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1、主讲：邱三平,会计基础理论与实务,基础会计理论与实务 目录,项目一 走近会计工作 项目二 期初业务准备 项目三 日常业务处理会计凭证 项目四 日常业务处理经济业务核算 项目五 日常业务处理会计账簿 项目六 期末业务处理财产清查 项目七 期末业务处理期末账务核算 项目八 期末业务处理对账与结账 项目九 期末业务处理编制会计报表 项目十 应用账务处理程序,目 录,23:53,23:53,项目三：日常业务处理会计凭证,1.了解会计凭证的概念与作用 2.了解会计凭证的传递 3.熟悉原始凭证与记账凭证的种类 4.熟悉会计凭证的保管 5.掌握原始凭证的填制 6.掌握记账凭证的填制 7.掌握原始凭证与记账凭
2、证的审核,考证大纲基本要求,任务一 认知会计凭证 任务二 填制与审核原始凭证 任务三 填制与审核记账凭证 任务三 会计凭证的传递与保管,目 录,23:53,项目三：日常业务处理会计凭证,23:53,任务一：认知会计凭证,1.了解会计凭证的概念与作用 2.熟悉原始凭证与记账凭证的种类,考证大纲基本要求,一、会计凭证的概念与作用 （一）会计凭证的概念 会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。,23:53,任务一：认知会计凭证,一、会计凭证的概念与作用 （二）会计凭证的作用,23:53,任务一：认知会计凭证,记录经济业务，提供记账依据,1,明确经济责任，强化内部控制,2
3、,监督经济活动，控制经济运行,3,太重要了！,二、会计凭证的种类 （一）原始凭证 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。,23:53,任务一：认知会计凭证,二、会计凭证的种类 （一）原始凭证 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。,23:53,任务一：认知会计凭证,原始凭证,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：记录或证明,主要内容：经济业务发生或完成情况,记账凭证,经济业务,二、会计凭证的种类 （二）记账凭证 记账凭证，又称记账凭单，是指会计
4、人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。,23:53,任务一：认知会计凭证,二、会计凭证的种类 （二）记账凭证 记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。,23:53,任务一：认知会计凭证,原始凭证,记账凭证,填制程序：根据原始凭证归类整理编制,主要用途：登记账簿的直接依据,主要内容：会计分录,经济业务,账簿,三、原始凭证的种类 （一）按取得的来源分类 原始凭证按照取得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。,
5、23:53,任务一：认知会计凭证,三、原始凭证的种类 （一）按取得的来源分类 1自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等,23:53,任务一：认知会计凭证,三、原始凭证的种类 （一）按取得的来源分类 2外来原始凭证 外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 如：发票、货物运单、银行的收账通知单等,23:53,任务一：认知会计凭证,三、原始凭证的种类 （二）按照格式分类 原始凭证按照格式的不同可分为通用凭证和专用凭证,23:53,任务一：
6、认知会计凭证,三、原始凭证的种类 （二）按照格式分类 原始凭证按照格式的不同可分为通用凭证和专用凭证 1通用凭证 通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 如：发票,23:53,任务一：认知会计凭证,三、原始凭证的种类 （二）按照格式分类 原始凭证按照格式的不同可分为通用凭证和专用凭证 2专用凭证 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等,任务一：认知会计凭证,23:53,三、原始凭证的种类 （二）按填制的手续和内容分类 原始凭证按照填制的手续和内容可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。,
7、23:53,任务一：认知会计凭证,按填制手续和内容分,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,三、原始凭证的种类 （二）按填制的手续和内容分类 原始凭证按照填制的手续和内容可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 1一次凭证 一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。,23:53,任务一：认知会计凭证,三、原始凭证的种类 （二）按填制的手续和内容分类 原始凭证按照填制的手续和内容可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 2累计凭证 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。,23:53,任务一：认知会计凭证,三、原始凭证的种类 （二）按填制的手续和内容分
8、类 原始凭证按照填制的手续和内容可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 3汇总凭证 汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。,23:53,任务一：认知会计凭证,四、原始凭证的基本内容 二、原始凭证的基本内容 原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）： （1）凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）填制凭证单位名称或者填制人姓名； （4）经办人员的签名或者盖章； （5）接受凭证单位名称； （6）经济业务内容； （7）数量、单价和金额。,23:53,任务一：认知会计凭证,四、原始凭
9、证的基本内容 二、原始凭证的基本内容,23:53,任务一：认知会计凭证,原始凭证名称,原始凭证日期,接受凭证单位名称,经济业务 内容及数量金额,填制单位签章,填制单位名称,有关人员签章,五、记账凭证的种类 按照用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证；,23:53,任务一：认知会计凭证,五、记账凭证的种类 按照填列方式可分为单式记账凭证和复式记账凭证。,23:53,任务一：认知会计凭证,五、记账凭证的种类 （一）按凭证的用途分类 1专用记账凭证 专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。,23:53,任务一：认知会计凭证,五、记账凭证的
10、种类 （一）按凭证的用途分类 1专用记账凭证 （1）收款凭证 收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证,23:53,任务一：认知会计凭证,五、记账凭证的种类 （一）按凭证的用途分类 1专用记账凭证 （2）付款凭证 付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证,23:53,任务一：认知会计凭证,五、记账凭证的种类 （一）按凭证的用途分类 1专用记账凭证 （3）转账凭证 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。,23:53,任务一：认知会计凭证,五、记账凭证的种类 （一）按凭证的用途分类 2通用记账凭证 通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济
11、业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同,23:53,任务一：认知会计凭证,五、记账凭证的种类 （二）按凭证的填列方式分类 1单式记账凭证 单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。,23:53,任务一：认知会计凭证,五、记账凭证的种类 （二）按凭证的填列方式分类 2复式记账凭证 复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。,23:53,任务一：认知会计凭证,六、记账凭证的基本内容 （1）填制凭证的日期； （2）凭证编号； （3）经济业务摘要； （4）会计科目； （5）金额； （6）所附原始凭证张数； （7）填制凭证人
12、员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。,23:53,任务一：认知会计凭证,六、记账凭证的基本内容,23:53,任务一：认知会计凭证,填写借方科目,凭证填制日期,凭证字号,经济业务简要说明,贷方科目,业务金额,原始凭证数量,有关人员签字盖章,【单选】（）是在经济业务发生或完成时取得或填制的。 A.付款凭证 B.收款凭证 C.原始凭证 D.记账凭证,23:53,C,答题解析：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务
13、的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料。,课堂习题,【判断】填制会计凭证是会计核算的方法之一，也是会计核算工作的起始环节。 （）,23:53,T,答题解析：本题考核会计凭证的概念。填制和审核会计凭证是会计工作的起点，也是会计核算的一种方法。,课堂习题,任务一 认知会计凭证 任务二 填制与审核原始凭证 任务三 填制与审核记账凭证 任务三 会计凭证的传递与保管,目 录,23:53,项目三：日常业务处理会计凭证,23:53,任务二 填制与审核原始凭证,1. 掌握原始凭证的填制 2.掌握原始凭证的审核,考证大纲基本要求,一、原始凭证的填制要求 （一）原始凭证填制的基本要求
14、 原始凭证的填制必须符合下列要求： （1）记录真实； （2）内容完整； （3）手续完备； （4）书写清楚、规范； （5）连续编号； （6）不得涂改、刮擦、挖补； （7）填制及时。,23:53,任务二 填制与审核原始凭证,一、原始凭证的填制要求 （二）自制原始凭证的填制要求 不同的自制原始凭证，填制要求也有所不同。 1一次凭证的填制 一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。该凭证往往只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。,23:53,任务二 填制与审核原始凭证,一、原始凭证的填制要求 （二）自制原始凭证的填制要求 不同的自制原始凭证，填制要求也有所不同
15、。 2累计凭证的填制 累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。该凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。,23:53,任务二 填制与审核原始凭证,一、原始凭证的填制要求 （二）自制原始凭证的填制要求 不同的自制原始凭证，填制要求也有所不同。 3汇总凭证的填制 汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总，不能汇总两类或两类以上的经济业务。,23:53,任务二 填制与审核原始凭证,一、原始凭证的填制要求 （三）外来原始凭证的填制要求 外来原始凭证应在企业同外单位发生经济业务时，由外单
16、位的相关人员填制完成。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打。,23:53,任务二 填制与审核原始凭证,二、原始凭证的审核 为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实、合法、完整和准确，会计人员必须对原始凭证进行严格审核。 （1）审核原始凭证的真实性； （2）审核原始凭证的合法性； （3）审核原始凭证的合理性； （4）审核原始凭证的完整性； （5）审核原始凭证的正确性； （6）审核原始凭证的及时性。,23:53,任务二 填制与审核原始凭证,你认为审 核最重要 是什么？,二、原始凭证的审核 1、不同情况审核结果的处理 （2）审核原始凭证的合法性； （3）审核原始凭证的合理性； （4）审核原始凭证的完整性； （5）审核原始凭证的正确性； （6）审核原始凭证的及时性。,23:53,任
