：33。,科目 体系,2019/4/23,3,二、账户的基本结构,1、账户结构的构成要素 （1）名称-会计科目；（2）时间；（3）内容摘要； （4）记账方向（增或减的金额）。 账户的简化格式： 2、 账户的发生额与余额的计算 （1）余 额期初余额和期末余额。 （2）发生额本期增加发生额和本期减少发生额。 公式：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,左方,账户,右方,2019/4/23,4,三、账户的使用方法,1、借贷记账法下账户的使用 2、账户的登记方法 （1）资产、成本、费用类账户借方登记增加，贷方登记

3、减少 （2）负债、所有者权益、收入账户借方登记减少额，贷方登记增加,借方,贷方,账户,2019/4/23,5,课堂练习：指出下列项目的会计要素和科目名称,1、出纳员保管的现金5000元。 2、企业的厂房、机器设备500万。 3、库存的原材料200万。 4、所欠光华村公司的购货款150万。 5、向银行所借的短期贷款230万。 6、企业购买的基金80万。 7、本月应缴纳的税金5万 8、收到光华公司的投资款200万。 9、企业按照比例提取的盈余公积金22万 10、发行股票所形成的股票溢价50万。,2019/4/23,6,本节教学内容小结,1、说明了会计账户与会计科目的内含、作用、关系。 2、会计账户

4、的结构包括名称、时间、内容摘要、记账方向，账户提供余额和发生额指标。 3、在借贷记账法下会计账户分为借方与贷方，资产、负债、所有者权益和收入、费用、利润具有相应的登记方法。,2019/4/23,7,问题二：复式记账,一、复式记账 1、概念：对任何一笔经济业务，都以相等的金额在至少两个账户中作全面地、相互联系地记录的一种记账方法。 2、特点：能反映每笔业务的全貌；能够对账户记录的结果进行试算平衡以检查账户记录的正确性。 3、种类：借贷记账法 、增减记账法、收付记账法。,2019/4/23,8,二、借贷记账法,1、基本概念（P：39） 2、理论基础：资产=负债+所有者权益（会计平等式） (1)会计

5、等式规范了经济业务的全部内容。 (2)会计等式可以检验账户记录结果的正确性。 3、记账符号借方（借）、贷方（贷）。 4、账户的设置和运用（下页） 5、记账规则“有借必有贷，借贷必相等” 6、平账方法编制对照表 （1）发生额平衡：（全部账户借方发生额） （全部账户贷方发生额） （2）结余额平衡：（全部账户借方余额） （全部账户贷方余额）,2019/4/23,9,借贷记账法账户的使用方法,借方,资产类 费用类,贷方,期初余额,本期增加额 本期减少额,期末余额,借方,负债、 所有者权益 收入、利润类,贷方,期初余额,本期减少额 本期增加额,期末余额,2019/4/23,10,三、会计分录,1、会计分

6、录的概念（P：42） 2、会计分录的格式 上借下贷，左借右贷。 3、会计分录的分类 简单分录：一借一贷。 复合分录：一借多贷，多借一贷、多借多贷（一般不提倡）。 4、账户的对应关系与对应账户。,借方,贷方,2019/4/23,11,本部分教学内容小结,1、复式记账法的概念、特点、种类。 2、借贷记账法的概念及其借贷记账法的理论依据、记账符号、账户的设置与应用。 3、借贷记账法的记账规则与平账方法。 4、会计分录的概念、格式、分类与对应关系。,2019/4/23,12,练习题：作出下列业务的会计分录,（1） 9月4日，以银行存款支付到期短期借款18000元。 （2） 9月5日，从银行提取现金55

7、300元备用。 （3） 9月7日，收到购买单位甲前欠的购货款155000元，存入银行。 （4） 9月7日，以银行存款支付上月欠供应单位的材料款及代垫运 费合计24500元。 （5） 9月8日，生产车间领用材料215000元，直接用于产品生产。 （6） 9月10日，以银行存款424000元支付前欠供应单位的购料款。 （7） 9月18日，收到投资单位投入的机床一台，价值540000元。 （8） 9月19日，向供货单位购进钢材15吨，计货款52000元，材料已入库，货款尚未支付。 （9） 9月22日，以银行存款支付前欠供应单位的购料款520000元。 （10）9月22日，以银行存款13000元上交上

8、月欠交税金。,2019/4/23,13,问题三：会计凭证,一、会计凭证的内涵 1、会计凭证的概念：会计凭证是指初步记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，并作为记账依据的书面证明。 2、会计凭证的意义 填制和审核会计凭证：用来证明经济业务发生并保证经济业务合理合法性的一种专门方法。 （会计环节如下图),会计凭证,会计账簿,会计报表,2019/4/23,14,二、会计凭证的分类,1、原始凭证 2、记账凭证 （1）专用凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证。 （2）通用凭证 （3）汇总记账凭证（科目汇总表）,原始 凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性凭证,累计凭证,2019/4/23,15,三、

9、会计凭证的填制,1、原始凭证的填制业务发生单位填制、部分由会计人员填制 （1）凭证填制要素：原始凭证名称、填制日期与编号、接受单位名称、业务内容摘要、填制单位与经办人员签章。 （2）凭证填制要求：填制及时、内容完整、记录真实、书写规范。 2、记账凭证的填制会计人员填制 （1）填制依据：审查合格的原始凭证、原始凭证汇总表。 （2）填制要素：名称；日期和编号；内容摘要；会计分录；记账标志；附件 张数（原始凭证张数）；有关人员签字、盖章。 （3）填制要求：涉及货币资金增加业务-收款业务凭证；涉及货币资金减少业务-付款业务凭证；不涉及货币资金增减业务-转账业务凭证。 A：依据业务、货币资金关系划分；

10、B：通用凭证：无论收款、付款、转账业务都采用同一方式的凭证。,2019/4/23,16,3、收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制 4、填制说明： （1）名称分别称为收、付、转凭证 ；（2）编号：业务不多时、为收字第1号，付字第1号，转字第1号. ；若业务较多，银收 、现收、现付、银付、 转字第号 。（3）对于从银行提取现金或将现金存入银行这类货币资金相互划转的业务，为避免重复记账，按规定只编制付款凭证，而不再编制收款凭证。 5、审核：由于记账凭证主要按原始凭证的编制，对记账凭证的审核主要是对原始凭证的复核。 重点：记账凭证中会计分录是否正确 。记账凭证记录的内容与所附的原始凭证内容是否一致。,2

11、019/4/23,17,四、会计凭证的审核,1、原始凭证的审核 （1）原始凭证的外表形式：完整性、正确性 。 （2）原始凭证的内容实质：真实性、合理性、合法性 。 （3）审核后的处理 2、记账凭证的审核 （1）附件规范 （2）分录正确 （3）要素完整。,2019/4/23,18,本部分教学内容小结,1、会计凭证的定义、作用、分类。 2、原始凭证与记账凭证的填制。 3、会计凭证的审核。 课堂练习题,2019/4/23,19,问题四：会计账簿,一、会计账簿 1、会计账簿的含义 会计账簿：是按照会计科目开设的由专门格式的账页所构成，用以序时和分类登记全部经济业务的簿藉。 记账：以会计凭证为依据在会计

12、帐薄中全面连续登记所有经济业务的一种专门方法。 2、账簿登记的作用提供动态、静态的分类指标。 (1)可以系统地、全面地反映企业每一类经济精选和全部经济业务的发生和完成情况，为日常管理提供信息。 (2)可以为定期编制报表提供信息 (3)可以为会计信息进一步加工利用提供依据,2019/4/23,20,3、会计账簿的分类,图示：,会 计 账 簿,序时账簿,分类账簿,备查账簿,专用日记账,通用日记账,总分类账,明细分类账,订本式账簿,活页式账簿,会 计 账 簿,卡片式账簿,用 途 作 用,外 表 形 式,原材料,固定资产,2019/4/23,21,二、日记账的设置与登记,1、专用日记账的设置与登记 （

13、1）三栏式日记账现金日记账、银行存款日记账 （2）多栏式日记账现金日记账、银行存款日记账 2、通用日记账的设置与登记 P：57。,2019/4/23,22,三、分类帐的设置和登记,1、总分类账 （1）设置标准一级会计科目 (2) 总账格式借、贷、余三栏式 （3）登记依据记账凭证或科目汇总表(逐笔或汇总登记）。 2、明细帐的格式 （1）三栏式明细帐（应收账款、应付账款） （2）数量金额式明细帐（原材料） （3）多栏式明细帐（管理费用）,2019/4/23,23,3、总分类账与明细分类账的登记,(1)总账和明细帐的关系 P：60。 （2）总账和明细帐的平行登记 分别登记、方向相同、金额相等。 （3

14、）平行登记的结果 总帐的期初余额=（所属明细帐期初余额）； 总帐的借方发生额=（所属明细帐借方发生额）； 总帐的贷方发生额=（所属明细帐贷方发生额）； 总帐的期末余额=（所属明细帐期末余额）。 该四组平衡关系也是检验总账、明细帐核算是否正确的依据 （4）总账与明细帐核算的核对明细分类帐户本期发生额（明细表）,2019/4/23,24,总账与明细帐平行登记,实例：某企业期初余额：应付帐款余额50000元,其中：A公司 30000元,B公司 15000元,C公司 5000元。（1）本期发生的经济业务：购入材料一批、货款未付。向A公司购入40000元， B公司购买10000元，C公司购买30000元

15、。 会计分录： 借：原材料：80.000.00 贷：应付账款A: 40000 B: 10000 C：30000 （2）以存款偿还欠A公司货款10000， ：15000 ；：20000元。 会计分录：借：应付账款A：10000 B：15000 C：20000 贷：银行存款：45000,应付账款,应付账款A,应付账款B,应付账款C,2019/4/23,25,四、对账与结账,1、对账 账证核对、账账核对、账实核对。 2、结账的方法与程序。P：6566。 本期发生的经济业务应全部登记入帐 按照权责发生制的要求结转有关帐项 计算、登记各种帐薄的本期发生额和期末余额,2019/4/23,26,五、账簿登记

16、和使用规则,1、账簿启用规则。 2、账簿登记规则 3、错账更正方法 （1）划线更正法 1）适用范围 第一，记帐前发现会计凭证文字、数字错误； 第二，记帐后发现会计凭证正确但帐簿登记错误 2)更正方法： 在错误的文字、数上划一红线，在上方写正确的数字或者文字。,2019/4/23,27,（2）红字更正法 1)适应范围 第一，记帐后结账前，会计凭证对应关系错误帐错； 第二，记帐后结账前，会计凭证数字错，且错正，帐错 2)更正方法 第一错误（红字全额冲销法）：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记帐凭证并登记入帐，然后再编一张正确凭证入帐。 第二错误(红字差额冲销法）：按原对应关系，对多记金额以红字编一张记帐凭证登记入帐。,2019/4/23,28,（3）补充登记法 1)适应范