《《基础会计》第四章课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《基础会计》第四章课件（55页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第4章 会计分录与过账 学习目标 掌握会计分录的编制方法 理解会计凭证的概念、作用，掌握各种会计凭证的填制方法 熟悉各种账簿的内容、格式、登记依据和登记方法。,会计循环的概念,4.1 会计循环,会计循环,会计循环一般由分录、过账、试算、调整、结账和编制报表六个步骤构成。,一、会计分录的概念与分类,4.2 会计分录,会计分录,某企业201年6月份发生的经济业务如下： 业务1：6月1日由上级主管部门投入资本金20 000元，款项已存入银行。,借：银行存款,20 000,贷：实收资本,20 000,业务2：6月8日企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借款。,会计分录,借：短期借款,10 000
2、,贷：银行存款,10 000,业务3： 6月15日企业将应付账款1000元，转为应付票据。,会计分录,借：应付账款,1 000,贷：应付票据,1 000,业务4： 6月20日企业开出5 000元转账支票一张，购买原材料。,会计分录,借：原材料,5 000,贷：银行存款,5 000,二、会计凭证,（1）正确、及时地反映各项经济业务的完成,（2）保证会计信息真实可靠,（3）可以明确经济责任，加强经济责任制,1、会计凭证的意义,2、会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,执行凭证,计算凭证,按格式不
3、同,通用凭证,专用凭证,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证填制的，其记载经济业务的简要内容，确定会计分录，是作为记账依据的会计凭证。,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,按用途不同,分录凭证,汇总凭证,联合凭证,按编制方式不同,单式记账凭证,复式记账凭证,一、会计凭证的意义,三、原始凭证的填制和审核,二、会计凭证的种类,原始凭证的名称； 填制凭证的日期和凭证的号码； 填制凭证单位的名称或填制人姓名； 经办人员的签名或盖章； 经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额； 接受凭证单位的名称； 原始凭
4、证的附件。,1、原始凭证基本内容,2、原始凭证的填制,真实可靠、手续完备,内容完整、书写清楚,连续编号、及时填制,1、原始凭证基本内容,2、原始凭证的填制,3、原始凭证的审核,（一）合法、合理性审核,（二）合规性审核,一、会计凭证的意义,四、记账凭证的填制和审核,二、会计凭证的种类,三、原始凭证的填制和审核,1、记账凭证基本内容,记账凭证的名称； 填制凭证的日期和凭证的编号； 会计科目、借贷方向和金额； 经济业务的内容摘要； 所附原始凭证的张数； 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。,1、记账凭证基本内容,2、记账凭证填制的要求,准确填写会计分录 各种记账凭证
5、使用格式应相对稳定 简明扼要填写摘要 应附原始凭证，并注明张数 必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签章。,1、记账凭证基本内容,3、记账凭证的填制,2、记账凭证填制的要求,1、记账凭证基本内容,3、记账凭证的填制,2、记账凭证填制的要求,4、记账凭证的审核,一、会计凭证的意义,四、记账凭证的填制和审核,二、会计凭证的种类,三、原始凭证的填制和审核,五、会计凭证的传递和保管,1、会计凭证的传递,1、会计凭证的传递,2、会计凭证的保管,一、过账的意义,4.3 过 账,一、过账的意义,二、会计账簿,1、设置账簿的意义,(一)账簿设置,一、过账的意义,二、会计账簿,1、设置账簿的意义,(一)
6、账簿设置,2、账簿的种类,一、过账的意义,二、会计账簿,1、设置账簿的意义,(一)账簿设置,2、账簿的种类,3、会计账簿的基本内容, （1）封面, （2）扉页, （3）账页,3、会计账簿的基本内容,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,1、日记账的设置与登记, 现金日记账的设置与登记,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,1、日记账的设置与登记, 现金日记账的设置与登记, 银行存款日记账的设置与登记,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,1、日记账的设置与登记,
7、 现金日记账的设置与登记, 银行存款日记账的设置与登记, 转账日记账,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,1、日记账的设置与登记,2、总分类账的设置与登记, 三栏式总分类账的设置,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,1、日记账的设置与登记,2、总分类账的设置与登记, 三栏式总分类账的设置, 总分类账的登记,一直接根据各种记账凭证逐笔进行登记；,二将一定时期的各种记账凭证先汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。,总分类账的登记：,取决于账务处理程序。,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,1、日记账的设
8、置与登记,2、总分类账的设置与登记,3、明细分类账的设置与登记,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,(三)记账规则,1、会计账簿的启用规则,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,(三)记账规则,1、会计账簿的启用规则,2、登记规则,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：A产品,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,(三)记账规则,1、会计账簿的启用规则,2、登记规则,3、更正错账规则,更正法,错账,适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。,更正法,错账,划线更正法,具体方法:将错误的文
9、字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。,适用情况,更正法,错账,适用情况1:记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。,更正法,错账,红字更正法,适用情况1,具体方法:先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。,更正法,错账,红字更正法,适用情况2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于应记的正确金额。,更正法,错账,红字更正法,适用情况2
10、,具体方法:将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲转第号凭证多计数”,更正法,错账,适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额时。,更正法,错账,适用情况,具体方法:少记的金额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记第号凭证少计数”,补充登记法,一、过账的意义,二、会计账簿,(二)账簿格式,(一)账簿设置,(三)记账规则,1、会计账簿的启用规则,2、登记规则,4、会计账簿的更换与保管规则,3、更正错账规则,
