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1、323运行机制税源管理分析报告,汉滨区国家城郊分局,个体户籍及收入分析,截至2008年6月30日，我分局共有个体495户，其中：起征点以上211户，月理论应纳税43191元，平均税负204.70元。起征点以下271户，月免征增值税23282.00元。查账征收13户。 2008年1-6月，个体共入库收入892124.72元，占分局总收入397.93万元的22%，与上年同期570421.31相比，增收321703.41元。,个体户籍及收入分析,个体税收增收的主要因素: 1、因为我局利用税源电子导航系统对个体户预警值的消除。2007年底，分局个体预警267户，到08年6月底，共消除预警102户，月调
2、增营业额70250.00元，月调增税款3005.00元。现分局预警165户，其中，因领购发票，营业额大于保本销售额最高值，形成预警35户。 2、分局加大发票控管力度。开具发票增收税款25.24万元。 3、巩固“滨剑零号”检查成果，增收税款3万元。 4、整顿花卉、水果及汽车修理行业查补税款1.96万元。,企业户籍及收入分析,截至2008年6月30日，我分局共有企业42户，其中：一般纳税人16户（批发业10户，零售业2户，非金属矿采选业2户，纺织业1户，印刷制品业1户），小规模纳税人26户，与2007年底管户总数相比，增长2户（注销3户，新增5户），从户籍结构上分析税源未发生较大变化。 2008年
3、1-6月,企业入库收入310.58万元（其中，增值税308.72万元，企业所得税1.86万元），占分局总收入397.93万元的78%，处于主导地位。,重点税源分析,分局重点税源1户：安康市巴山宝业丝绢有限公司，主要从事蚕茧收购，委托他人加工制成生丝并批发销售. 2007年全年合计销售收入89263166.26元，应纳增值税3184813.40元，已纳增值税3184813.40元，税收负担率3.57。 2008年1-6月销售收入合计55553142.49元，销项税金9298910.52元，进项税金2600046.41元，应纳增值税2587909.25元，已纳增值税2587909.25元，税收负担
4、率为4.66%。与上年同期相比，减收596904.15元，按年初下达的30%增长速度，该企业2008年税收收入将减收1552348.17元。,重点税源分析,2008年1-6月销售收入与2007年同期相比，增长19.74%，而税收负担率与2007年同期相比，下降32%.,重点税源分析,针对企业1-6月销售收入比上年同期增长，而税负下降的问题，通过对企业财务报表测算及与企业负责人和财务人员调查核实，主要原因如下： 1、该企业于1998年成立，最初从事生丝销售业务，2007年先后收购安康市缫丝一厂、二厂两家企业。同时该企业经营性质发生了变化，由原来的商业性质变为工业性质，从事农产品收购，生丝加工销售
5、业务，缫丝一厂虽然是独立核算的一般纳税人，但主要业务为受托加工生丝，实际成为宝业丝绢生产车间，宝业丝绢收购蚕茧委托缫丝一厂生产产品，宝业付给缫丝一厂加工费。 2、宝业丝绢的成本核算采用“移动平均法”，因该企业的原材料蚕茧收购价格和产品的市场价格波动较大，且企业每年蚕茧主要收购春茧和秋茧，季节性很强，主要集中在6月9月，大量库存，以移动平均法核算成本，造成产品的原材料价格与产品市场价格配比不同步，实际毛利与市场的当期理论毛利错位，在持续经营情况下形成今年上半年的销售收入、毛利率比上年同期上升，而税负率有所下降。 根据目前企业经营运行模式来看，该企业申报纳税正常。,重点税源分析,3、管理措施： （
6、1）、该企业经营大宗农副产品收购，我局在要求其认真履行农副产品收购相关规定的同时，将加大对其收购业务及收购发票使用的监督管理。 （2）、对企业经营性质发生变更行为，我局要求其迅速变更有关登记信息及手续，同时，要求企业进一步加强成本核算的准确度。 （3）、由于2007年下半年生丝价格受国际国内各种因素影响，价格与前两年相比大幅下跌，生丝行业步入了低谷期，该企业经营受到很大影响的同时税收贡献也将下降，分局将加强同企业的日常沟通，及时掌握经营变化情况。,一般税源企业分析,分局一般纳税人15户，2008年1-6月销售收入合计22748109.63元，（其中，免税企业1户，免税销售收入837483.96
7、元，免征税额142372.27元）应纳增值税377102.16元，已纳增值税377102.16元，比上年同期增长13%。 分局小规模纳税人26户， 2008年1-6月销售收入合计4170298.32元，（其中，免税企业1户，免税销售收入0.00元，免征税额0.00元）应纳增值税191015.45元，已纳增值税191015.45元，比上年同期增长17%。,增值税异常户分析,对纳税人申报情况进行汇总，2008年增值税申报异常的15户。其中，连续3个月零申报12户（一般纳税人3户，小规模纳税人9户），负申报（有留抵无应纳税款）3户。,一、零申报户分析核查,1、小规模纳税人分析核查,零申报户分析核查,
8、2、一般纳税人分析核查 （1）、安康市关家矿业开发有限责任公司 ，生产经营地址 ：安康市汉滨区关家乡 ，经营范围：重晶石开采、销售，2008年1-6月零申报。 原因一：该公司在汉滨区关家乡承包矿山进行开采，2006年9月与荒山承包人合同到期，续签合同发生纠纷，直到2007年6月续完合同。 原因二：在新农村建设中，要求对关家乡古关乡村至张滩镇公路进行改造、硬化，目前改造工程还有三分之一尚未完工，导致该公司依然全面停工，不能生产，预计公路改造工程将在2009年元月完工。,零申报户分析核查,（2）安康市汉滨区巴山矿业有限责任公司，生产经营地址：安康市汉滨区石堤乡柳树沟村，经营范围：开采、销售重晶石，
9、1-6月零申报。 由于该企业与福兴矿业公司矿石买卖合同的纠纷案，安康市人民法院对公司所有矿山进行了“保全裁定”，导致矿石无法进入销售环节，其已生产的矿石只能存放在矿山。二是由于近期几个月沿途村级公路道路硬化建设，致使运输受阻，大型运输车无法通行，矿石无法运出，导致该公司处于停产状态。,零申报户分析核查,（3）陕西安康泸康酒业废旧回收有限公司 ，经营地址：安康市汉滨区巴山东路31号 ，经营范围：废旧回收、农产品收购。 该企业为泸康集团下设的独立核算的分公司，成立时候主要经营黄姜收购及酒瓶回收，收购黄姜用于另一家分公司（金秋生物化工有限责任公司）生产皂素。2005年金秋生物化工有限责任公司被取消一
10、般纳税人资格，无法进行正常经营，因此，该企业于2005年停止农产品收购收购业务；酒瓶回收业务因无法解决清洗工艺而被迫停止，导致该公司从2005年至今无任何经营业务。 由于该企业为泸康集团职工集资设立，现无法偿还职工集资款，所以，该企业一直未申请办理注销手续。,二、负申报分析核查,安康市药材医药有限公司，主要从事生化药品的批发；医疗器械；五金、百货、土产日杂、农副产品的销售。于2005年底由国有企业改制成私有股份制企业，改制后于2006年4月开业。 该公司2007年全年销售收入合计2288311.48元，应纳增至税9462.53元，已纳增值税9462.53元，税收负担率为0.41%，低于07年区
11、局下达的药品批发业预警税负0.85的0.44。2008年16月销售收入1499055.21元，应纳增值税3415.42元，已纳增值税3415.42元，税收负担率为0.23。于2008年13月连续三个月负申报。,负申报分析核查,表 1,表 2,负申报分析核查,通过对企业财务报表测算及与企业负责人和财务人员调查核实，企业存在以下疑点： 1、指标的分析异常。该企业2008年1-6月（申报期）税负为0.23%，与2007年同期（2007年税负0.57%）相比，税收负担率下降59.65%，低于区局税负预警指标0.85的0.62。而该企业2008年1-6月与2007年同期相比，存货周转率上升121.27%
12、，销售收入上升46.03%，企业两年同期毛利率则基本一致，均为10%。 2、2008年企业16月申报销售收入中无零售收入。 3、降价、过期药品损失未做进项转出。 通过以上分析，我局认为安康市药材医药有限公司纳税有异常，应将该公司纳入纳税评估对象。,负申报分析核查,安康市鑫麟商贸有限公司，经营地址位于安康市巴山东路长兴建材市场内主要从事乳制品，副食品销售，经营方式为批零兼营。2007年5月成立，同年6月29日被认定为辅导期一般纳税人，自2008年元月1日起转任正式一般纳税人。 该企业2007年5月无销售收入，6月为小规模纳税人，收入22542.92，税款901.72。2007年7-12月销售收入
13、合计2520111.15元，应纳增值税款为50566.55元,该企业因按次领购数量不能满足当月经营需要，于2007年8月、9月分次预缴税款12384.21元。因此，该企业2007年7-12月实际缴纳增值税款56109.13元。 2007年5-12月税收负担率为2.24%，实际税收负担率为2.02%。,负申报分析核查,该企业2008年16月合计销售收入3086086.58元，应纳增值税6127.66元，已纳增值税6127.66元，税收负担率为0.20，于2008年46月连续三个月负申报。 针对企业1-6月税收负担率下降及连续三个月负申报的问题，通过对企业财务报表测算及与企业负责人和财务人员调查核
14、实，主要原因如下： 1、该企业2007年底留抵税金13642.03，加上2007年未抵扣预缴税金5542.58元，合计进项税金19184.61元，结转至2008年抵扣，造成该企业2008年进项税金增大。,负申报分析核查,2、从企业存货上分析，该企业2008年1-6月期初库存为849124.01元，本期购进2897531.12元，本期结转销售成本2887779.80元，期末库存为858875.33元。按照该企业2007年7-12月毛利率14%计算。库存商品将实现销售收入979117.88元，实现销项税金166450.04元，此部分库存商品实现的销项税金减去期末留抵税金18142.85元，可得到企
15、业理论销项税金14307.19元。此时，可推算出该企业2008年1-6月的理论税负为3.83%。,所得税申报质量分析,2007年我分局企业汇算申报所得税24户，申报模式均为非汇总申报，征收方式均为查账征收。其中，盈利企业9户（企业所得税减免1户，弥补以前年度亏损5户，实际缴纳所得税3户），盈利面37.50%，亏损企业9户，亏损面37.50%，无销售收入6户，占总户数25%。,盈利、亏损企业所得税年度申报质量分析表,所得税申报质量分析,盈利企业分析：从上表观察，我们将盈利企业按低税率3万元应纳税所得额为标准进行划分，3万元以上应纳税所得额企业每100元销售收入所得税贡献0.067元，3万元以下应
16、纳税所得额企业每100元销售收入所得税贡献0.062元，盈利企业总所得税贡献率为每100元销售收入贡献0.065元所得税。从百元贡献率来看，盈利企业仍是一种微利企业，因此对盈利企业仍有待加强企业所得税税源管理。,无销售收入企业所得税年度申报质量分析表,所得税申报质量分析,无销售收入企业分析：我分局销售收入为0企业6户，2007年汇算申报中4户合计纳税调整后所得额为-1008129.44元。其中，安康市汉滨区联合商贸有限公司于2007年12月3日开业，无销售收入属正常行为。其余3户无销售收入，但产生期间费用需进一步核实。尤其是安康市明杰钼钒矿业有限公司，2007年度无销售收入，但结转销售成本509969.40元，需要进行重点检查，纳入今年所得税纳税评估对象。,管理措施,针对上述分析提出存在的问题，我局将采取以下管理措施： 一、以安康市药材医药有限公司为突破口，对分局辖区内的2户药品批零兼营行业开展纳税评估。分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距。 二、强化对微利企业的所得税的管理，重点进行税源分析和分行业税收分析，结合分局目前正在开展的所得税检查
