公共财政管理

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1、第九章 公共财政管理 Public Financial Management, PFM,第一节 公共财政概述 一、公共财政的含义与功能 公共财政是指政府以公共权力为依托，运用市场经济规律，代表民众对有限的财政资源实行高效运作与管理，以充分发挥政府的宏观调控等经济职能。 二、财务行政的含义 广义:整个国家财政的收支活动在专门机关管理和监督的情况下所进行的分配、调节和控制过程，包括预算、会计、决算和审计四个过程。 狭义:国家有关行政机关，依照法定的原则和制度，对所属行政单位的各种资金流动进行合理的组织、调节、检查和监督，以正确处理资金运行所体现的各种经济关系，保证行政管理机构的正常运转，有效发挥国

2、家的行政职能的过程。,三、财务行政的功能 （1）分配功能 一是理顺中央和地方、上级和下级的资源分配关系，有效解决中央政府和各级地方政府间的权益合理分配问题； 二是通过中央政府和地方政府的财力分配与调节，实现资源优化配置，缩小地区间差距；三是财务行政的分配功能要体现有步骤、有重点的分配原则。 （2）导向与协调功能 主要是通过资源的有序分配对社会主体的经济行为以及国民经济的发展方向施加影响，进而使社会主体的行为与国家的政策导向趋向一致。 （3）监控功能 财务行政的监控职能是分配职能的延伸，包括监督和控制两个方面。,要素市场,家庭部门,产品和服务的销售,资源,四、私人经济与公共经济,私人经济,公共经

3、济,五、公共财政的意义,六、公共财政的特点,1、公共性：社会公众的财政。 2、法制性：政府的财政活动须在法律法规的约束规范下进行；社会公众得以真正决定、约束、规范和监督政府的财政活动，确保其符合公众的根本利益。 3、公平性：公共财政政策要一视同仁。 4、非营利性：公共财政的收支安排是以公共利益的极大化而不是以政府投资赚钱或带有投资赚钱的因素为出发点和归宿的。,七、公共财政的职能 （一）资源配置职能,1、含义 资源：生产资源（生产要素），通常包括人的体力、智力等人力资源； 职能：政府财政对社会资源进行的直接配置和间接引导,2、资源配置职能的主要内容,调节资源在部门和产业之间的配置 教育，农业，高

4、新技术产业 调节资源在地区之间的配置 东中西部，东部大开发，西部大开发，城市经济，新农村建设 调节社会资源在政府与非政府之间的配置,3、执行配置资源职能的工具,（1）直接工具 财政支出 政府间财政转移支付 （2）间接工具 税收 国债 财政补贴,（二） 收入分配职能,1、含义 社会成员在这一总额中所占有或享有的份额状况 效率原则， 公平原则。基尼系数 2、财政公平分配的必要性 人们收入能力的差别很容易导致分配不公 市场分配并不能照顾无收入能力者 经济机会不均等导致分配不公,3、收入分配职能的主要内容,（1）调节企业的利润水平 使企业在一个起跑线上公平竞争 （2)调节居民个人收入水平 贯彻国家的分

5、配政策,3、执行收入分配职能的主要工具,（1）税收：企业所得税，个人所得税 （2）转移支付：个人的转移支付、政府间的转移支付 （3）购买支出 （4）各种收入政策 （5）对低收人者或无收入者能够获益的项目提供资金支持或进行补贴。,（四） 稳定增长职能,1、含义 经济稳定与增长的内容 A充分就业 B物价稳定 C经济增长 D国际收支平衡,国际收支平衡,国际收支平衡,2、稳定与增长职能的主要内容,（1）对社会总需求的影响。 （2）对社会总供给的影响。 （3）对国际经济交往的影响。,第二节 公共财政收入管理,一、财政收入的含义 财政收入是政府为满足支出的需要，依据一定则，通过财政渠道参与社会产品分配筹集

6、起来的各项收入的总称。 二、财政收入的作用 （1）财政收入作为满足政府公共支出的重要来源，它是财政支出的基础 （2）财政收入是实现国家宏观调控，保证政府职能顺利完成的物质保证。 （3）财政收入的稳定与有效获得是正确处理和协调各种利益关系的重要手段。,三、财政收入的分类 （1）按财政收入形式划分 通常把财政收入分为税收与非税收入。其中，税收根据税收征收管理权限在中央与地方政府的划分，又可分为中央税、地方税、中央与地方共享税。 （2）按财政收入来源的分类 有两种亚类：一是以财政收入来源中所有制结构为标准，分为国有经济收入、个体经济收入、外资经济收入、私营经济收入；二是以财政收入来源中部门结构为标准

7、，将财政收入分为工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门、第三产业部门收入等。,四、财政收入的主要来源 （一）税收收入 1、含义： 国家为了满足公共部门需要、凭借政治权力，依照法律规定标准取得财政收入的形式. 2、性质： 古老、最现代的财政范畴 现代国家调控国民经济的重要工具 国家取得财政收入最可靠形式,禾兑,3、特点 强制性：法律 无偿性：相对无偿 固定性：税率、税种,个人所得税计算公式： 应纳税=(本月收入总额-个人所得税起征额)税率-速算扣除数 本月收入总额计算公式： 本月收入总额(本月工资总额+本月其它收入+津贴)物价补贴子

8、保费电话补贴房租补贴住房基金保险金,4、税收的经济影响 （1）对生产领域的影响 A、税收效应：纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。 房产交易税、资源税 B、 收入效应：受税收的影响，个人可支配收入下降，为维持原有收入和消费水平，迫使人们增加劳动，减少闲暇,（2）对分配领域的影响 A、调节企业利润分配，流转课税和所得课税，使一般企业的正常生产经营都只能获得合理的适度利润。 B、调节个人收入分配，在分配环节课征累进的综合个人所得税，使高收入阶层比低收入阶层承担较重的税收，并且能够随着不同个人的收入增减变化，灵活调节其收入水平，缩小收入差距。,（2）对经济稳定的影响 A、经济危机

9、时期，政府可通过减税来增加人们的可支配收入，扩大社会总需求，刺激投资和消费。 B、经济繁荣时期，政府可通过增税来压低人们的可支配收入，压缩社会总需求，抑制投资和消费。,5、税收分类 （1）课税对象的性质 A、商品课税 B、所得课税 C、财产课税：遗产税征收问题 D、资源课税 ：保护资源 E、行为课税： 屠宰税（已废止）,遗产税征收的理由？ 遗产税符不符合国情、能否缩小贫富差距、能否防腐？ 起征点定在哪儿合适？ 税率多少能接受？,讨 论,（2）税负转嫁 A、间接税：能转嫁。 包括对商品或劳务的交易课征的税收，如增值税、营业税、消费税、关税等商品课税,烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠

10、宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车,你公司向A公司购进货物100件，金额为1000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是1000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。,B、直接税：不能转嫁。包括直接对纳税人(自然人和法人)课征的税收，如所得税和财产税。,（3）课税标准 A、从价税。凡以课税对象的价格为标准，按一定比例计算征收的税称为从价税； B、从量税。凡以课税对象的重量、容积、面积、数量等为计税标准的税称为从量税。 (车船使用税 ),（4）税收与价格的关系 A、价内税：税款构成价格组成部分的税 B、价外税：税款作为价格之外附加的税

11、,价内税和价外税哪个更好转嫁?,6、税收原则 （1）财政原则 A、税收充分。税收要为政府筹集足额资金，以满足国家行使职能与公共需要。 B、税收弹性：税收收入应随国民经济的增长而增长，并逐步提高税收占国民生产总值或国民收入的比例，以保证公共支出不断增长的财力需要。,（2）效率原则 A、经济效率。 税收中性； 区别对待 能否实现税收中性效应? B、行政效率。便利；节约,政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们对商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在努力工作还是休闲自在之间的抉择,（3）公平原则 A、过程公平。为市场经济中的行为主体即企业和个人创造平等竞争的外部环境。 B、结果公

12、平 （1）受益原则 个人税收负担应根据各人分享公共品受益的大小来确定 （2）能力原则 依个人纳税能力大小征税，负担能力较强的人承担较多纳税义务，能力较弱的人承担较少纳税义务。,（二）公债 1、含义: 国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入。 2、公债存在和发展的基础 （1）充裕的闲置资金。社会上才会有充足和稳定的闲置资金。 （2）金融机构的发展和信用制度的完善。 （3）须与商品货币经济下的社会意识观念相适应。,3、公债发行的条件 （1）公债发行额 （2）公债期限 （3）公债发行价格 （4）公债利率,4、公债发行的方式 （1）公募法 （2）包销法 （3）公卖法,（三）国有资

13、产收益 1、含义: 国家凭借国有资产所有权所应获取的经营利润、租金、股息(红利)等收入的总称。,2、分类,3、国有资产收益的特点 其一，在市场经济国家内，为优化经济的资产构成，国有资产占社会总资产比重应控制在最低水平上 其二，国有资产收益是不稳定的,（四）政府费收入 1、内容 行政性收费：行政立法、执法和司法 事业性收费：事业单位向社会提供特定服务，一般具有补偿性和排他性特征。,2对经济的负效应 任意设立收费项目 扩大收费范围 提高收费标准,3、收费对经济的正效应 收费提高了公共设施使用和公共服务的门槛，利于解决公共设施和公共服务的拥挤和过度使用问题； 可解决公共设施和公共服务新建、运转和维护

14、、公共服务可持续性所需资金问题； 灵活，使收费具有更强的适应性。,（五）专项收费及事业收入 （六）其他收入形式 五、财政收入规模及其影响因素 （1）经济发展水平 （2）科技水平 （3）制度设计因素 （4）税收的增减 （5）价格的变动,第三节 财政支出管理,一、财政支出的含义及分类 财政支出是指为满足政府执行职能需要而使用的财政资金，是指国家财政将筹集起来的资金进行分配使用，以满足经济建设和各项事业的需要。 二、财政支出的影响因素 （1）财政收入总量 （2）国民收入总量（或国民生产总值） （3）国家社会的基本需要支出和发展性支出 （4）经济发展规律与社会经济制度,三、财政支出的原则 （1）经济效

15、益原则 （2）公平原则 （3）稳定原则 四、政府财政支出的内容 （一）购买性支出 购买性支出是指政府为了满足全社会的公共需要，以购买者的身份，在商品和劳务市场上购进商品或劳务时所发生的支出。 （1）基础设施支出 （2）农业投资支出 （3）行政管理支出 （4）国防支出 （5）科学文教卫生支出,（二）转移性支出 转移性支出就是直接表现为政府财政资金无偿的、单方面的转移。它是经由财政将某个部门、集团和个人的部分收入，转移到另一部门、集团和个人的手中。 （1）社会保障支出 （2）财政补贴支出,五、公共财政支出的构成 资源配置性支出 消耗性资源配置 投资性资源配置 转移性支出 社会保障 财政补贴,（一）

16、资源配置性支出 1、消耗性资源配置性支出 行政 国防 科教文卫事业,（1）行政管理 含义：财政用于国家各级权力机关，行政管理机关和外事机构，行使其职能所需要的费用支出。,性质： 行政管理支出主要用于社会集中性消费，属于非生产性支出。 类别： 行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出、外交支出。,现状： A政府行政管理支出占财政支出的比例呈持续增加趋势 B不透明与腐败的成本过高 C吃财政饭的人数居高不下 D政府部门运作成本偏高。,公款出国考察 公款吃喝 2005年2500亿 2005年3000亿元,2005年 豪华越野做公车 公车消费3300余亿元,（2）国防支出 性质： 属于纯公共产品的范畴。 基本情况：,19792004年中国国防费占同期国家财政支出的比例,2004年度部分国家国防费占国内生产总值（GDP）和财政支出的比例（）,2003年、2004年部分国家国防费比较（金额单位：亿美元）,美国面对中国核潜艇的困惑,（3）社会